能源企業稅務籌劃風險及防范策略分析

傅學良 豐縣港華燃氣有限公司

引言

能源企業作為我國國民經濟的重要組成部分，其在發展中面臨的稅務風險也較大。為了降低能源企業在發展中面臨的稅收壓力，確保其順利發展，應加強對能源企業稅務籌劃風險的關注和分析，并根據實際情況提出有效的應對措施。

一、加強稅務籌劃的重要性

近幾年來，全球經濟不景氣，能源行業受到一定的沖擊，國家出臺一系列政策扶持能源企業發展。而部分能源企業在經營中不注重稅務籌劃，導致稅收成本高、利潤低，無法有效地降低稅負壓力。同時對企業經營管理也存在著不利影響，所以加強稅務籌劃也就成了必然的選擇。

在日常經營管理過程中，企業財務人員要善于發現問題、解決問題。及時運用稅收優惠政策和靈活的稅收籌劃方法來降低企業稅負。在保證能源企業基本運轉的情況下，我們應從以下幾個方面入手：一是合理利用稅收優惠政策；二是加強稅務籌劃；三是正確進行稅務籌劃；四是建立健全合理的財務管理制度。以注冊地址為例，在園區注冊新公司，享受到總部經濟招商模式稅收優惠政策，財政獎勵扶持、財政補貼扶持、核定征收等方式降低稅負壓力，還可享受核定征收政策。綜合稅負在3%左右。注冊公司不需要實繳注冊資本。個稅核定征收1%—1.5%，綜合稅率最高3.21%。

二、當前能源企業稅務籌劃的特征與目標

(一)特征

1.政策性

能源企業稅務籌劃是國家為支持企業發展出臺的一項稅收優惠政策，屬于國家稅收的優惠政策范疇，因此能源企業要想獲得更多的稅收優惠，就要充分利用國家稅務政策。例如，符合條件的小型微利企業，減半征收其應納稅所得額部分，可以減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際企業所得稅稅負率為5%；符合條件的高新技術企業，減按15%的稅率征收其應納稅所得額部分；在國家規定的范圍內從事公益性捐贈支出未超過當年稅前扣除限額標準的部分(10%)準予稅前扣除；企業在重組過程中涉及資產重組的，該重組交易屬于資產重組[1]。

2.綜合性

能源企業稅務籌劃不是一個單獨的概念，而是包括經營、投資與融資、采購與銷售等環節在內的一個綜合性項目。也就是說，能源企業稅務籌劃是一個系統工程，它涉及經營、投資、融資等多個方面。由于這些方面內容復雜且相互聯系，使得能源企業稅務籌劃呈現出綜合性特征。

3.長期性

目前，能源企業稅務籌劃還處在探索階段。雖然國家出臺了一系列優惠政策鼓勵和引導能源企業進行稅務籌劃，但是在具體執行中尚存在不少問題和不足之處。例如稅收優惠政策一般具有時效性和區域性特點，因此在制定和實施稅收政策時應考慮能源企業自身特點和相關行業現狀等因素[2]。而且稅務籌劃是一項長期持續工作，需要不斷調整、完善相關政策和措施。

(二)目標

1.合理確定納稅義務發生時間，保證財務報表中的數據真實可靠。稅務籌劃是企業為減輕稅負而進行的一種籌劃活動，企業要使稅務籌劃取得良好的效果，必須在合法合規的前提下進行。因此，要做到以下兩點：首先，企業應充分利用國家頒布的稅收優惠政策來減少稅收成本，實現納稅義務時間上的最佳選擇；其次，企業應充分利用會計準則中有關資產折舊、攤銷年限等規定，將稅務籌劃工作做在前面。

2.合理進行稅務安排，提高資金使用效率。企業稅負高低取決于應稅所得額和應納稅額兩個方面。當應稅所得額增加時，應納稅額會相應增加；反之，則應納稅額減少。因此，企業要通過稅務籌劃工作提高資金使用效率[3]。

3.合理降低稅收負擔并保證財務報表真實可靠。企業經營成果最終體現在財務報表上，稅務籌劃工作的開展也是為了使企業財務報表達到最優狀態。因此，企業應對其經營、投資活動進行科學合理的安排和預測，以達到減少納稅支出的目的。

4.降低稅收負擔并保證企業經營效益最大化和股東財富最大化。稅收負擔的降低將會為股東帶來更多的現金流和更大的利益。

三、當前能源企業稅務籌劃的現狀與風險分析

(一)稅務籌劃環境現狀及風險

隨著我國市場經濟的不斷發展，企業所面臨的市場環境也逐漸復雜化，企業需要面臨各種各樣的機遇與挑戰，這也要求企業能夠不斷提升自身管理水平。在此過程中，稅務籌劃作為企業管理中較為重要的環節內容，能夠為企業發展帶來巨大效益。然而在實際管理過程中，很多能源企業并未重視稅務籌劃工作，導致其無法為企業發展提供助力。在稅務籌劃工作開展過程中，由于部分能源企業并未結合自身實際情況對稅務籌劃工作進行合理規劃與安排，導致其不能有效滿足國家要求的政策標準，因此也就無法有效提升自身稅務籌劃效果。而且在實際管理過程中還會存在各種風險問題，其中最為突出的風險就是稅收政策變化風險。為了有效避免這種風險出現，能源企業必須要制定科學合理的稅務籌劃方案。然而在實際管理過程中，部分能源企業并未對此予以高度重視。

