內(nèi)部審計監(jiān)督與財會審核監(jiān)督思考

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一、內(nèi)部審計監(jiān)督與財會審核監(jiān)督的意義

在財會監(jiān)督的新形式下，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督工作越來越受到重視，因此掌握財會審核監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督的具體內(nèi)容，協(xié)調(diào)監(jiān)督措施，能夠更好地維護(hù)良好的財務(wù)管理基礎(chǔ)，促進(jìn)事業(yè)單位長期高質(zhì)量發(fā)展。通過審核監(jiān)督，了解事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理情況，解決存在的問題。分析事業(yè)單位的整體財務(wù)狀況，揭示事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)存在的不合規(guī)性。通過內(nèi)部審計，可以有效調(diào)整財務(wù)管理，促進(jìn)事業(yè)單位的長久發(fā)展。同時，在財務(wù)管理過程中，需要建立完善的管理制度，明確財務(wù)人員在日常監(jiān)控管理中的職責(zé)和義務(wù)，從而提高財務(wù)管理水平。

此外，在內(nèi)部審計過程中逐步完善審計程序，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)代化，提高事業(yè)單位管理水平，加強監(jiān)督管理，建立良好的管理體系，對事業(yè)單位內(nèi)部各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位的監(jiān)控，保證資金的有效利用。在內(nèi)部審計監(jiān)督和財務(wù)審核監(jiān)督的相互作用下，切實發(fā)揮監(jiān)督利劍作用，有效防止事業(yè)單位國有資產(chǎn)流失，掌握資金使用方向，促進(jìn)事業(yè)單位穩(wěn)定長期發(fā)展。

二、內(nèi)部審計監(jiān)督與財會審核監(jiān)督的差異

(一)意義不同

內(nèi)部審計監(jiān)督與財會審核監(jiān)督在實施過程中存在諸多差異，總體而言，它們監(jiān)督的意義不同：財會審核監(jiān)督是為保證部門內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實合法，及時、完整的編制會計報表，為單位領(lǐng)導(dǎo)層提供真實的參考數(shù)據(jù)，在具體工作中，這種監(jiān)督對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u估，并不直接參與實際的內(nèi)部管理和活動，可以有效保障事業(yè)單位從事合理規(guī)模的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，規(guī)范資金使用，為其提供良好的監(jiān)督環(huán)境。

內(nèi)部審計監(jiān)督工作獨立性很強，在實際工作中具有預(yù)防性保護(hù)作用，審計結(jié)果得到有效利用，可以最大限度的防范風(fēng)險。通過監(jiān)督各項制度貫徹執(zhí)行情況，及時健全完善制度建設(shè)。通過及時發(fā)現(xiàn)問題，督促整改進(jìn)度，加強對財務(wù)工作、內(nèi)控管理的實時監(jiān)督、保障事業(yè)單位健康平穩(wěn)運行。

(二)職能不同

內(nèi)部審計監(jiān)督和財務(wù)審核監(jiān)督的具體任務(wù)和職能也不同，兩者在工作中的作用也存在差異。財務(wù)審核監(jiān)督是對日常財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查，在于提高財務(wù)工作的規(guī)范性、準(zhǔn)確性、及時性、完整性，進(jìn)而審查事業(yè)單位資金使用狀況，并提出相關(guān)改進(jìn)建議。根據(jù)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行詳細(xì)分析，明確預(yù)算項目的正常執(zhí)行情況。在監(jiān)督過程工作中，全面了解預(yù)算項目的使用范圍和具體預(yù)算金額，為管理層提供有效參考信息，進(jìn)一步實現(xiàn)財務(wù)管控和財務(wù)管理的目標(biāo)，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

