企業應收賬款管理存在的問題及優化措施探討

劉志堅

摘 要：企業應收賬款管理，屬于財務管理中的重要內容，關乎其自身運營及發展。關于應收賬款管理，不僅幫助改善經營狀況，節約成本費用、增加利潤價值，還確保資本周轉更加靈活，全面防范財務風險，助力企業良性發展。本文基于企業應收賬款管理為對象，探討實際管理中的問題與不足，提出具有針對性的優化措施，也為相關研究提供借鑒。

關鍵詞：企業；應收賬款管理；問題；措施

在我國經濟新常態下，企業面臨發展機遇與挑戰并存的局面，對此應發揮財務管理的關鍵性作用，優化資源配置，靈活調配和運用資金資產；應收賬款管理作為重要環節，在正常運營中，應把握應收賬款的標準及尺度，應收賬款大幅增加，在一定程度上轉變為企業負擔，實際處理中，牽涉商業折扣、現金管理、壞賬損失等，對此應理論聯系實際，強化應收賬款管理。

一、企業應收賬款管理的重要性和必要性

應收賬款管理，是指結合企業的運營發展過程，在賒銷業務中，授信方和受信方兩者之間流通的貨物或服務，從債權初步建立開始，直到款項的確切處理及回收，存在壞賬損失的現象，其間所有的管理方法及科學手段，都歸屬于應收賬款管理內容[1]。應收賬款主要包括三個時期：第一個時期是應收賬款產生之前的時期，是企業與發包方簽訂合同的有關事項，涉及信用調查、合同管理等；第二個時期是應收賬款實際發生后，注重對應收賬款的確認，以及回收管理；第三個時期是逾期賬款管理的時期，此時合約已經到期，但發包方仍沒有支付款項。

應收賬款也具有雙面效應：一方面，以信用銷售的形式增加在市場上的占有份額，保持核心競爭力；另一方面，應收賬款的加劇也會使得企業面臨較大壓力，阻礙和制約企業資金流動，極易出現壞賬風險。企業應統籌規劃收賬款管理工作，動態掌握應收賬款的基本情況，合理控制應收賬款，確保及時性、時效性的結算回收，切實降低逾期賬款的頻率，幫助企業穩步拓展和發展經營業務。

二、當前企業應收賬款管理中的問題分析

（一）企業風險防范意識低

在日益激烈化、白熱化的市場競爭機制下，企業為一味地獲取更多的經濟效益，采取盲目、隨意大量實行賒銷的方式，但這種輕視行為只是片面性地看到賒銷短期帶來的經濟利潤，未能充分分析賒銷的風險因素，甚至是缺乏有效的防范及管理措施。而圍繞客戶尚未在展開信用調查的基礎上，企業就隨機運用賒銷策略，也會造成一些應收賬款的形成，也給后期的催款工作加劇現實困難。

（二）企業內部控制不健全

現階段，企業內部控制不完善的現象比較常見，嚴重妨礙到應收賬款的管理，一旦產生應收賬款后，企業需要在第一時間內采取一系列的管理舉措，如清算、催收、對賬、核實等，對于確定難以收回的應收賬款，應做好沖減壞賬準備金的準備。企業業務繁瑣復雜，涉及方方面面，若是缺少一套健全的內部控制來支撐，無法使應收賬款管理與實際相符。此外，在內部審計機構中，應收賬款伴有無法及時發現和處理的問題，使得出現一些不正當行為，給企業帶來負面影響。企業基本上采取工作人員兼任的方式來處理應收賬款，無法及時催收和處理這些款項，造成該項工作的滯后性，表現為應收賬款越累越多，而其中的客戶信用等級下降，也無法及時鑒別和判斷。

（三）企業賒銷行為不合理

一是應收賬款事前管理存在的問題，缺少信貸管理部門，無法準確把握經營狀況，再加上缺乏科學有效的信貸政策，難以發揮出監督作用。二是應收賬款管理中具有客戶動態信息跟蹤不及時、未充分利用應收賬款債權，既加大企業壞賬風險，也使得應收賬款管理內容及范圍比較散亂。三是應收賬款事后管理中，運用的應收賬款催收方式單一，使得催收工作表面化、形式化，難以從根本上解決回款問題，甚至是加大企業經營風險[2]。

（四）企業合同管理不當

企業之所以會產生大量的逾期應收賬款，是因為未能與客戶簽訂有關合同及協議，無法依照法律規定保障自己的切身利益。企業為獲取更多的短期經濟利潤，一味地擴大銷售量，尤其是與一些比較熟悉的客戶采取口頭協議的形式，也就為后期的逾期應收賬款及壞賬埋下了安全風險。此外，對于逾期應收賬款及壞賬，企業可以委托第三方機構（對外銷售金融機構）加以追回，這樣能在短時間內快速收回現金，避免承受過大的財務及經濟壓力。