(二)稅務籌劃政策現狀及風險

隨著社會經濟的快速發展，能源企業的發展也受到了國家的高度重視，在稅務籌劃方面也給予了更多的政策支持。在目前的稅務籌劃過程中，相關部門將會對企業進行全方位、系統化的審核與監管，也會對企業在納稅過程中的各項問題進行嚴格把控。我國企業對稅務籌劃工作予以高度重視，但實際管理過程中依然存在諸多風險。首先，我國目前對稅務籌劃工作沒有統一明確的標準與規范，導致相關法律法規不完善、政策不具體等情況出現。在稅收征管方面沒有明確規定，在實際管理過程中容易造成相關法律法規制度存在漏洞，這就導致企業稅務籌劃工作很難落實。其次，在實際管理過程中，相關部門對稅收政策掌握不夠全面。這就導致稅務籌劃工作開展效果不理想，進而造成企業實際納稅過程中出現一系列風險。

(三)稅務籌劃認知現狀及風險

首先，能源企業對稅務籌劃認識不足，對于稅務籌劃的相關內容并未予以重視，導致企業在稅務籌劃過程中出現一些問題。由于部分能源企業對稅務籌劃的重要性缺乏認識，導致稅務籌劃工作難以開展，同時由于稅收相關政策不斷發生變化，導致能源企業無法及時掌握相關政策的變化情況，進而不能保證其稅務籌劃工作的有效開展。其次，能源企業在對稅務籌劃方案制定時缺乏有效的創新意識，且在制定方案時往往會忽略企業發展需求，不能有效滿足企業實際發展需求，最終導致稅務籌劃方案難以落實。在實際管理過程中，很多能源企業對于政策了解不夠全面，導致其在對政策進行解讀時存在一定不足。最后，能源企業對涉稅風險管理意識不足。因為在實際管理過程中能源企業并未對涉稅風險管理予以高度重視，導致其無法及時對相關風險進行識別與化解處理。同時由于相關工作人員對涉稅風險認識不足，導致在實際管理過程中并未有效防范稅務籌劃所帶來的涉稅風險問題，最終導致能源企業稅務籌劃工作難以落實。因此，只有進一步提升稅務籌劃風險管理意識，才能保證能源企業稅務籌劃工作順利開展。

四、加強能源企業稅務籌劃風險防范的策略

(一)詳細分析宏觀環境有效控制環境變化導致的風險

在新時期，社會經濟呈現出多樣化的發展趨勢，國家出臺了一系列相關的法律法規，有效地規范了市場經濟活動中的行為，這對于能源企業稅務籌劃工作來說具有重要意義。具體表現為：一方面，為了降低稅收壓力，國家制定了一系列的政策來鼓勵節能減排，例如，國家對天然氣、新能源類企業降低增值稅稅率；另一方面，為鼓勵能源企業做大做強，國家出臺了一系列鼓勵措施。這些政策的實施有效地促進了能源企業健康穩定可持續發展。由此可見，國家在制定相關政策時應充分考慮到社會經濟發展的實際情況。除此之外，企業應充分掌握國家對稅收政策的最新調整信息。同時還要充分掌握當地的稅務政策，以確保企業能夠及時適應相關稅收法律法規的調整與變化。在此過程中，還應不斷探索和實踐新的稅收籌劃方式方法以及手段策略。

(二)充分掌握國家稅收政策與經濟情況，控制稅務籌劃政策風險

稅務籌劃涉及國家、企業、個人的多方利益，因此在進行稅務籌劃時需要考慮多方面因素。首先，需要充分了解國家稅收政策，結合相關規定合理制定籌劃方案。能源企業在進行稅務籌劃時應根據實際情況制定合理的稅務籌劃方案，充分考慮國家相關政策、法律法規等，根據這些政策法規來開展相應的工作，從而更好地控制稅務籌劃風險。其次，應充分了解企業經濟情況，以便在開展稅務籌劃時能夠更好地控制風險。企業經濟情況對其稅務籌劃風險具有直接影響，因此在開展稅務籌劃工作時需要充分了解企業實際情況，進而在開展相關工作時才能更好地降低稅務風險。因此，能源企業在進行稅務籌劃時應結合自身經濟情況，從而更好地控制其稅務籌劃政策風險。