在內(nèi)部審計監(jiān)督中，其主要任務(wù)是通過內(nèi)部審計，對本單位的預(yù)算收支、資金執(zhí)行、內(nèi)部管理、風(fēng)險防范、進(jìn)行客觀、精準(zhǔn)的監(jiān)督、評價和建議，促進(jìn)單位整體治理能力的提升。同時注重審計結(jié)果的運用，對發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性、典型性問題，及時分析研判并下發(fā)整改通知，不斷糾正業(yè)務(wù)活動中存在的問題，及時消除存在的漏洞，依法追究相關(guān)人員的責(zé)任，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

(三)內(nèi)容不同

兩者在工作內(nèi)容上也存在諸多差異。其中，財會審核監(jiān)督工作的主要內(nèi)容是以相關(guān)法律法規(guī)、財經(jīng)制度、行政規(guī)章為依據(jù)，審查日常業(yè)務(wù)活動是否合法合規(guī)，財務(wù)報告是否準(zhǔn)確完整。確保事業(yè)單位合理運用本單位資源，避免出現(xiàn)重大失誤，順利開展各項業(yè)務(wù)活動。同時，在對財務(wù)會計資料的審核監(jiān)督過程中，要求其按照時間、內(nèi)容、金額等一定程序完成相關(guān)工作，確保其資金準(zhǔn)確無誤。所有證明文件、財務(wù)報表完整，符合監(jiān)管監(jiān)督規(guī)定。

內(nèi)部審計監(jiān)督要求審計人員遵循適當(dāng)?shù)某绦颍瑘猿止胶涂陀^的原則，對事業(yè)單位整體運行進(jìn)行充分的審計審查，以確保其內(nèi)部財務(wù)狀況符合政府相關(guān)規(guī)定。而且內(nèi)部審計監(jiān)督的工作范圍還包括檢查內(nèi)部資金管理情況，明確資金的具體支出情況和年度財務(wù)報表信息的正確性，經(jīng)濟(jì)活動創(chuàng)造良好的運行環(huán)境。通過有效的監(jiān)督管理，為事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動提供有力保障，避免資金浪費和違法違紀(jì)現(xiàn)象。

(四)范圍不同

內(nèi)部審計監(jiān)督和財會審計監(jiān)督的范圍也有不同，財會審核監(jiān)督的范圍較小，主要是對日常財務(wù)工作的規(guī)范性進(jìn)行審核監(jiān)督，進(jìn)而對所監(jiān)督的業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化。同時，必須確保監(jiān)管過程中事業(yè)單位財務(wù)工作的合法性、合規(guī)性。實際監(jiān)管中要有制約機制，從而更全面細(xì)致地進(jìn)行監(jiān)管。而內(nèi)部審計監(jiān)督，監(jiān)督的范圍和內(nèi)容就比較廣。例如，在具體的監(jiān)督過程中，需要監(jiān)督的內(nèi)容有事業(yè)單位的財務(wù)管理、資產(chǎn)安全、采購流程、重大決策的執(zhí)行等，內(nèi)部審計監(jiān)督主要以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理各環(huán)節(jié)中的問題為出發(fā)點，以多種監(jiān)督形式，對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行約束，確保預(yù)算資金在執(zhí)行過程中的合理、合規(guī)性。同時，通過形式多樣的審計監(jiān)督模式，有效保障經(jīng)濟(jì)活動的平穩(wěn)運行，進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)單位的全面發(fā)展。

