現代企業內部控制管理體制構建的思考

［摘 要］隨著市場經濟的高速發展，企業經營面臨諸多的風險因素，企業構建一套完整的內部控制管理體制對于規避風險、提高管理水平等各方面都有積極的作用。內部控制是一個系統性和綜合性很強的工作手段，在企業內部經濟活動中產生作用，企業強化內部控制管理，便于實現各部門之間的有效溝通，也有利于保障企業各方面工作的推進，進而實現企業穩定發展。本文主要站在現代企業發展全局角度，針對企業內部控制管理體制構建工作提出可參考的意見，消除企業內部控制管理體制構建過程中的阻力，助力企業建立健全內部控制管理體制，促進企業的長遠健康發展。

［關鍵詞］企業；內部控制；管理體制；問題；對策

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

企業內部控制管理體制構建屬于一個長期的過程，需要企業內部營造良好的工作氛圍，并強化企業內部控制構建意識，但是目前企業內部控制管理體制構建存在短板，需要企業管理者加以管理，并在企業內部做好內部控制管理體制構建重要性的宣傳，確保企業利用完整的內部控制管理體制提高資產管理的效率，提升財務管理水平，促進企業有效經營管理，為企業實現長遠的經營管理目標服務。

1 企業內部控制管理的內涵

1.1 內部控制管理的概念

企業內部控制是企業內部管理過程中制定的一些制度和行為規范的總稱，內部控制的內容與企業的經濟活動產生聯系，內部控制也是對企業內部各項業務工作進行規范的過程，便于企業對各項業務加強管理和控制，進而保障企業生產經營的順利進行。企業內控包括五大要素，分別是內部監督、溝通與信息、控制活動、評估風險以及內部環境。企業內部控制環境主要指內部控制的工作環境，也就是企業的工作氛圍，包括組織架構，企業文化、內部治理結構以及經營理念等；風險評估是對企業生產經營所面臨的風險的識別、分析以及控制的過程；控制活動就是將企業經營面臨的風險控制在可承受的范圍內，是實施企業內部控制的具體方式；信息與溝通主要是信息質量、溝通環節以及信息系統的設定；而內部監督開展的日常監督和專項監督主要是隨著內部控制構成要素的設計和運行開展監督，是企業實施內部控制的重要保證。

1.2 內部控制管理的特點

企業內部控制具有全面性、經常性、規范性、關聯性和潛在性的特點。全面性要求對企業業務活動進行全面的控制，同時內部控制也貫穿企業內部經營的各個過程，因此具有全面性的特點；經常性要求對企業日常的經濟活動或者管理職能的發揮進行經常性的檢查考核，確保發揮其職能和作用，也促進企業經濟活動的順利進行；潛在性要求企業有潛在的控制意識和控制行為，思想意識決定行動力，只有有意識的控制行為才能便于發揮內部控制管理的作用，為企業的經營做出貢獻；關聯性的要求就是相互控制，通過內部控制管理體系的建立，建立起一種控制行為，可能就會導致另一種控制的增強或者減弱，企業內部各個工作環節之間相互聯系便于提高內部管理水平；規范性是指企業內部控制管理體制的內容需要內部所有員工積極參與并嚴格遵守，有利于更好地實現內部控制管理的價值，促進企業的發展［1］。

2 現代企業內部控制管理體制構建的重要意義

2.1 有利于企業會計信息的真實性和準確性，提高企業財務管理水平

企業健全的內部控制管理體制，可以規范會計信息的收集、歸類、記錄以及匯總的過程，確保會計信息的真實性和完整性，能夠體現企業生產經營的實際情況，并且幫助企業及時針對存在的問題或者錯誤進行糾正，以此保證會計信息的真實性和準確性。企業會計信息管理是財務管理的重要環節，真實的會計信息能夠提高財務管理水平，進而為企業的發展提供真實的會計數據，助力企業經營。

