金稅四期下企業稅務風險分析與防范研究

劉怡 中國石油西北銷售寶雞分公司

引言

現如今，新形勢發展背景下，企業稅收管理具有良好的創新前景。在市場經濟環境下，企業要想提升自身經濟效益，營造出良好的發展空間，就需要從自身角度出發，加強對稅收風險的防范工作，在更大程度上提升企業風險防范能力，對現有的稅務風險進行準確識別，通過采取有效的方法，降低稅務風險問題發生概率，加強經營模式的優化工作，在此基礎上才能提升企業核心競爭力，從而獲得良好的發展前景。

一、企業稅務風險管理的概念

（一）稅務風險的概念

企業在開展各項經營活動時，往往容易忽視稅務風險管理工作的細節，會增加稅務風險問題發生的概率。企業最終的經營結果主要是由財務狀況體現出來的，所以，企業在生產經營過程中，對風險管理工作高度重視至關重要，稅務風險也是企業財務活動風險問題的集中體現。任何被忽視的問題都有可能潛藏風險，稅務風險問題發生的主要原因，是企業缺少完善的內部控制制度，同時所采取的財務管控模式不科學。針對這種現象，企業應加強對市場經濟發展狀況的研究，在對市場經濟變化分析的基礎上，對現有的經營模式進行優化與完善，轉變傳統的管理方式與管理理念，從而規避經營風險。

（二）導致稅務風險發生的因素

1.出現在企業內部的可控風險

與外部環境相比，企業內部環境對稅務風險產生影響的原因，主要體現在管理層面與經營層面兩個方面。首先，財稅數據沒有進行匹配控制。在金稅四期政策實施之前，各部門沒有做好對企業稅收數據方面的開發工作，同時也沒有對數據邏輯性以及準確性等進行控制，導致企業相關部門在報送數據時，經常會出現一些不準確的數據信息。另外，還存在部分企業財務管理長期受到傳統觀念影響，因關聯數據不匹配，影響到財務處理的規范性。而隨著金稅四期的推廣實施，能夠以金稅四期系統為載體，對大數據進行收集與分析，結合最終的分析結果，確定數據邏輯問題，最終對企業涉稅數據進行有效劃分。其次，財務處理風險。企業在對各項業務進行處理時，如果財務人員在操作過程發生失誤，比如，發票收取不合理或者是審核工作不到位等，都有可能造成稅務風險問題的產生。

2.外部不可控風險

企業稅務風險涉及的外部影響因素非常多，具體主要體現在以下幾個方面：第一，企業在經營發展過程中，宏觀經濟產生了一定的導向作用，當宏觀經濟發展方向或者政策發生變化時，會導致企業原有的生產經營方式受到嚴重影響。另外，現有企業涉及的行業較多，對于不同行業而言，無論是在發展趨勢還是在發展特點上，都具有明顯差異，宏觀經濟政策所產生的影響比較大；第二，在經濟市場中，不同企業承擔著不同職責，并且所競爭的項目也有所不同，每一個行業都有自身的特點，在市場中會產生不同的經濟收益。因此，對于不同主體來說，在經濟市場當中所面臨的投資風險也具有明顯差異。

二、加強企業稅務風險管理的重要性

（一）有利于減少企業成本，提升經濟效益

企業要想減少成本投入，在更大程度上提升自身經濟效益，就必須加強稅收管理工作，通過利用稅率差與稅基差，有效減少企業所面臨的稅收壓力。對于現代企業來說，目前在開展各項經營活動時，也面臨著風險及難度不斷增加的問題，當整體經濟狀態資金流動不大時，稅收金額出現相反的增長現象，這時稅金收取就會成為企業發展中的影響因素，會降低企業經濟效益。針對這種現象，企業需要全面認識到稅務管理工作的重要性，通過加強稅務風險管控，避免稅金問題對企業經營產生負面影響。

（二）減少成本，維持企業穩定發展

隨著我國市場經濟建設的快速發展，企業類型在整體上也呈現出了明顯的多樣性，如果在稅收管理中繼續采取以往的管理方式，將很難獲取到良好的經營管理效果，甚至可能會造成資金流轉方面發生問題。因此，企業在開展各項生產經營活動時，需要在對市場經濟發展狀況全面了解的基礎上，對企業經營目標作出合理調整，讓企業可以實現創新改革，在規模上得到不斷拓展。當采取這種方式時，雖然可以在一定程度上提升企業經濟效益，但是，也增加了經營風險發生概率。企業在不斷拓展自身規模的同時，需要在思想上認識到風險防范工作的重要性，特別是在實施稅務風險管理工作時，能夠促進經濟價值與企業價值的共同提升。