三、財會審核監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督的聯(lián)系

(一)監(jiān)督目標(biāo)一致

除了差異之外，在內(nèi)部審計和財務(wù)審核的過程中還有很多相似之處。其中，兩者的監(jiān)控目標(biāo)相同，都是監(jiān)控事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，屬于財務(wù)管理的一部分。同時，在實際監(jiān)管過程中，都是以國家法律法規(guī)，財經(jīng)制度為監(jiān)管依據(jù)，確保監(jiān)督的合法性和規(guī)范性。都是對財政預(yù)算資金管理，財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，事業(yè)單位的各項經(jīng)濟(jì)活動都能在兩者的監(jiān)督和指導(dǎo)下進(jìn)行，確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)范、合規(guī)。此外，在一定的監(jiān)控周期內(nèi)，可以保證各項活動報告的數(shù)據(jù)完整性、準(zhǔn)確性，通過詳細(xì)核查事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動，以達(dá)到全面、精細(xì)控制的目的，呈現(xiàn)良好的控制效果，并且可以規(guī)范項目預(yù)算資金的使用效率，達(dá)到預(yù)期的績效目標(biāo)。監(jiān)督過程中，可以審查項目預(yù)算收支是否合理，資金使用是否規(guī)范，是否履行三重一大決策機制，是否健全完善內(nèi)部管理制度。及時發(fā)現(xiàn)問題并分析問題產(chǎn)生的原因，在今后的業(yè)務(wù)活動過程中逐步糾正。

(二)工作方式相同

兩者都是通過對事業(yè)單位的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分析，按照國家財經(jīng)制度和單位內(nèi)部規(guī)章制度，來發(fā)揮自身的職責(zé)作用，因此兩者開展工作的方式相同。在監(jiān)督環(huán)節(jié)，按照國家規(guī)定對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行核查，按照國家制定的會計制度，考慮事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的具體內(nèi)容，并與經(jīng)濟(jì)活動有效銜接。監(jiān)管部門要根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，有針對性的提出整改方法，督促事業(yè)單位及時完善。監(jiān)管人員應(yīng)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行全面檢查，由此得到準(zhǔn)確的監(jiān)督結(jié)果。通過一系列的檢查，可以判斷事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動是否符合既定的檢查，如果不符合標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)管部門有權(quán)責(zé)令事業(yè)單位提高財務(wù)管理質(zhì)量和效率。

(三)基礎(chǔ)資源相同

兩者監(jiān)督檢查的資源相同，都是以事業(yè)單位的財務(wù)資料為基礎(chǔ)開展工作。均須查閱多項會計檔案資料，如會計憑證、預(yù)收賬款、各類活動賬簿、事業(yè)單位總賬等，全面掌握監(jiān)督檢查內(nèi)容。明確業(yè)務(wù)活動的資金使用方向、具體使用過程、最終達(dá)到的績效目標(biāo)。因此，應(yīng)對事業(yè)單位各項事務(wù)進(jìn)行全面比較，確保業(yè)務(wù)活動處于合理的范圍內(nèi)。作為監(jiān)督的一部分，需要對財務(wù)報表進(jìn)行全面審計，以確保賬目的真實性和合法性。因此，通過兩者的銜接，可以有效加強事業(yè)單位的財務(wù)管理，使其嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，對資金使用進(jìn)行嚴(yán)格管控，明確資金來源和用途，做到各項資產(chǎn)賬實相符、賬證相符、賬表相符、賬賬相符，充分展現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督管理的實際價值。

四、協(xié)同發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督與財會審核監(jiān)督職能的措施

(一)制定共同的監(jiān)督目標(biāo)

內(nèi)部審計監(jiān)督和財會審核監(jiān)督在監(jiān)督工作開展過程中，需要制定相同的監(jiān)督目標(biāo)，兩者監(jiān)督共同為事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動服務(wù)，這也屬于事業(yè)單位財務(wù)管理的重要工作。同時兩者監(jiān)督工作需要按照國家的法律法規(guī)作為監(jiān)督依據(jù)，遵循國家制定的會計制度，管理事業(yè)單位的財務(wù)績效，使得事業(yè)單位各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都獲得監(jiān)督管理。并且，內(nèi)部審計監(jiān)督和財會審核監(jiān)督需要在具體監(jiān)督工作中完善各項業(yè)務(wù)活動的報告、核查內(nèi)部活動的會計賬簿和明確各項活動的財務(wù)管理目標(biāo)。通過雙方監(jiān)督工作，使得監(jiān)督活動達(dá)到最佳狀態(tài)，確保業(yè)務(wù)項目收支情況符合預(yù)期要求。而且財會審核監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督共同確定監(jiān)督目標(biāo)時，也要對于產(chǎn)生差異問題進(jìn)行分析，制定具體的解決方案，在日后監(jiān)督工作中逐步實施促進(jìn)事業(yè)單位平穩(wěn)發(fā)展。