(三)主動開展稅務風險評估與做好稅務籌劃內容更新

第一，要做好企業稅務籌劃風險的評估工作。首先，應深入了解能源企業的發展特點，對其業務流程、組織架構等進行分析，了解企業涉稅事項，做好涉稅事項風險評估工作。其次，對能源企業稅務籌劃目標和實現路徑進行分析和探討，查找與企業發展不相適應的地方。最后，結合能源企業實際情況和稅收政策，進行納稅籌劃方案的改進和優化。

第二，做好稅務籌劃內容的更新工作。隨著我國經濟發展形勢的變化以及相關稅收政策的調整和更新，能源企業在稅務籌劃內容方面也要進行更新與完善。在實際工作中需要對稅務籌劃方案進行不斷優化和完善，以滿足企業發展需要。此外，還要加強與稅務機關的溝通和聯系，及時掌握稅收政策調整情況以及變化趨勢。

(四)完善運行風險管理機制

稅務風險管理工作的開展需要結合能源企業自身的發展特點，從多個角度出發，從而提出相應的管理措施，最終確保稅務風險管理工作可以順利進行。首先，能源企業應該積極對稅務籌劃管理體系進行完善，確保其具有一定的科學性、合理性，確保內部各部門能夠做到互相協調、配合。其次，能源企業應該加強對稅務籌劃人才的培養和引進。對稅務籌劃人員進行定期培訓和指導，以提升其業務能力，幫助其能夠更好地應對稅務籌劃中面臨的各種風險。再次，能源企業應該建立健全內部監督制度，做好稅務風險防范工作。在實際的運行中要加強對企業內部各部門之間的協調配合，及時發現風險問題并及時解決。最后，能源企業還應建立完善的應急管理機制。能源企業內部工作人員應該對市場變化、行業變化等有所了解，及時調整稅務籌劃方案、制定應急處理措施。

(五)科學制定稅收籌劃方案

為了有效地規避稅務風險，降低稅務籌劃的成本，提高經濟效益，相關人員應科學合理地制定稅收籌劃方案，并根據方案的科學性和合理性來開展稅務籌劃工作。在方案的制定過程中，相關人員應首先分析能源企業所面臨的不同稅收政策，然后再根據政策特點以及能源企業實際情況來制定出適合能源企業自身情況的稅收籌劃方案。例如：在固定資產折舊方面，能源企業可采取縮短折舊年限、加速折舊方法進行稅前扣除等方式來進行稅收籌劃。此外，能源企業在制定稅收籌劃方案時還應注意合理進行稅務籌劃，盡量減少在實際操作中出現的問題，使其稅務籌劃風險降到最低。同時能源企業還應對稅收籌劃方案進行及時評估和修改，以更好地維護自身利益。

(六)做好人員管理統籌工作

1.完善稅務工作人員配置

在稅務籌劃中，需要結合能源企業的實際情況，分析其中存在的風險因素，并根據分析結果制定合理的解決措施，進而提升稅務籌劃效果，為企業創造更多的效益。在此過程中，需要將稅務人員配置與能源企業實際情況相結合，從各部門抽調優秀的人才，為能源企業培養專業素質較高的人才，從而為其提供有效的支持。

2.建立健全稅務風險管理機制

在能源企業稅務籌劃中應做好稅務風險管理工作，并根據相關政策完善人員配置。同時在具體工作中建立健全風險管理機制，并結合實際情況制定合理的風險應對方案。要通過科學分析、判斷和評估，對能源企業可能發生的各種涉稅風險進行評估和分析，從而提高風險防范能力。并且建立健全稅務風險管理制度，完善內部控制管理機制，并對稅務管理人員進行嚴格培訓和考核，從而有效降低稅務籌劃風險。

五、結語

能源企業作為我國重要的支柱產業之一，其在發展過程中受到行業、政策的影響較大，因此其在發展過程中面臨的稅務風險也較大。為了降低能源企業稅務籌劃風險，確保企業健康可持續發展，相關人員應加強對能源企業稅務籌劃風險的關注和分析，并根據實際情況提出有效的應對措施，從而幫助能源企業規避和防范稅務風險。文章針對能源企業稅務籌劃風險進行了簡單分析，并從納稅申報、內部控制等角度闡述了能源企業稅務籌劃的基本思路，在此基礎上結合實際情況分析了能源企業稅務籌劃存在的問題及風險，并提出了加強能源企業稅務籌劃風險防范的相關策略。在實際工作中，為更好地規避和防范能源企業稅務籌劃風險，需要結合能源行業、政策等制定合理的稅務籌劃方案和措施。隨著社會經濟不斷發展以及我國財稅體制改革的逐步推進，我國能源行業也應緊跟時代步伐，加強對稅收政策的學習和理解，積極優化企業內部控制結構，從而使其更好地開展稅務籌劃工作。■