（三）提升企業經營管理水平

現代企業管理是任何企業都十分重視的一項工作。企業經營管理工作可以加強各部門之間的溝通與交流，實現權責明晰的有效劃分，保障各項管理職能的充分落實，這對于提升企業工作質量有著重要作用。在我國社會主義市場經濟體制不斷完善的背景下，企業在開展生產經營活動時，也需要更多資金投入其中，充裕的現金流是企業長遠發展的基礎。管理工作可以讓各環節有效融合，實現對企業資金的充分利用，促進各項工作順利開展，在根本上控制好經營風險控制工作，對每一項成本投入問題合理控制，在更大程度上提升企業經濟效益。

三、金稅四期下企業常見的涉稅風險問題

（一）收入方面的風險

隨著新收入準則的全面實施，其中對于收入確認做出了新的規定，企業需要嚴格按照合同中的相關規定，全面落實自身職責，也就是客戶在獲取商品控制權的過程中，對收入進行明確。結合新收入準則中的相關規定來看，針對計量方法進行了合理劃分，在選擇確認標準時，轉變了以往的風險報酬標準，開始實施取得控制權。在確定新收入準則時，主要是按照客戶最終所獲得的控制權來明確。隨著金稅四期的全面實施，轉變了稅務傳統以票管稅的形式，而是采取以數治稅，也就是在對增值稅納稅實際狀況分析時，不再以納稅人所開具的發票作為判定依據。在新的系統當中，將納稅人所填報的財務報表與納稅申請表當中的數據信息進行對比分析，然后分析其中存在的聯系。在對企業實際情況全面了解的基礎上，與同類型的企業之間進行比對，通過這種方式可以明確增值稅納稅總額，這時，當其中存在不合理的數據時，就會出現風險提示。

（二）發票管理中的風險

如今，我國逐漸加強了對金稅工程的改革工作，金稅系統已經在各個行業中實現了普遍應用，金稅四期開啟了稅收監管從“以票控稅”向“以數治稅”邁進的新階段，結合企業內部與外部所產生的各類財務數據，對發票數據的合理性進行準確判定。對于全國統一的電子發票服務平臺而言，與金稅四期之間起到了相互協調的作用，當發票信息存在不對稱的現象時，通過大數據可以得到有效處理。在全面電子化發票推廣的大背景和試點進程下，企業需結合自身管理特點和現狀，分析發票管理的風險點，分步式、階段式提升整體稅務數字化能力、實現端到端稅務數字化管理目標。

（三）財務數據與稅務數據不相符的風險

目前，很多納稅人依然秉承傳統的思想觀念，認為財務數據雖然會影響到稅務數據，但又是彼此相分離的兩組數據。很多企業為了能減少納稅，會通過人為的方式對財務數據做出調整。以往在沒有采取金稅四期時，現有的財務數據存在一定的問題，與稅務數據之間不相符，不易發現。主要是因為大數據的篩查范圍有限，數據之間沒有實現有效連接，導致報送的數據信息不準確。

因此，金稅四期加強了對多部門之間的溝通協作，實現了財務數據與稅務數據之間的有效結合。稅務部門在對大數據技術充分使用的基礎上，對企業各方面數據進行對比，財務數據不只是體現在財務報表中，而是體現在了企業每一項經營活動中。稅務部門可以使用數據分析方式，檢查企業所開展的經營活動與所作出的財務行為，是否滿足稅法中的相關規定，在此基礎上對納稅人的行為進行嚴格監督與管理。

四、金稅四期下加強企業稅務風險防范的相關策略

（一）構建完善的信息系統，形成信息管理平臺

將金稅四期與大數據技術之間有效融合，稅務部門可以實現對信息技術以及大數據及時的充分利用，更加高效地獲取到企業財務數據，對現有的數據信息進行合理分析，并做好數據信息整合工作，企業根據實際情況做出準確判定，同時明確在稅務方面所面臨的風險問題。稅務部門通過構建先進的信息系統，可以對實際的經營發展狀況深入分析，同時配備更加專業的技術人才，構建先進的信息系統，對企業內部信息資源進行整合。