(二)健全統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督體系

協(xié)調(diào)財會審核監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督，需要確定相應(yīng)的監(jiān)督體系，通過監(jiān)督體系的標(biāo)準(zhǔn)要求來共同開展監(jiān)督活動。監(jiān)督體系確定需要按照國家規(guī)定要求來對于事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動展開審查，同時，根據(jù)國家會計制度對業(yè)務(wù)活動的具體內(nèi)容和存在的不合理問題進(jìn)行檢查，及時做出調(diào)整。財會審核監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督共同為事業(yè)單位各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出監(jiān)督管理，因此統(tǒng)一監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)可以共同判定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實行結(jié)果的合理性，促進(jìn)事業(yè)單位監(jiān)督部門的整改工作效率，也使得財務(wù)管理工作落到實處。此外，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督體系融合兩者監(jiān)督工作的功能，從事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動外部和內(nèi)部進(jìn)行雙重監(jiān)督，保證業(yè)務(wù)活動中資金使用規(guī)范，財產(chǎn)安全風(fēng)險降低，促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

(三)掌握監(jiān)督資源

協(xié)調(diào)財會審核監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督，需要使得兩者監(jiān)督方式掌握共同的監(jiān)督資源。根據(jù)事業(yè)單位的審查核算來展開監(jiān)督，比如事業(yè)單位的記賬憑證、原始憑證、各類經(jīng)濟(jì)活動的資金明細(xì)和財務(wù)總賬數(shù)目等，這一系列資料的掌握，有利于監(jiān)督審查更加具體。而且兩者通過共同監(jiān)督資源，站在不同角度分析事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容、資金流轉(zhuǎn)方向、資產(chǎn)占比和資金用途等，掌握事業(yè)單位最基本的經(jīng)濟(jì)情況和未來發(fā)展趨勢。通過共同的資源監(jiān)督，落實報表的審查工作，確保財務(wù)報表符合事業(yè)單位真實的經(jīng)濟(jì)情況，提高財務(wù)管理能力，加強審計監(jiān)管力度，對于事業(yè)單位資金應(yīng)用制定出相關(guān)的方案，保證財務(wù)賬目清晰，賬本真實有效，促進(jìn)事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)的共同進(jìn)步。

(四)樹立監(jiān)督合作意識

首先，構(gòu)建事業(yè)單位的數(shù)據(jù)信息庫，通過該數(shù)據(jù)信息庫來對接財會審核監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督工作，為監(jiān)督管理提供有效的數(shù)據(jù)支撐，使得從業(yè)人員工作難度降低，激發(fā)工作熱情，而且建設(shè)數(shù)據(jù)庫過程中，需要融合雙方監(jiān)督管理工作內(nèi)容，根據(jù)監(jiān)督內(nèi)容的相同點，達(dá)成合作共識，促進(jìn)雙方監(jiān)督活動的有效發(fā)展。其次，建設(shè)溝通機制。財會審核監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督需要互相交流，強化可操作性，提升財務(wù)管理的質(zhì)量，為雙方協(xié)調(diào)監(jiān)督打下堅實基礎(chǔ)。最后，構(gòu)建團(tuán)隊制度，在財會審核監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督中分別確定人員責(zé)任制度，使得事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動監(jiān)督有著具體的責(zé)任管理，融合雙方監(jiān)督活動，擴(kuò)大監(jiān)督責(zé)任的效力范圍，通過責(zé)任制度的管理，深化監(jiān)督管理人員的合作思想。

