內部控制下旅游景區企業的財務風險防范

時 準

一、前言

旅游景區企業在提供服務和產品的同時，也面臨著眾多的風險，尤其是財務風險。財務風險是旅游景區企業面臨的最大風險之一，它不僅會影響企業的經濟效益，還可能對企業的聲譽和信譽造成嚴重影響。因此，對旅游景區企業的財務風險進行防范和控制，對提高企業的管理水平和競爭力具有非常重要的意義。內部控制是指企業為實現經營目標和任務，對各項管理活動進行有組織、有計劃、有制度、有方法的控制和監督管理活動。通過內部控制，企業可以規范管理行為，提高決策的準確性和可靠性，保障財務信息的真實性和完整性，提高企業的財務風險防范能力。本研究旨在探討內部控制在旅游景區企業中的應用，分析旅游景區企業財務風險的表現形式和成因，提出旅游景區企業內部控制體系的構建與實踐方案，為旅游景區企業提供有關內部控制下財務風險防范的思路和方法。

二、旅游景區企業中存在的財務風險

（一）門票管理風險

旅游景區企業的門票收入通常是其主要收入來源之一，因此，門票管理對于景區企業的財務風險防范至關重要。然而，由于門票管理涉及眾多環節，例如門票售賣、檢票、結算等，存在著管理風險，需要加強內部控制以預防和減少可能的財務損失。景區企業通常通過多種渠道銷售門票，例如售票窗口、自助售票機、線上銷售平臺等。但是，門票售賣過程中存在著門票假冒、盜刷、重復銷售等問題，這些問題可能對景區企業財務造成巨大損失。門票假冒是指非法制造、銷售和使用偽造的門票。門票假冒可以通過制作假票和盜用真票兩種手段實現。假票通常是使用低價的材料制作而成，而且造假技術十分高超，難以分辨真假。而盜用真票則是通過竊取、復制真實門票的信息來進行銷售，導致真實門票無法正常使用，給景區企業帶來了實際的財務損失。門票盜刷是指通過非法手段獲得門票信息，例如通過黑客攻擊、網絡釣魚等方式獲取顧客的門票信息，然后使用該門票進行消費。由于門票價格通常較高，一旦發生大量門票盜刷，景區企業的財務損失可能十分驚人。門票重復銷售是指一張門票被重復使用，實現多次進出景區。門票重復銷售可能是由于門票制作不規范、門票驗證系統不健全等問題引起的。如果存在大量的門票重復銷售問題，景區企業的財務損失也將難以估量。景區企業通常通過人工檢票和自動化檢票兩種方式對門票進行驗證。然而，檢票過程中也存在著財務風險。人工檢票風險主要包括門票驗證不規范、操作人員不熟練等問題，這些問題容易導致假票和重復票進入景區，給景區企業造成財務損失。自動化檢票風險主要包括設備故障、人為損壞等問題。

（二）采購管理風險

在旅游景區企業的日常運營中，采購管理是重要環節之一。采購管理不當會給企業帶來很多財務風險，包括資金浪費、采購流程混亂、供應商關系管理不善等問題。旅游景區企業的采購流程復雜，包括供應商選擇、采購合同簽訂、商品驗收、付款等多個環節。如果采購流程不規范，會導致采購合同無法履行、商品質量不達標等問題，進而對企業造成財務損失。在采購過程中，如何選擇合適的供應商是關鍵。如果選擇的供應商存在信用不佳、生產能力不足、經營不規范等問題，會導致采購貨品質量不穩定、交貨時間延誤等問題，進而影響景區企業的營收。在采購合同簽訂環節，合同條款的明確性和合法性是至關重要的。如果合同條款不清晰、雙方對條款的解釋不一致，會導致合同無法履行，進而對景區企業造成財務損失。旅游景區企業的采購成本通常是其主要的經營成本之一，因此，采購成本的控制和管理對企業的盈利能力至關重要。如果采購成本管理不當，會導致企業資金浪費、采購成本增加等問題，影響企業的財務健康。在采購過程中，如果沒有建立健全的供應商評估和采購成本控制體系，很容易導致采購成本失控，給企業造成巨大的財務壓力。此外，采購成本也與企業的供應鏈管理有著密切的關系。如果企業沒有建立有效的供應鏈管理體系，會導致供應鏈不穩定、物流成本增加等問題，進而影響企業的財務狀況[1]。