企業智慧稅務建設要從降低成本、服務提升、數字升級、全面合規、風險管理、政策響應等方面逐漸完善。企業在對智能技術充分使用的基礎上，形成一體化的財務共享平臺，通過使用共享平臺，可以加強企業各部門之間的溝通與交流，同時對企業涉及的內部信息進行有效整合。當采取這種方式之后，可以保證所報送的數據滿足一定的真實性與準確性，從而保障數據的合理性與統一性。當企業具備完善的信息系統之后，不僅可以滿足企業發展需求，同時還能對目前企業所面臨的風險問題進行合理解決。

（二）強化內部控制，完善相關制度

企業在實施各項稅務工作時，貫徹到了企業各項經營活動中，因此，企業在面對各類稅務問題時，應實施嚴格的系統管理工作，根據實際情況制定出完善的稅務風險內部控制制度，在對系統使用的基礎上，不但可以減少企業稅賦，并且也能在根本上防止稅務風險問題的發生。

企業針對目前所面臨的各類稅務風險問題，在實施各項管理工作時，一般都是由財務部門來完成的，同時完成對納稅申報的操作。然而，在具體的生產經營中，所涉及的稅務風險不僅體現在財務部門中，同時還體現在了各部門所報送的數據中，經常會出現異常的數據信息。因此，企業需要在系統當中收集相關信息，同時對風險進行準確識別與判定，及時明確經營活動中存在的風險問題。對現有的制度體系進行優化與完善，在對各項稅務進行處理時，各職能部門都應積極參與到其中，對每一項涉稅業務進行嚴格監督與管理，采取更加系統化的方式，對各部門業務開展事前控制工作，從而在更大程度上提升企業部門風險控制意識。稅務風險對于財務之外的部門，通常沒有引起高度重視，而通過構建相關制度體系，可以增強風險防范意識，對產生的違規行為發揮有效的控制作用，有效防止各類稅收風險問題的產生。

（三）提升人員稅務風險意識

如何順應財稅數字化發展趨勢、在時代浪潮中先人一步。首先，對于企業管理工作人員，應轉變以往的思想理念，在思想上認識到稅務風險防范工作重要性，按照時代發展要求，確定目前財稅方面所面臨的風險問題。

其次，企業在一定的時間內，應積極開展嚴格的培訓教育活動，鼓勵全員積極參與，在思想上樹立嚴格的稅務風險防范意識，后期在開展生產經營活動時，應提前做好稅務風險問題防范工作，保障各項稅務風險防范工作的全面實施，有效降低稅務風險問題發生概率，同時促進后期各項工作順利開展。

最后，對于各職能部門而言，應認識到自己所涉及的職責，以預防為主，制定出完善的監督檢查體系。同時，企業可以在內部文化建設中，將稅收風險內容融入其中，在更大程度上提升工作人員稅收風險控制積極性。

（四）加強稅務人才建設

在金稅四期全面實施的基礎上，企業要想促進各項稅務管理工作可以得到順利開展，應不斷引進更多專業的人才，保證所選擇的人員能掌握專業的知識與技能，學習更多的信息化知識，嚴格按照法律政策中的相關規定，做好涉稅數據分析工作，在事前做好稅務風險防控工作。

在前期企業稅務工作中，主要是由會計人員來進行報稅工作。如今，在大數據技術水平不斷提升的背景下，也逐漸出現了新的崗位角色——稅務管理人員。該崗位要求不但要具備專業知識，同時還能高效使用多重信息系統，在此基礎上完成大數據信息的處理工作。企業應選拔出更多專業的人才，針對現有的崗位人員，應定期開展豐富的培訓活動，強化考核機制，加強人才隊伍建設，只有具備專業的稅務管理人才，才能更加高效地開展稅收策劃以及稅收風險防控工作，使企業在新形勢發展環境下，能更好地應對稅務風險問題。

結語

綜上所述，在金稅四期全面實施的背景下，促進我國稅收體制得到了進一步改革，也是新形勢環境下企業主要的發展方向。通過加強企業稅務管理制度建設工作，落實稅務崗位責任制，是企業內部稅務管理機制能否正常持久發揮功能作用的關鍵，是提升企業核心競爭力的重要途徑。因此，企業應轉變傳統的思想理念，樹立正確的納稅風險意識，對新出臺的稅收政策進行全面了解，同時構建出完善的稅收風險防控機制，將稅務籌劃以及納稅工作全面落實落地，從而促進企業在未來實現持續穩健的高質量發展。