茶葉生產企業內部審計問題研究

李蕓屹

（太原學院財經系，山西 太原 030032）

隨著經濟改革進程的推進，市場經濟獲得較大的發展，與此同時，企業之間的競爭更加激烈，在這種情況下，茶葉生產企業若想在市場中占據一席之地，就應該改善自身的經濟結構，并加大內部管理工作。在具體的內部管理中，內部審計工作非常重要，有效的內部審計能夠及時發現企業生產經營中的問題，對于企業財務風險也能夠進行規避，保障企業的經濟效益，使其生產經營更加順利。因此，茶葉生產企業應該提高對內部審計工作的重視，并且要結合實際情況，深入分析內部審計，對其中的問題予以明確，同時也要對其產生的具體原因進行分析，并根據企業自身的發展需求及管理情況，采用合適的措施，對內部審計進行合理改進，進一步提高內部審計工作的質量及效率。

1 茶葉生產企業內部審計的概述

對于內部審計來說，其自身的含義有多種，在實際發展過程中，內部審計的定義也被修改過很多次，最終選擇了更為完善的定義對內部審計進行解釋。從最終的定義來看，內部審計就是一種具有獨立性、客觀性的確認以及咨詢活動，在這一活動過程中，需要使用系統性、規范性的方式，對有關組織機構的業務活動、內部控制、風險管理等多個方面，進行嚴格審查及科學評價，確認這些方面在組織機構運行過程中是否合理有效，這也有助于促進相關組織機構治理體系的完善，推動組織機構的發展[1]。

對于茶葉生產企業而言，其內部審計也如上述分析，只是更適應茶葉生產企業的管理發展。而茶葉生產企業開展內部審計工作，則能夠提高自身的經濟價值。在實際的內部審計工作中，企業應用了一些規定的審計方式，對自身的風險管理及程序治理進行了合理改進，使其能滿足企業的實際發展需求，促使茶葉生產企業能夠更快的實現發展目標。不過，與其他企業相比較而言，茶葉企業大多都是從茶園發展起來的，并且通常都是以家庭作坊式或者是家族管理模式進行生產經營，這也會影響到內部審計工作的順利開展。其中的內部審計人員與管理者有著千絲萬縷的關系，在這種情況下，茶葉企業的內部審計很難保持獨立性。茶葉生產企業更重視對采茶、制茶、銷茶等多個生產經營環節的管理，而且茶葉生產流程具有一定的特殊性，不同茶葉的生產流程各有不同，有些茶葉需要晾曬，有些茶葉需要烘干，有些茶葉則需要進行清炒等，不同茶葉生產要求也不一樣，需要生產者自行把握標準，以至于在審計取證方面存在一定的難度，這都是茶葉生產企業內部審計面臨的問題。

2 茶葉生產企業內部審計工作問題分析

2.1 內部審計組織模式缺乏科學性

就具體情況來看，我國的內部審計起步時間相對比較晚，發展體系尚未完善，不少內部審計方法也都是借鑒于國外的相關組織機構，這就使得我國很多企業的內部審計水平呈現出參差不齊的情況，而且內部審計組織模式也各有不同。在茶葉生產企業的經營管理中，存在多種類型不同的內部審計模式，而內部審計模式相對比較隨意，因此導致內部審計缺乏較大的權威性，同時茶葉生產企業對于內部審計的重視度也比較低。在這種情況下，內部審計工作很難在茶葉生產企業的經營運行過程中發揮實際作用，而且內部審計工作在開展過程中也無法獲得預期良好的效果，內部審計缺乏一定的規范性，更會影響工作質量。與此同時，內部審計制度也存在一定的漏洞，會對茶葉生產企業的經營發展產生不良影響，導致企業的經營發展受到一定的阻礙[2]。

另外，內部審計需要保持獨立性，避免與其他部門相互牽扯，這樣才能夠保證審計的公平性、公正性，但是茶葉生產企業與其他企業之間存在較大的差別，尤其是在生產經營模式上，其更多的是以家庭為單位發展起來的，所以，在開展內部審計時，會顧及到人際關系，這就會對內部審計效果產生不良影響。而且茶葉生產本身就比較特殊，在審計時，需要對茶葉生產流程進行查證，但由于茶葉制作流程比較特殊，存在取證困難的情況，這就需要企業加以重視。之所以取證困難，主要是因為茶葉生產企業需要生產不同類型的茶葉，而不同茶葉的生產流程、生產要求各不相同，比如，有些茶葉需要進行晾曬處理，對于晾曬需要達到的要求并沒有明確規定，需要經驗豐富的人員進行觀察、確定，這就使得審計取證具有難度。