三、優化企業應收賬款管理的措施探討

（一）全面加強應收賬款的防范意識

企業重視應收賬款風險防范，在工程建設初期，應禁忌隨意、盲目地實施項目投標，做好調研調查后，確保招標單位信用等級良好。在日常的財務管理中，企業應提高對應收賬款財務管理的重視程度，時刻保持警惕，若是發現客戶單位出現延期付款的情況，應立即對其未能付款的原因進行深入地分析，經過有效地鑒別和判斷，若客戶單位短期的資金短缺，可以適當延長付款期限，持續跟進后續的付款事項；若客戶單位的資金鏈突然斷裂，應迅速向上級匯報，必要時采取停工處理措施；特別是逾期應收賬款，應著重推進這類款項的回收工作，全過程處理和防范逾期應收賬款的壞賬風險，一旦引發風險，及時采取具有針對性的措施[3]。

（二）建立一套健全的內控機制

為全面加強應收賬款管理，企業應建立一套健全的內控機制，并設立一個專門的信用管理機構，這些都是從源頭上規避壞賬損失的行之有效的手段，在對客戶進行賒銷資金前，工作人員要提前對客戶開展信用等級調查，后期的賒銷管理同樣重要，它要求對應收賬款進行詳細地記錄、跟蹤和管理。企業要以客戶群體為中心，利用先進的互聯網信息技術，創建一套客戶資源管理系統，便于隨時隨地評價和分析客戶的風險信用；客戶資源管理系統應注重定期維護及更新，及時傳遞及更新客戶信息，便于對其信用做出客觀的風險評價，如果客戶產生延期付款的問題，企業可運用大量豐富的資料依據，依法保護自身權益。

企業建立一套健全的內控體系，嚴格控制應收賬款，還要與信用管理部門強強聯合，多方位地管理與控制應收賬款；對于銷售部門的管理，要與財務部門、信用管理部門進行密切配合，從事業務經營活動中，在初步與客戶簽訂合同及協議時，應首先設置與應收賬款有關的保護性條款，在一定程度上降低金融欺詐的發生；財務部門的所有人員應嚴格履行自身工作職責，關于應收賬款管理工作，應采取專人負責的方式，做好對應收賬款的日常和定期管理，綜合分析其結構、賬齡等，還要創建與往來單位之間良好的對賬渠道；強化對應收賬款管理的全過程監督。

（三）注重績效考核和賬款回收

企業應結合自身實際情況，圍繞應收賬款管理的工作實況，根據應收賬款項目的類型及特點，制定歷史性年度應收賬款評估、本年應收賬款評估、應收賬款日常管理評估三個考核環節，分解和細化相應的評價體系，將應收賬款中的賒銷、收款等，融入績效考核中。對于具有優良表現的工作人員，企業應形成一套激勵約束機制，給予相應的物質及精神獎勵，對于表現行為欠佳的工作人員，則應注重業務技能培訓與考核，必要時采取一定的處罰措施，在賬款回收方面，還要確保責任落實到人。

（四）深化業財融合清理對賬目

企業內部應注重業財融合，全面強化對應收賬款的管理工作，企業管理層及工作人員要加強風險防范意識，基于內部管理體系基礎上，嚴格制定以應收賬款管理為核心的管理章程。對于應收賬款的逾期現象，應堅持做到及時清理。以應收賬款管理的實施情況為依據，做好對客戶的資信調查，明確與之相對應的信用政策。在運用績效考核制度和約束制度的基礎上，要充分發揮員工的主觀能動性和創造性，動態把握應收賬款的整體分布情況，控制好應收款項的比值。同時，財務部門與業務部門之間還要保持及時溝通交流，全程跟進和綜合分析應收賬款，把應收賬款處理給企業帶來的負面影響降到最低。

企業要推進信息化管理建設，優化資源配置，實現信息資源的共建共享，注重對應收賬款管理軟件的開發利用，如“計通寶”等工程項目管理軟件已在工程項目企業的應收賬款管理中得到推廣和應用，尤其是在應收賬款統計分析、應收賬款逾期預警提示等方面，有著較為顯著的技術優勢；借助信息技術手段，為企業管理層提供應收賬款的相關數據，便于及時查看簽單、欠款等信息，為企業制定決策形成數據支持，財務部門利用“計通寶”，綜合統計應收賬款情況，在業財融合的工作背景下，通過多部門協作，大力提高了財務對賬的工作效率，節省了頻繁查找合同訂單的時間，對于拖欠的應收賬款，還應及時明確清收責任。

四、結語

企業的應收賬款管理工作的質量，決定企業能否持續健康發展。企業應立足自身發展宏觀戰略，對于應收賬款管理工作，成立獨立的信用管理部門，注重應收賬款管理機制的監督，運用獎懲機制和催收方法，以此提升該項工作的質與量。

（作者系中級會計師，研究方向：應收賬款管理，供職單位：遠強地基工程（天津）股份有限公司）

參考文獻：

[1] 田帥.淺析企業應收賬款管理存在的問題及對策——以Z公司為例[J].中國集體經濟，2022（29）：151-153.

[2] 管澤津.企業應收賬款管理存在的問題與對策研究——以H公司為例[J].投資與合作，2022（09）：116-118.

[3] 譚笑.家電企業應收賬款管理研究——以珠海格力電器有限公司為例[J].中小企業管理與科技，2022（16）：104-106.