（三）資金管理風險

資金管理涉及企業的資金流動、現金管理、投資決策等方面。如果資金管理不當，將會給企業帶來嚴重的財務風險，可能導致企業資金流失、經營不善等問題。旅游景區企業運營通常存在著較大的季節性和周期性波動，如節假日、旅游淡旺季等，這些因素對企業的資金流動造成了一定的影響。如果企業沒有制定合理的資金管理計劃，可能會導致企業在流動資金短缺時無法及時滿足各項支出，進而影響企業的正常經營。此外，企業的賬戶管理也是資金流動風險的一個重要方面。如果企業沒有建立健全的賬戶管理制度，容易導致賬戶資金流轉不暢、資金配置換亂等問題，從而增加企業的資金流動風險。旅游景區企業通常存在著大量的現金收付業務，如門票銷售、旅游團費等。因此，現金管理對于企業的財務風險具有重要的影響。如果企業沒有建立健全的現金管理制度，容易導致現金流失、內部貪腐等問題。

三、內部控制體系的設計原則與構成要素

（一）設計原則

1.風險導向原則

在設計旅游景區企業內部控制體系時，首要的原則是以風險管理為導向。這意味著企業應該對潛在的財務風險和經營風險進行全面地識別和評估。在識別風險的過程中，需要充分考慮企業的經營特點、市場環境以及內部控制的目標和范圍。通過明確風險防范的重點和目標，企業可以有針對性地采取相應的內部控制措施，從而有效地避免財務風險和經營風險的發生。為了貫徹這一原則，企業應該建立完善的風險管理體系，包括風險識別、風險評估、風險應對和監控等環節。風險識別階段需要廣泛收集各類可能的風險因素，并對其進行分類和排序。風險評估階段應該對風險進行定量或定性的評估，確定其影響程度和概率，以便制定相應的應對措施。風險應對階段需要明確責任人和措施，并建立相應的風險預警機制。風險監控階段應該建立健全的監控體系，及時發現和處理潛在的風險事件，以保障風險防范措施的有效性。

2.適度原則

內部控制體系的設計應該適度，避免過于嚴格和僵化，同時也不應過于寬松和隨意。每個企業都有其獨特的經營模式和風險承受能力，因此，不能簡單地照搬其他企業的內部控制制度。企業應該根據自身的實際情況，包括規模、行業、運營模式、組織結構等因素，合理制定內部控制制度。適度的內部控制設計應該注重平衡，既要保證內部控制的有效性，又要避免過度繁瑣的程序和冗余的審批環節。同時，還應考慮內部控制措施對業務的影響，避免因過度嚴格地控制而阻礙企業的正常運營。適度的內部控制設計還應充分考慮內部員工的工作壓力和工作效率，確保內部控制措施的合理性、有效性和可操作性[2]。

3.科學原則

旅游景區企業的內部控制體系設計應該科學、合理、有效。這需要企業采用科學的方法和手段來建立和完善內部控制體系。首先，企業應該借鑒國內外先進的內部控制理論和實踐經驗，結合自身情況進行創新。其次，應用信息技術，通過建立信息化系統，提高內部控制的自動化水平，減少人為錯誤和操作風險。此外，還應注重管理實踐，將內部控制融入企業的日常管理中，形成良好的內部控制文化。

