論財(cái)務(wù)視角的國有建筑企業(yè)資金管理優(yōu)化

高偉 襄陽市水利水電工程團(tuán)有限責(zé)任公司

引言

在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的大背景下，國有建筑企業(yè)傳統(tǒng)的發(fā)展模式難以為繼，長期處于高負(fù)債和高資產(chǎn)的經(jīng)營狀態(tài)下，資金管理方面出現(xiàn)了較大的問題，包括資金集中化管理模式應(yīng)用還不科學(xué)、資金監(jiān)督管理機(jī)制動(dòng)態(tài)性不足、資金籌集方式不合理、資金整體使用效率管理有效性不足等。在當(dāng)前的發(fā)展格局下，國有建筑企業(yè)面臨著壓力和動(dòng)力兩種力量的綜合作用，國有企業(yè)也要用好包括資金在內(nèi)的各項(xiàng)資源，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。作為重要的財(cái)務(wù)資源，資金對國有建筑企業(yè)具有極其重要的意義。也正是因?yàn)橘Y金具有的特殊性質(zhì)，國有建筑企業(yè)從財(cái)務(wù)角度強(qiáng)化資金管理的優(yōu)化既有其現(xiàn)實(shí)性，也有其必要性。國有建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行精細(xì)化的資金管理模式，提升資金集中管理科學(xué)性，并且完善常態(tài)化監(jiān)督管理機(jī)制，增強(qiáng)動(dòng)態(tài)性，從而提高內(nèi)部資金集中管理水平，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量和可持續(xù)發(fā)展[1]。

一、當(dāng)前國有建筑企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金集中化管理模式應(yīng)用不科學(xué)

目前，雖然多數(shù)國有建筑企業(yè)實(shí)行集中化資金管理模式，但是容易出現(xiàn)“一刀切”或者集中管控不全面不徹底的現(xiàn)象，時(shí)而資金管理嚴(yán)格，時(shí)而松弛，資金受限與資金集中產(chǎn)生了矛盾。究其原因，這是資金集中化管理模式應(yīng)用不科學(xué)，資金集中管理平臺健全程度不足，未設(shè)立專門的財(cái)務(wù)公司或者資金池，未能針對資金下?lián)?、劃款、?huì)計(jì)報(bào)表等程序制定相應(yīng)的管理辦法和制度，難以切實(shí)滿足公司資金集中化和全過程監(jiān)督管控的要求，一定程度上制約了公司資金集中化管理的發(fā)展進(jìn)程。

（二）資金監(jiān)督管理機(jī)制動(dòng)態(tài)性不足

常態(tài)化監(jiān)督管理機(jī)制可為國有建筑企業(yè)的資金集中管控工作“保駕護(hù)航”。但是，目前有些國有建筑企業(yè)的內(nèi)部資金監(jiān)督管理機(jī)制動(dòng)態(tài)性不足，沒有對資金進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，審計(jì)部門的獨(dú)立性不高，未能定期或者不定期開展內(nèi)部資金管理活動(dòng)的審計(jì)，久而久之，容易出現(xiàn)以權(quán)謀私和挪用公款的現(xiàn)象。同時(shí)，部分員工的資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識較為薄弱，未能充分考量各項(xiàng)影響因素，而國有建筑企業(yè)也缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和資金管理制度，加大了公司的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）傳統(tǒng)的資金籌集方式難以為繼

當(dāng)前，我國進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長的新型發(fā)展模式，國有建筑企業(yè)受到國家相關(guān)房地產(chǎn)政策和低碳環(huán)保政策的限制，內(nèi)部的供給和需求矛盾不斷加大，市場化程度不斷提升，再加上自身具有高杠桿效應(yīng)，因此融資難度也在慢慢加大，難以通過債券和股票等方式完成融資。同時(shí)，近年來，隨著國家宏觀政策的進(jìn)一步調(diào)整，國家和地方政府減少政策支持力度，國有建筑企業(yè)難以簡單地通過銀行貸款方式來滿足自身發(fā)展需求，國家商業(yè)性銀行和政策性銀行提高了貸款申請的標(biāo)準(zhǔn)，銀行貸款審批標(biāo)準(zhǔn)和難度不斷上升，而銀行貸款的額度卻在不斷下降，傳統(tǒng)的資金籌集方式難以為繼，久而久之，國有建筑企業(yè)的融資渠道越來越單一，資金流動(dòng)性較低。