2.2 內部審計認知存在偏差

茶葉生產企業中的管理者，對內部審計工作缺乏全面的了解以及正確的認知，有些管理者并沒有認識到內部審計工作的重要作用，在開展內部審計工作時，只重視該工作產生的短期效果，使得內部審計工作中存在不少問題，這就會影響實際工作質量，而管理者在發現內部審計工作效果不足時，就會降低對該工作的關注度及重視度，認為該工作沒有多大的作用。在這一過程中，該企業并沒有立足于長遠的角度看待內部審計工作，對于其中存在的問題也缺乏了解，過于急于求成，沒有留給內部審計充足的發展時間與空間，從而使得內部審計工作無法發揮出更好的效果。就實際來看，內部審計工作的有效開展，能夠對企業內部制度及內控問題進行監督及考察，只有經得起檢驗的企業，才能夠保持穩定的發展狀態。另外，部分茶葉生產企業之所以不夠重視內部審計工作，還有一個原因，就是內部審計與企業內部管理層之間存在利益矛盾關系，若是出現財務問題，企業內部管理層自身的利益往往會受到牽扯，因此，茶葉生產企業內部的一些管理層人員對于內部審計工作會產生一定的抵觸情緒。

2.3 內部審計工作人員專業水平較低

不少茶葉生產企業內部都存在專業內部審計工作人員缺失的情況，而且在一些企業中，有一些工作人員兼任內部審計工作崗位，這些工作人員本身就不是專業的審計人員，其自身更是缺乏專業的審計工作知識與技能，很難滿足內部審計工作開展的實際需求。很多內部審計人員在開展內部審計工作時，通常都是完成一些比較基礎的工作，沒有對審計工作進行更深一步的挖掘，再加上不少內部審計工作人員自身的專業能力有限，就使得內部審計工作難以順利開展，即使審計工作開展下去，也未能獲得良好的效果[3]。

另外，不少茶葉生產企業內部審計工作人員本身的素質相對比較低，而且有些人員也不是專業從事內部審計工作的，更沒有接受過專業、系統的訓練，他們自身也缺乏豐富的內部審計工作經驗，自身的業務能力及專業知識也不足，對于茶葉生產企業的內控及經營等缺乏全面的了解，在這種情況下，開展內部審計工作很難獲得良好的效果，茶葉生產企業也會因為這一情況，降低對內部審計工作的重視度，這也難以留住以及吸引專業人才，最終會形成惡性循環，導致茶葉生產企業內部審計組織不夠穩定，對于內部審計工作的發展會產生不利影響[4]。

2.4 內部審計的相關法律亟待完善

對于內部審計的有關法律法規而言，其具體內容并沒有對相關細則予以明確，也因此，在開展內部審計工作時，法律法規的參考價值相對較低。無規矩不成方圓，茶葉生產企業的內部審計工作之所以存在混亂的局面，主要還是因為缺乏完善的法律制度，所以，若想保障內部審計工作的規范性及有序性，就需要對原有的內部審計法律制度進行科學完善，以此為內部審計工作的開展提供可靠的參考依據，使得審計工作能夠順利開展。對于茶葉生產企業而言，其在經營發展過程中，也應該結合自身的實際情況，制定出科學完善的審計制度，確保制度的合理性及科學性，同時也要提高內部審計的權威性，這樣才能夠將內部審計具備的真實效果充分發揮出來。就實際來看，茶葉生產企業的內部審計與國際內部審計相比較而言，二者之間還是存在較大的差異性，且內部審計體系的完善度還是比較低，這就需要茶葉生產企業借鑒其他企業或者是國外的先進經驗，并從中尋找適合自己管理發展的模式。

3 茶葉生產企業內部審計工作問題有效的解決措施

3.1 合理設計內部審計組織模式

對于內部審計而言，其機構模式類型比較多，比如，董事會領導下的內部審計模式、監事會領導下的內部審計模式、董事會與監事會共同領導的內部審計模式等。這些不同的內部審計工作模式各有利弊，而其中由董事會與監事會共同領導的內部審計工作模式相對比較完善，而且機構設置完好，與其他內部審計工作模式相比較來說，該模式的獨立性以及權威性都比較高，這也是比較適合茶葉生產企業經營管理需求的內部審計機構模式。相關茶葉生產企業在實際運行過程中，可以結合自身的實際發展情況，選擇合適的內部審計機構模式，并對其具體結構模式進行合理優化，使其能夠與茶葉生產企業內部審計工作相適應，進一步提高該工作的質量及效率。針對一般的茶葉生產企業，可以采用下審一級制度，并且還可以對聯合審計、定期審計等方式予以合理應用，從而將茶葉生產企業內部審計工作的優勢充分發揮出來，進一步提高企業內部審計工作水平[5]。