（二）構成要素

旅游景區企業內部控制體系的構成要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與通信以及監控。這些要素相互關聯，構成了旅游景區企業的內部控制體系，有助于保護企業的財務、經營和聲譽等各方面利益，提高企業的運營效率和管理水平。控制環境是旅游景區企業內部控制體系的基礎，它包括企業的組織結構、管理人員的精神風貌和價值觀、員工素質、內部控制意識和道德規范等方面。企業應該建立一個穩定、健康、公正的控制環境，從而確保內部控制制度的有效實施。風險評估是旅游景區企業內部控制體系的核心。企業應該建立完善的風險評估機制，對企業的各項業務進行全面的風險評估和分析，從而找出潛在的風險因素，并采取相應的控制措施進行風險防范和控制?？刂苹顒邮锹糜尉皡^企業內部控制體系的重要組成部分。企業應該建立各種控制措施和程序，包括財務核算、資產管理、成本控制、審計和審批等?？刂苹顒拥哪康氖谴_保企業各項業務的合法性、規范性和有效性，避免財務風險和經營風險的發生。信息與通信是旅游景區企業內部控制體系的關鍵環節。企業應該建立一個高效的信息和通信系統，包括內部信息的傳遞和處理、與外部合作伙伴的溝通和協調、風險信息的收集和共享等方面。這可以幫助企業及時獲取各種信息和數據，從而更好地制定決策和預防風險。監控是旅游景區企業內部控制體系的最后一環。企業應該建立一個完善的監控機制，包括自我監控、內部審計、風險評估和反饋等方面。通過監控機制，企業可以及時發現和糾正問題，避免財務風險的發生[3]。

四、內部控制下旅游景區企業的財務風險防范策略

（一）建立健全的內部控制制度

內部控制是指企業為了達成經營目標，采取的各種措施和方法，以確保企業經營活動的合法性、準確性、完整性和安全性的一種管理方式。對于旅游景區企業而言，建立健全的內部控制制度是預防財務風險的重要手段。首先，建立健全的內部控制制度可以幫助企業明確職責分工，避免職能交叉和漏洞，降低財務風險的發生概率。旅游景區企業通常包括門票銷售、餐飲住宿、游玩設施等多個業務板塊，如果沒有清晰的職責分工和內部控制制度，容易導致資金流向混亂，甚至出現資金侵占和財務造假等問題。其次，建立健全的內部控制制度可以規范企業的經營行為，保證財務報告的真實性和準確性。旅游景區企業的財務風險主要包括財務造假、違規經營、濫用職權等問題，如果沒有有效的內部控制制度，這些問題很難被發現和解決。因此，建立健全的內部控制制度可以強制企業依法依規經營，避免違規行為的發生，從而保證財務報告的真實性和準確性。再次，建立健全的內部控制制度可以提高企業的管理效率和風險防范能力。旅游景區企業通常涉及大量的財務數據和信息，如果沒有有效的內部控制制度，企業管理者很難對這些信息進行快速、準確地分析和判斷。因此，建立健全的內部控制制度可以幫助企業實現精細化管理和風險防范，提高企業的管理效率和風險防范能力。

（二）加強內部控制培訓和監督

在內部控制過程中，加強內部控制培訓和監督也是旅游景區企業財務風險防范的關鍵措施之一。只有加強內部控制培訓和監督，才能增強員工的內部控制意識和水平，從而有效地防范企業內部財務風險。首先，加強內部控制培訓。企業應該制定相關的內部控制培訓計劃，針對不同崗位和職責的員工進行培訓，使他們能夠了解內部控制制度的相關規定和要求，掌握內部控制的基本理論和方法，提高對內部控制的理解和認識，從而增強對財務風險的防范意識。其次，加強內部控制監督。企業應該建立健全內部控制監督機制，對內部控制制度的執行情況進行監督和檢查，及時發現和糾正問題，確保內部控制制度的有效實施。最后，企業還可以通過多種形式加強內部控制培訓和監督，如組織內部控制專題研討會、編寫內部控制手冊、實施內部控制考核制度等，以提高員工對內部控制的重視程度，從而更好地保障企業的財務安全[4]。