(五)提升監(jiān)督人員的基本素質(zhì)

加強監(jiān)督重在提升監(jiān)督人員整體素質(zhì)。因為一些監(jiān)督工作人員缺乏專業(yè)知識和對政策法規(guī)的了解，在進(jìn)行監(jiān)督工作時達(dá)不到很好的監(jiān)督效果，所以加強審計、審核專業(yè)知識及政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，尤為重要。首先，要構(gòu)建完善的專業(yè)知識體系，為 不同工作人員設(shè)計不同知識重點，提升個人的綜合業(yè)務(wù)能力。其次，強化法律法規(guī)學(xué)習(xí)。開展財會審核監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督過程中，監(jiān)督工作人員需要結(jié)合法律法規(guī)要求來實施監(jiān)督，因此對于工作人員進(jìn)行法律法規(guī)學(xué)習(xí)，可以增強工作人員的法律意識，保證工作人員日后監(jiān)督工作中有法可依，對違法亂紀(jì)行為作出適當(dāng)處罰。最后，組織相關(guān)的培訓(xùn)活動，從事監(jiān)督的工作人員需要擁有較高的職業(yè)道德各能力素養(yǎng)，因此舉辦相關(guān)的知識競賽和考核活動，了解個人的崗位業(yè)務(wù)能力和職業(yè)精神，從而不斷優(yōu)化監(jiān)督培訓(xùn)工作的結(jié)構(gòu)，提高從事監(jiān)督工作人員的業(yè)務(wù)水平和工作能力。

(六)完善日常監(jiān)督質(zhì)量工作

首先，事業(yè)單位應(yīng)完善監(jiān)督工作的時長制度，記錄監(jiān)督工作人員的監(jiān)督時間和檢查次數(shù)，這些數(shù)據(jù)可以作為業(yè)績評價的標(biāo)準(zhǔn)。具體的考核業(yè)績要求也不相同，需要按照具體監(jiān)督管理流程來制定。其次，在進(jìn)行日常監(jiān)督工作中，需要監(jiān)督工作人員保持謹(jǐn)慎和平和心態(tài)，對于監(jiān)督問題避免個人經(jīng)驗來處理，需要根據(jù)監(jiān)督工作流程進(jìn)行處理，嚴(yán)格落實監(jiān)督管理工作的要求。最后，監(jiān)督管理部門結(jié)合兩者監(jiān)督方式，統(tǒng)一負(fù)責(zé)日常監(jiān)督工作，重視監(jiān)督方式的差異性，及時挖掘監(jiān)督工作人員的能力，做好團(tuán)隊溝通工作，促進(jìn)事業(yè)單位日常監(jiān)督工作水平的提升。

五、結(jié)語

總體而言，內(nèi)部審計監(jiān)督與財會審核監(jiān)督既有區(qū)別又有聯(lián)系，其區(qū)別和聯(lián)系是確保事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展的根本。其中，財會審核監(jiān)督是內(nèi)部審計監(jiān)督的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計在此基礎(chǔ)上進(jìn)行更加細(xì)化的監(jiān)督，兩種監(jiān)督相互作用，達(dá)到更好地監(jiān)督效果。通過理清事業(yè)單位各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)的流程，可以對事業(yè)單位的財務(wù)管理起到很好的監(jiān)督、監(jiān)管作用。改進(jìn)會計數(shù)據(jù)核查工作，提高事業(yè)單位的工作效率，提升單位資金使用效率。協(xié)調(diào)兩者監(jiān)督措施從制定相同監(jiān)督目標(biāo)開始，統(tǒng)一雙方的監(jiān)督體系標(biāo)準(zhǔn)，掌握事業(yè)單位有效地監(jiān)督資源，樹立合作意識，提升雙方監(jiān)督人員的能力，在日常監(jiān)督工作中共同進(jìn)步，不斷提升事業(yè)單位財務(wù)管理能力。■