（四）資金整體使用效率管理有效性不足

通常來說，國有建筑企業(yè)的建筑工程項(xiàng)目成本涵蓋原材料成本、工人工資、融資利息等內(nèi)容，是一項(xiàng)巨大的支出。而目前我國部分國有融資企業(yè)存在資金整體使用效率管理有效性不足的問題，具體表現(xiàn)在往來款項(xiàng)和存貨管理不到位，即“兩金”管理存在不足之處。國有建筑企業(yè)過度關(guān)注工程項(xiàng)目的預(yù)期收益，一味采取墊資的方式，而忽視了當(dāng)前公司現(xiàn)存現(xiàn)金流不足的情況，造成公司面臨較大的市場風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)，如果某個(gè)業(yè)主單位未及時(shí)支付相應(yīng)的工程款項(xiàng)，或者國有建筑企業(yè)未能達(dá)成既定的工程項(xiàng)目承接銷售目標(biāo)，那么國有建筑企業(yè)容易出現(xiàn)存貨積壓過大和壞賬的不利現(xiàn)象，嚴(yán)重降低了資金整體的使用率。

二、基于財(cái)務(wù)視角的國有建筑企業(yè)資金管理與優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)集中管理體制并利用信息化手段強(qiáng)化資金集中管理

優(yōu)化財(cái)務(wù)集中管理體制并利用信息化手段強(qiáng)化資金集中管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)性工作。

一方面，需要通過合理的財(cái)務(wù)管理體制調(diào)整來提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和水平。具體應(yīng)把握如下要點(diǎn)：

首先，要致力于財(cái)務(wù)集中管理體制改革，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能的整合，例如通過財(cái)務(wù)共享將原本分散在不同下屬單位、部門、項(xiàng)目的財(cái)務(wù)職能整合到一個(gè)中心化的財(cái)務(wù)部門，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能的協(xié)同和整合，或者通過下屬單位財(cái)務(wù)人員委派制來提升下級單位財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性。通過這樣的舉措，可以對下屬單位的財(cái)務(wù)工作直接進(jìn)行管理，則有利于資金集中的執(zhí)行。

其次，國有建筑企業(yè)在不改變原先第三方監(jiān)督管理權(quán)責(zé)的基礎(chǔ)之上，把財(cái)務(wù)公司歸入到監(jiān)督管理結(jié)構(gòu)中，即財(cái)務(wù)公司可作為非銀行金融機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)國有建筑企業(yè)受限資金的監(jiān)督管理，把相應(yīng)的監(jiān)督管理資金存到以財(cái)務(wù)公司名義開立的銀行賬戶中，公平公正地履行資金監(jiān)管的職責(zé)，提高資金管理的深度，從而緩和資金受限與資金集中之間的矛盾，開創(chuàng)四方監(jiān)管資金的局面。

另一方面，需要借助先進(jìn)的信息化技術(shù)和資金集中手段來實(shí)現(xiàn)資金集中管理的科學(xué)化和高效化。具體來講，要把握如下要點(diǎn)：

首先，國有建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“互聯(lián)網(wǎng)+”為管理理念，建立相關(guān)管理系統(tǒng)，要求各分支機(jī)構(gòu)及項(xiàng)目部及時(shí)填寫，并通過系統(tǒng)進(jìn)行資金收支行為，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)之間的共享和共聯(lián)，解決資金監(jiān)督不精準(zhǔn)和不及時(shí)的問題。

其次，國有建筑企業(yè)可建立專門的資金管理中心，由總部集中管控全部的資金，資金池作為資金集中的主要手段，將集團(tuán)內(nèi)的流動(dòng)資金進(jìn)行匯集，可以極大地提升資金的使用效率，發(fā)揮資金的規(guī)模效應(yīng)。另外，國有建筑企業(yè)在選擇合作銀行時(shí)，應(yīng)當(dāng)全面考慮銀行的網(wǎng)點(diǎn)分布、服務(wù)費(fèi)用和內(nèi)部信息化建設(shè)水平等因素，并且規(guī)范自身的分級賬戶體系，實(shí)現(xiàn)資金總量的匯總歸集和有效管控[2]。

再次，國有建筑企業(yè)在設(shè)置下屬分支機(jī)構(gòu)的銀行賬戶時(shí)，也應(yīng)當(dāng)符合集團(tuán)總部統(tǒng)一管控的要求，設(shè)置融資收支賬戶，營業(yè)收支賬戶和專項(xiàng)收支賬戶等不同的銀行賬戶類型，實(shí)現(xiàn)資金分池的有效構(gòu)成，并且嚴(yán)格遵循“收支兩條線”的基本原則，開展收支賬戶工作。

最后，國有建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助內(nèi)部銀行模式，加強(qiáng)資金撥付的集中化管控，確保下屬機(jī)構(gòu)的全部資金在內(nèi)部銀行中安全和快速地流動(dòng)，確保所有的資金收入歸入到集團(tuán)總部的統(tǒng)一賬戶中，任何的資金支付均需要經(jīng)過內(nèi)部銀行的處理，真正意義上實(shí)現(xiàn)資金的集中使用、調(diào)配和管控。