（三）利用信息技術提高內部控制效率

隨著信息技術的飛速發展，內部控制和財務風險防范手段也得到了極大的提升。旅游景區企業在建立內部控制制度的同時，需要利用信息技術提高內部控制效率，從而更好地預防財務風險。首先，信息技術可以幫助企業建立完善的財務管理系統。財務管理系統是企業財務管理的核心工具，可以對企業的財務數據和信息進行統一管理和分析，提高財務數據的準確性和可靠性。通過財務管理系統，企業可以實現財務數據的實時監控和分析，從而及時發現問題和風險，避免財務風險的發生。如旅游景區企業可依托信息化技術建立一個高效的信息和通訊系統，包括內部信息的傳遞和處理、與外部合作伙伴的溝通和協調、風險信息的收集和共享等方面。這可以幫助企業及時獲取各種信息和數據，從而更好地制定決策和預防風險。其次，信息技術可以幫助企業建立有效的風險預警機制。風險預警機制是預防財務風險的重要手段，可以通過信息技術手段實現對財務風險的快速監控和預警。企業可以利用信息技術手段，建立財務風險預警模型，實時監控企業的財務狀況，及時發現異常情況，預警風險事件的發生，從而采取相應的措施進行應對和解決。最后，信息技術可以幫助企業建立健全的內部控制流程和審批制度。內部控制流程和審批制度是企業內部控制的重要組成部分，通過信息技術的手段可以實現對內部流程和審批制度的規范和管理。企業可以利用信息技術，建立審批流程和內部控制制度的自動化管理平臺，通過數據的自動化流轉和審批的自動化處理，實現內部控制的規范化和標準化。

（四）建立財務風險預警機制

財務風險預警機制可以幫助企業預見潛在的風險，從而提前采取措施防止風險的發生。該預警機制涉及多個要素，包括制度設計、人員培訓、技術應用、信息披露和監控評估等。首先，制度設計是財務風險預警機制的基礎。企業應該建立一套全面的風險管理制度，明確各類風險的定義、風險管理的責任和職責，以及風險應對的方法和程序。制度設計應該覆蓋所有可能面臨的財務風險，如信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險等。此外，制度設計還應該考慮到企業的特定情況，比如旅游景區企業的季節性波動、客流量變化等特點[5]。其次，人員培訓是財務風險預警機制的關鍵。企業應該定期對員工進行風險管理的培訓，提高他們對風險的認識和應對的能力。特別是財務部門的員工，他們應該深入理解各類財務風險，掌握風險評估和風險管理的技巧。通過培訓，員工可以更好地識別和防止財務風險，從而降低企業的風險暴露。再次，技術應用在財務風險預警機制中也起著重要的作用。通過使用先進的信息技術，企業可以實時監控財務狀況，及時發現潛在的風險。例如，企業可以使用大數據分析來預測未來的收入和支出，從而對財務風險進行預警。同時，區塊鏈技術可以提高財務信息的透明度，防止欺詐和操縱。再其次，信息披露是財務風險預警機制的一部分。企業應該定期公開財務信息，讓股東和公眾了解企業的財務狀況。信息披露應該包括財務報表、財務指標、風險暴露等內容。通過公開透明的信息披露，企業可以增強公眾的信任，同時也可以吸引更多的投資[6]。最后，監控評估是財務風險預警機制的重要環節。企業應該定期進行財務風險評估，檢驗風險管理的效果。監控評估應該由獨立的內部審計部門或外部的審計機構進行，確保評估的公正性和準確性。此外，企業還應該根據評估結果調整風險管理的策略，持續改進風險管理的效果。

五、結語

在當前經濟形勢下，旅游景區企業面臨著越來越多的財務風險，如何建立健全的內部控制體系成為旅游景區企業必須面對的重要課題。通過本論文的研究，可以得出以下結論：首先，內部控制是保障企業財務安全的重要手段。旅游景區企業應該根據自身的實際情況和需求，合理制定內部控制方案，建立完善的內部控制體系，有效防范和控制財務風險。其次，利用信息技術可以提高內部控制效率。旅游景區企業應該積極利用信息技術，加強內部控制信息化建設，提高內部控制效率和準確性。最后，內部控制需要全員參與和落實。旅游景區企業應該將內部控制意識落實到企業的各個部門和員工，加強內部控制培訓和宣傳，確保內部控制制度的有效實施和執行。綜上所述，旅游景區企業需要根據自身的實際情況和需求，建立健全的內部控制體系，全面防范和控制財務風險，提高企業的經營效益和可持續發展能力。同時，還應該加強內部控制的信息化建設和全員參與，不斷完善和優化內部控制體系，確保企業的財務安全和穩健發展。