國庫集中支付制度下的事業單位財務管理應用

蘇燕玲 廈門廣播電視集團

引言

國庫集中支付制度是指在國庫單一賬戶體系基礎上，以政府采購制度和非稅收入收繳制度改革為突破口，以提高財政資金使用效益為目標，將所有財政性資金全部納入國庫單一賬戶體系管理，即全部財政收入直接進入國庫或財政專戶；所有財政支出均通過國庫單一賬戶支付給供應商，從而實現預算單位零余額賬戶與財政部門之間的資金清算。國庫集中支付制度的優點是有利于規范財政支出行為并加大預算執行力度，同時有利于對行政事業單位進行監督。國庫集中支付制度是財政部門在國家財政收支管理方面的一項重大改革，該制度的實施對政府經濟和社會發展產生了深刻的影響。在國庫集中支付制度下，政府職能部門和行政事業單位必須履行職能，根據預算使用資金，同時要加強對資金使用的管理。

一、國庫集中支付制度對事業單位財務管理的影響

（一）對當前的事業單位財務管理具有優化與促進作用

1.提高財務管理效率：國庫集中支付制度將事業單位的資金集中到國庫賬戶中，實現了資金的統一管理和監督，從而精簡了資金流轉的環節，提升資金使用效率。國庫集中支付制度實施前，事業單位在預算年度前根據單位的實際情況編制預算，然后由財政部門根據審批后的預算下達資金指標，事業單位根據指標和計劃向銀行申請資金，再由銀行將資金劃轉到國庫賬戶中，整個過程需要經過多次的資金流轉，不僅降低了財務管理效率，而且增加了財務管理成本。而實行國庫集中支付制度后，財政部門下達資金指標時就已經確定了事業單位的預算編制內容，事業單位在向銀行申請資金時就已經確定了資金的用途和額度。財政部門只需要將資金指標下達給銀行即可，省去了多個環節，提高財務管理效率的同時也降低了財務管理成本[1]。

2.降低財務風險：國庫集中支付制度規范了資金管理流程，減少了資金管理中的漏洞和風險，保障了事業單位的資金安全。國庫集中支付制度實施前，根據相關預算資金指標，事業單位的資金指標會先下達給銀行，然后由銀行將資金劃轉到事業單位賬戶中，整個過程涉及多個環節，容易出現資金流失和挪用的現象。而實行國庫集中支付制度后，事業單位只需要將資金指標下達給銀行即可，不需要經過多次流轉，減少了資金管理過程中的漏洞和風險，避免了資金損失。

3.提升財務透明度：國庫集中支付制度實現了資金的公開透明，使得事業單位的財務狀況更加清晰明了，有利于監督和管理。在實行國庫集中支付制度之前，事業單位的資金由財政部門統一管理，財務人員在進行會計核算時，會計信息無法反映出資金的真正使用情況，只能通過會計科目和報表的形式反映資金的使用情況，無法真正反映資金的實際狀況。而實行國庫集中支付制度后，財政部門就能夠從事業單位財務管理的角度出發，對資金的使用情況進行監督和管理，使財務信息更加透明公開，確保事業單位財務信息的真實性和準確性。

（二）國庫集中支付制度對事業單位財務管理的啟示

1.加強財務管理制度建設：事業單位應該建立完善的財務管理制度，規范資金管理流程，提高財務管理效率和透明度。國庫集中支付制度要求事業單位應嚴格控制支出，對于不合理、不合法的支出，要及時退回。同時，應建立健全財務管理制度，合理設置崗位，明確財務人員和財務管理的權限、職責，確保資金安全，并建立健全內部控制制度[2]。

2.強化內部控制：事業單位應該加強內部控制，建立健全的財務管理制度和流程，防范財務風險。國庫集中支付制度使工作流程更加規范，確保資金安全。同時，事業單位應該加強對資金使用的監督和控制，提高財務管理水平，避免違規操作。

3.提高財務人員素質：事業單位應該加強財務人員的培訓和管理，提高財務人員的素質和能力，使財務人員充分認識到國庫集中支付的規定與要求，從而使得財務人員在進行會計核算及辦理業務支出時，不折不扣地按規定或要求進行。

二、國庫集中支付制度對事業單位財務管理的挑戰

（一）支付方式方面

國庫集中支付制度規定事業單位資金支付的方式和范圍必須按照國家財政預算執行，不能隨意支出，否則將面臨違規使用資金的風險。在日常工作中，由于財務人員不具備專業的財政知識，很難對事業單位的收支情況進行全面掌握，在實際操作中很容易出現錯誤。比如在購買辦公用品時，財務人員可能不知道購買數量和價格是否超出預算；在購建固定資產時，一些經辦人員對于是否規范立項，是否走集中采購或招采流程等不清楚，導致出現了些規范性問題。