（二）完善常態(tài)化監(jiān)督管理機(jī)制，增強(qiáng)動(dòng)態(tài)性

國有建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善常態(tài)化監(jiān)督管理機(jī)制，動(dòng)態(tài)跟蹤工程項(xiàng)目資金管理，增強(qiáng)動(dòng)態(tài)性。具體來說，國有建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對國有建筑企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，密切關(guān)注潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，強(qiáng)化對相關(guān)人員的監(jiān)督和約束，加強(qiáng)投融資和現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)管控。而國有建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也需要主動(dòng)參與到業(yè)務(wù)活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)對工程項(xiàng)目投標(biāo)、策劃、實(shí)施、竣工等環(huán)節(jié)資金的全方位和全過程監(jiān)督管控。

同時(shí)，國有建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的內(nèi)部資金使用審批制度，尤其是涉及大額資金時(shí)，更要全面考量項(xiàng)目的可操作性。國有建筑企業(yè)還需合理設(shè)置相關(guān)崗位，明確崗位職責(zé)，規(guī)范各項(xiàng)流程，構(gòu)建多層級的監(jiān)控制度，并且加強(qiáng)票據(jù)管理，規(guī)范員工的資金收支行為。

此外，國有建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營管理和建筑工程項(xiàng)目的特性，構(gòu)建專門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在前期項(xiàng)目承接之前，加強(qiáng)建筑工程項(xiàng)目的調(diào)研分析，確保項(xiàng)目具有科學(xué)可行性，明確市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等。國有建筑企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)全方位考慮各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)影響因素、特征和程度，確保公司資金安全和完整。國有建筑企業(yè)在工程項(xiàng)目建設(shè)之前，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)項(xiàng)目資金規(guī)劃，科學(xué)設(shè)計(jì)融資結(jié)構(gòu)，明確使用成本和貸款償還方式等；在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，借助信息化手段，加強(qiáng)對資金流轉(zhuǎn)的全過程監(jiān)控，并且實(shí)施公平合理的績效考核評估制度，客觀評價(jià)資金使用成效，按照公司實(shí)際的運(yùn)營情況，合理設(shè)置資金支出的預(yù)警指標(biāo)，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對相應(yīng)的資金風(fēng)險(xiǎn)；在工程項(xiàng)目竣工之后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)開展事后評估工作，充分利用評估成果，全面提高資金管理水平。

（三）多元化拓寬資金籌集渠道，同步降低資金成本

我國市場經(jīng)濟(jì)制度仍處于發(fā)展階段，建筑施工市場競爭日益嚴(yán)峻，國有建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場形勢，深刻認(rèn)識資金的時(shí)間價(jià)值，多元化拓寬資金籌集渠道，同步降低資金成本，保障工程的有序進(jìn)行，滿足自身長期發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)公司長遠(yuǎn)發(fā)展。

首先，國有建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全社會(huì)信用體系，保持良好的信貸信用，提升自身償還利息的水平，并且定期與銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通交流，加強(qiáng)業(yè)務(wù)往來，提高自身的信貸額度，從而加大銀行貸款審核通過的可能性。國有建筑企業(yè)還可引進(jìn)新的合作銀行等金融機(jī)構(gòu)，完善風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制，防止因?yàn)槟承┰蛟斐勺陨硇刨J業(yè)務(wù)無法順利開展。

其次，國有建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)拓寬資金籌集渠道，創(chuàng)新資金籌集方式，比如主動(dòng)與業(yè)主單位進(jìn)行溝通交流，采取銀行保函和保險(xiǎn)保函等融資手段，取代投標(biāo)保證金、履約保證金、預(yù)付款保證金等，有效地降低建筑工程項(xiàng)目的資金占有率[3]。通常情況下，在建筑工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收通過之后，業(yè)主單位需要及時(shí)支付相應(yīng)的工程費(fèi)用。如果國有建筑企業(yè)的信用等級高，那么可在開展建筑施工業(yè)務(wù)時(shí)抵押部分工程款項(xiàng)，從而取得相應(yīng)的資金，提升內(nèi)部的資金流動(dòng)性。國有建筑企業(yè)還可采取周轉(zhuǎn)信貸和短期債券等短期融資工具，防止出現(xiàn)因建筑工程項(xiàng)目短期資金短缺而導(dǎo)致未能及時(shí)支付工程款項(xiàng)的不良現(xiàn)象。

再次，國有建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司整體發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合具體建筑工程項(xiàng)目的要求，有針對性地?cái)M定融資方案。比如國有建筑企業(yè)可以銀行信貸資金為核心，聯(lián)合民間借貸方式，科學(xué)比對分析不同融資途徑的組合成效，對不同的融資組合方案進(jìn)行可行性研究分析，選擇最佳的融資組合方案[4]。