茶葉生產企業若想提高內部審計的有效性，就需要保持其獨立性，但是，不可避免的會受到家族經營模式的影響，面對這種情況，茶葉生產企業則要對傳統的生產經營模式進行合理改進，借鑒其它成功企業的生產經營模式，結合自身的發展情況，引入先進的生產經營模式，避免任人唯親，要選擇專業的審計人才，防止與企業內部其他人員有牽扯，并且要使審計部門直屬企業領導人，以此提高審計效果。另外，針對審計取證這一問題，可以在茶葉生產過程安裝監控裝置，或者也可以引入信息化的生產設備，這樣也能夠留存生產數據，為審計取證提供更大的助力。

3.2 建設高素質的專業內部審計隊伍

茶葉生產企業在開展內部審計工作時，需要專業的審計人員，這樣才能夠確保審計工作的有效落實，提高審計工作質量。作為內部審計人員，其自身不僅要具備豐富的專業知識，還應該具備克服及應對困難的心理素質及能力，在開展內部審計工作時，能夠做好相應的審計工作，減少各種問題。不過，就實際情況來看，部分茶葉生產企業內部缺乏高素質的專業審計人才，這就需要茶葉生產企業加以重視，并且采用合適的措施，加大對審計人員的培養力度，同時也要對內部審計進行宣傳，促使茶葉生產企業內部全體員工及領導能夠認識到內部審計的重要性，使得他們能夠提高對內部審計的重視度，并對審計人員的職業素養及能力予以高度關注，做好人才培養工作。

基于此，相關茶葉生產企業可以定期開展專業的培訓活動，組織在職內部審計人員參與培訓，在具體的培訓過程中，為參訓人員講解專業的內部審計知識及工作技能，也要注重培養參訓人員的職業素養，促使內部審計人員通過參與培訓，能夠逐漸提高自身的專業工作水平，樹立責任意識，進而在茶葉生產企業內部審計工作中發揮出重要作用。另外，茶葉生產企業還要為內部審計人員建立合理的晉升通道，這也能夠擴大內部審計人員的發展空間，為他們提供更多的發展機會，以此調動內部審計人員的工作積極性，使其能夠端正自己的工作態度，樹立自主學習的意識，努力提升自己，制定完善的發展規劃，這樣既能夠增強自身的工作能力，也能夠提高企業內部審計工作的有效性[6]。

3.3 科學改進內部審計工作方式

隨著信息技術的發展，越來越多的茶葉生產企業開始意識到財務管理模式的落后性，傳統財務管理工作方式中的弊端也逐漸凸顯出來，為了改善財務管理的不良現狀，茶葉生產企業就引進了信息技術，并采用自動化軟件代替部分財務工作，大大提高了財務工作質量。內部審計作為茶葉生產企業經營管理中的重要部分，該工作在開展過程中，也需要也引入合適的工作方式，傳統的內部審計工作方式已經無法滿足當下的內部審計需求，所以，茶葉生產企業需要對其進行合理改進。基于此，茶葉生產企業可以在內部審計工作中應用計算機網絡技術，推動內部審計逐漸向信息化、網絡化的方向轉變。茶葉生產企業可以利用信息技術，構建完善的內部審計信息化系統，通過這一系統對企業內部各項數據信息予以全面收集，并且還能對收集的數據信息進行計算分析，以此保證數據信息計算分析的準確性，在這一過程中，能夠減少人力、物力的投入，有助于提高內部審計的便利性，使得該工作變得更加科學、規范。

3.4 加強內部審計法律法規的建設

我國的內部審計在法律法規方面存在一定的缺失性問題，尤其是缺少細節性的條款及制度，整個法律法規就是一個大框架，不夠細致，這樣很難對茶葉生產企業內部審計工作的開展進行科學指導，無法保障內部審計工作的順利落實。面對這種情況，茶葉生產企業若想提高內部設計工作的有效性，就需要對原本的內部審計法律法規進行合理完善，同時也要細化內部審計的法律制度，使其能夠在內部審計工作中起到相應的指導作用，促使該工作能夠有序開展，也為該工作的開展提供參考依據，進一步增強內部審計的可操作性。在完善內部審計工作法律制度時，需要對茶葉生產企業內部審計的落實情況及具體問題予以明確，進而制定相應的工作細則，規定內部審計的具體流程、審計標準、審計資質等等，要求茶葉生產企業予以嚴格遵循，并且要在內部設立獨立的審計機構，定期對茶葉生產企業內部的財務、業務等方面進行審查，以便即使發現其中的風險問題，提前做好防范措施，保障企茶葉生產業運營的安全性。

4 結語

針對茶葉生產企業內部審計工作問題，采用科學合理的方式對內部審計工作問題予以解決，不僅能夠提高內部審計工作效果，還能夠將其本身所具備的實際效用充分發揮出來，對茶葉生產企業的經營發展能夠起到積極的促進作用。因此，茶葉生產企業應該對內部審計予以高度重視，并且要關注其中存在的問題，對于發現的問題應該予以及時處理，以防影響到內部審計工作質量。