（二）支付流程方面

國庫集中支付制度規定，財政部門對事業單位的資金支付實行全面監管，并由國庫統一辦理支付。國庫集中支付制度要求事業單位必須按照規定的程序和要求進行資金申請和報銷，事業單位的收支必須由財政部門監督。這就要求事業單位必須建立完善的財務管理制度和流程，確保資金使用的合法性和規范性。在國庫集中支付制度下，財政部門通過預算對事業單位的主要經濟指標做出安排；財政部門還通過資金監管平臺對事業單位的財政資金實行動態監管，實時掌握預算資金的使用情況，一旦發現超支情況，將會對單位進行處罰[3]。

（三）監督管理方面

一方面，事業單位要履行主體責任，根據國庫集中支付制度要求加強對資金的管理。這要求事業單位立足于內部控制及財經紀律的要求，加強對各項資金的監督和管理，防止資金的濫用和浪費。目前，大部分事業單位的內部控制制度還不夠完善，制度建設和執行力度不夠，事業單位必須建立健全內部控制制度，將內控制度融入到各項資金相關的業務工作中，從而加強對資金的監督和管理。另一方面，要加強資金使用績效管理，科學合理設定績效指標值，如實反映各產出指標。目前，有些事業單位沒有設置國庫集中支付或部門預算管理的績效指標，或者雖然設置了績效指標，但在實際工作中很少能對指標進行科學合理的設定，導致績效考核的結果無法反映事業單位工作人員的勞動成果和工作態度，從而降低了資金使用績效。因此，事業單位必須設置科學合理的績效指標，加強對資金使用情況的考核，從而提高資金使用效益。

（四）信息公開方面

國庫集中支付制度要求事業單位必須加強財務信息公開和透明度。這就要求事業單位必須及時公開財務信息，接受社會監督，提高財務管理的透明度和公信力。

挑戰之一是目前我國的《政府信息公開條例》規定，各級政府及政府部門是政府信息公開的主體，目前的法律并沒有對事業單位的信息公開作具體規定。因此，事業單位的國庫支付方面的信息公開，主要還是根據財政部門關于預算公開的要求進行公示或公開披露。

挑戰之二是事業單位必須充分利用網絡技術，通過各種渠道加強對單位人員的培訓，提高其對國庫集中支付應用信息化系統的認識和理解程度，確保預算執行情況能夠及時、準確地在網絡系統中反映出來。事業單位要根據相關要求加大信息化建設的投入，根據本地財政的統一安排來完善相關系統建設，實現聯網運行。

三、國庫集中支付制度下事業單位財務管理的改進策略

（一）做好賬戶管理特別是要對零余額賬戶強化管理

1.建立零余額賬戶管理制度，規范賬戶開立、使用、銷戶等流程。事業單位要嚴格執行零余額賬戶制度，明確規定零余額賬戶的開戶、銷戶流程，制定嚴格的銷戶管理制度，加強對賬戶的管理。

2.加強對零余額賬戶的監督和檢查，及時發現并解決賬戶異常情況。根據需要，定期對零余額賬戶余額、結余資金等進行檢查，確保財政資金安全。實行“零余額賬戶專管員制度”，加強對零余額賬戶的管理，嚴格執行零余額賬戶的管理規定。

3.定期對零余額賬戶進行清理，避免賬戶滯留和資金閑置。可將閑置的零余額賬戶轉為財政專戶，提高資金使用效率。要對財政專戶的資金使用情況進行分析，分析是否存在閑置的零余額賬戶，如存在則需要及時清理；如不存在，則將資金轉入財政專戶進行統一管理[4]。

（二）強化預算一體化管理與國庫集中支付的對接

1.建立預算一體化管理制度，實現預算編制、執行、監督和評價的全過程管理。目前，很多事業單位都建立了預算一體化管理制度，但在實際運行中，缺乏科學、合理的預算管理制度，導致財政資金的使用效益不高。因此，事業單位應盡快建立預算一體化管理制度，將預算編制、執行、監督和評價全過程管理進行有機融合。

2.加強預算與國庫集中支付的對接，確保資金使用符合預算安排和政策要求。目前，很多事業單位的預算編制不夠科學合理，導致資金支出時存在較大風險。在國庫集中支付制度下，事業單位可以通過預算一體化管理系統的對接，建立健全預算編制、執行、監督體系和內部控制制度，從而提高財政資金的使用效益。