最后，國有建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)相應(yīng)的融資方案，成立專門的資金管理崗位，負(fù)責(zé)開展日常的融資活動(dòng)以及與各融資渠道保持良好的社會(huì)關(guān)系。國有融資企業(yè)還應(yīng)當(dāng)全面挖掘分析各項(xiàng)工程項(xiàng)目的優(yōu)勢，提升信貸資金的吸引力，盡快掌握相應(yīng)的融資主動(dòng)權(quán)。

（四）強(qiáng)化資金全過程管理，提升資金管理與使用效率

現(xiàn)金和存貨是國有建筑企業(yè)的生存之道。國有建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化資金全過程管理，尤其是加強(qiáng)“兩金”管理，提升資金管理與使用效率。

一方面，國有建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化施工原材料的存貨規(guī)劃和管控，制定科學(xué)合理的訂貨計(jì)劃，明確貨物的名稱、規(guī)格、類型和數(shù)量等，保持最佳的存貨量，防止出現(xiàn)貨物積壓或者貨物短缺的現(xiàn)象。同時(shí)，國有建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)清晰掌握存貨資金占用量，嚴(yán)格按照自身存貨的周轉(zhuǎn)額度來明確相應(yīng)的存貨資金占用量，以往年的存貨資金占用量為基礎(chǔ)，結(jié)合未來一個(gè)年度可能發(fā)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，適當(dāng)調(diào)整優(yōu)化之后，科學(xué)制定本年度存貨的資金占用額度。另外，國有建筑企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的存貨管理稽察制度，定期開展存貨的監(jiān)督和檢查，檢查存貨業(yè)務(wù)授權(quán)審核批準(zhǔn)實(shí)施狀況，檢查存貨處置狀況，檢查存貨會(huì)計(jì)制度實(shí)施狀況，檢查存貨保管實(shí)施狀況，確保賬實(shí)相符。

另一方面，國有建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)清收款項(xiàng)。具體來說，國有建筑企業(yè)在前期投標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)慎重承接墊資金額大和利潤率低的工程項(xiàng)目，而對于已經(jīng)中標(biāo)的工程項(xiàng)目，國有建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照工程項(xiàng)目合同的具體要求和工程進(jìn)度，及時(shí)催收相應(yīng)的預(yù)收款項(xiàng)和應(yīng)收賬款，盡可能地減少應(yīng)收賬款的增量。針對已經(jīng)墊付的資金，國有建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照具體的工程項(xiàng)目預(yù)算，科學(xué)預(yù)判資金使用成本，實(shí)現(xiàn)墊付款項(xiàng)的最優(yōu)化配置。同時(shí)，國有建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建應(yīng)收賬款回收責(zé)任機(jī)制，明確工程項(xiàng)目清欠的責(zé)任部門和責(zé)任人，防止出現(xiàn)工程項(xiàng)目尾款無人管理的情況。國有建筑企業(yè)還需要及時(shí)催促相應(yīng)的責(zé)任人催討拖欠的工程款項(xiàng)，將工程項(xiàng)目資金回收進(jìn)度和回收率與責(zé)任人的工資薪酬、績效、崗位晉升、進(jìn)修學(xué)習(xí)等個(gè)人利益相掛鉤，促進(jìn)各個(gè)層級應(yīng)收賬款回收責(zé)任的有效落實(shí)，進(jìn)一步加快工程項(xiàng)目的回款進(jìn)度。此外，國有建筑企業(yè)需要把工程項(xiàng)目清欠工作當(dāng)作日常經(jīng)營管理的重中之重，定期或者不定期組織工程項(xiàng)目清欠匯報(bào)工作，及時(shí)跟蹤工程項(xiàng)目合同履約的進(jìn)度，嚴(yán)格執(zhí)行工程項(xiàng)目清欠計(jì)劃[5]。

結(jié)語

當(dāng)前，我國建筑企業(yè)逐漸從高速發(fā)展向高質(zhì)量生存轉(zhuǎn)型，推行綠色建筑施工，并且近年來，國有企業(yè)和民營企業(yè)之間的競爭邊界逐步模糊，原材料和勞動(dòng)力等資源要素成本逐年上漲，因此給國有建筑企業(yè)帶來了較大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。基于此現(xiàn)狀，作為我國民生支柱產(chǎn)業(yè)的國有建筑企業(yè)，應(yīng)當(dāng)深入認(rèn)識資金管理對財(cái)務(wù)管理工作的重要意義，從而進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理，多元化拓寬資金籌集，同步降低資金成本，強(qiáng)化資金全過程管理，提升資金管理與使用效率，全面提高自身的核心競爭力，實(shí)現(xiàn)健康持久發(fā)展。