（三）完善國庫支付系統，推進信息化建設

1.完善國庫支付系統的功能和性能，在保證準確性的基礎上提升支付效率。財政主管部門要根據國庫集中支付的相關要求，適時對相關系統進行更新、改造、升級，不斷完善系統應用的配套要求，比如加強對報賬單據的審核功能，實現報賬憑證在多個付款人之間的傳遞；建立統一的銀行賬戶管理系統，實現與銀行賬戶管理系統的對接等。

2.推進信息化建設，實現國庫集中支付管理的數字化、網絡化和智能化。財政國庫管理部門應積極推進國庫集中支付改革，提高支付效率和管理水平，優化業務流程，通過建立財政與銀行信息共享平臺，實現銀行賬戶管理系統與財政國庫支付系統的對接，實現對銀行賬戶的實時監控。

3.提高用戶的信息化素養和技能，提高國庫集中支付相關系統的使用效果和效率。事業單位應充分利用網絡和計算機等信息技術，進一步加強對財務管理工作的信息化建設，通過開發和應用相關的國庫集中支付系統，促進財務管理工作的信息化，從而提高財務管理的效率和效果。

（四）嚴格執行國庫集中支付制度

1.嚴格按照規定的程序和要求辦理支付手續，確保資金使用合法、合規。事業單位的財務管理人員要嚴格按照國庫集中支付制度的規定進行操作，并根據單位實際情況和相關要求，選擇適當的支付方式，按照規定的程序辦理支付手續，確保資金使用合法、合規，以提高資金使用效益。

2.建立健全的內部控制制度，加強對資金使用的監督和管理。隨著國庫集中支付制度的不斷深入，事業單位必須建立完善的內部控制制度，實現預算收支的科學化、精細化管理，進而保證財政資金的安全、高效使用，這對事業單位的財務管理提出了更高的要求。

3.針對國庫集中支付的相關工作，事業單位應在財政部門的統一管理下進行相關績效考核與評價，主要包括如下指標：一是支付準確性：國庫集中支付系統應確保支付信息的準確性，包括支付金額、收款方賬戶信息、支付時間等。二是支付效率：國庫集中支付系統應確保支付的及時性和高效性，包括支付處理時間、支付成功率等。三是支付安全性：國庫集中支付系統應確保支付信息的安全性，包括支付數據的加密、支付系統的防護措施等。四是支付服務質量：國庫集中支付系統應提供優質的支付服務，包括支付系統的穩定性、支付服務的響應速度、支付服務的用戶體驗等。五是支付成本控制：國庫集中支付系統應控制支付成本，包括支付手續費、支付系統的維護成本等。六是支付監管合規性：國庫集中支付系統應符合相關監管要求，包括支付信息的披露、支付數據的備份、支付系統的審計等。其中，服務質量、支付安全等相關指標主要側重于定性考察，而其他的重點在于定量考察，各地可以根據發展階段的不同，給相關指標考慮賦予不同的權重[5]。

（五）加強與財政部門的溝通和協調

1.加強與財政部門的溝通和協調，及時了解政策和制度變化。及時與財政部門溝通，在制定和修改財務管理制度時，應注意與財政部門保持同步，對于一些不合理的制度及時修改，保證財務管理工作的規范性和科學性。

2.加強對政策和制度變化的解讀和分析，及時提出建議和意見。對于一些不合理的制度及時修改，保證財務管理工作的規范性和科學性；對于一些考核指標可溝通財政部門進行修改或調整，保證事業單位在預算編制和執行過程中符合法律法規的要求。

3.建立健全的信息共享與披露機制，加強與財政部門的合作和協作。行政事業單位要根據相關要求，完善預算編制并按要求進行公示；要與財政部門建立健全的信息共享機制，保證雙方可以及時獲取對方需要的信息；在執行預算過程中，雙方可以實現實時溝通，避免在預算執行過程中出現偏差，保證事業單位的各項工作都符合國家政策法規的要求。

結語

國庫集中支付制度對事業單位提出了新的要求，也對其財務管理施加了積極的影響，這要求事業單位必須深刻認識到國庫集中支付對事業單位規范發展的作用，不斷加強內部控制建設，規范辦理各項資金業務，提高財務管理的規范性和透明度，完善信息系統建設，采取積極有效的措施加以改進和優化，全面提升事業單位的財務管理水平，為財政改革提供良好的保障。