2.2 有利于增強企業防范風險的能力

企業在經濟活動中，要達到生產和發展的目標就必然要面對各類的風險，并對企業的風險進行有效的控制。企業風險的評估是內部控制的主要工作內容，企業對風險的有效評估，能夠及時地發現企業經營的薄弱環節并加以糾正，進而將企業的風險消滅在萌芽中，在幫助企業規避風險的同時，提高風險的防范能力，減少企業的損失，幫助企業提高經濟效益，促進企業發展［2］。

2.3 有利于維護企業資產的安全，實現資源優化配置

企業內部控制管理體制的建立能夠科學有效地監督資產使用的各個環節，指出環節中存在的問題，幫助企業維護好資產的安全。同時，內部控制管理的關聯性要求企業內部各個部門之間加強溝通和聯系，在全員參與基礎上的內部控制管理工作能夠將企業內部的資源進行合理的劃分，進而實現資源利用的最大化，減少浪費現象，也幫助企業實現全面的成本控制，縮減企業的經濟支出，增加企業的利潤。

2.4 有利于實現企業經營戰略目標，增強企業的市場競爭力

企業健全的內部控制管理體系可以將財務、業務、行政等部門串聯起來，也就是將企業的生產、管理和銷售、財務等工作融合在一起，加強各部門之間的聯系，充分發揮整體的作用，以便順利實現企業的經營戰略管理目標。隨著市場經濟的發展，企業重視內部控制管理體制的建設，有利于企業發揮自身的優勢，提高企業的競爭力，促進企業更好、更快地發展。

3 現代企業內部控制管理體制構建過程中存在的問題

3.1 企業內部控制管理體制構建氛圍不濃，人員意識不強

在市場經濟環境下，雖然企業的內部控制建設工作在持續地推進，但是由于企業內部控制意識不強，內部控制的基礎環節仍然處于薄弱的狀態。企業管理者的思想意識存在局限性，沒有將內部控制管理體制建設的重要性或者內部控制的理念貫徹到工作中，而且企業對內部控制管理體制建設重要性的宣傳不到位，造成內部控制管理工作秩序混亂。同時，企業缺乏未雨綢繆的意識，內部員工之間溝通不暢，造成內部控制管理流于表面，導致工作頻繁地出現差錯且效率低下，影響內部控制管理體系建設的整體進程。

3.2 內部控制管理體制不完善，執行力弱

一些企業雖然意識到企業的經營需要內部控制的助力，同時也制定了內部控制對應的制度體系，但是體制內容的設定脫離企業的實際情況，或者內部控制管理體制不完善，限制了內部控制作用的發揮。企業內部控制管理目標不明確，而且內部控制管理的權責不統一，組織架構雖然已經制定，然而相關人員的職責不清。企業對內部控制管理的流程設定也不合理，雖然包含了內部控制的五大要素，但是忽視了對內部控制執行力的管理，對內部控制的執行情況掌握不到位，也沒有針對問題及時地做出調整，影響了內部控制效果的發揮［3］。

3.3 企業的內部控制風險意識欠缺

對于企業內部控制管理來說，評估風險和環境管理是效益得以全面實現的關鍵性因素。但從當前部分企業所實施的內控管理來看，一些領導并未樹立風險責任觀，企業內部控制的風險意識欠缺。企業的風險評估機制不健全，很多潛在的風險要素識別不出來，給企業的經營埋下安全隱患。而且企業不能基于發展實際對風險管理機制進行完善設計，沒有風險防范措施和預警機制，在企業出現內部控制風險的時候，會因為沒有及時對風險進行控制而增加企業的損失。

3.4 內部控制監管不全

現代企業在內部控制體系監督方面存在不足。首先，監督對象存在局限性，主要是企業缺乏完善的監督體系。目前，企業內控監督對象基本上都是財務會計人員，對其他經濟活動及其他部門人員缺乏有效的監督。其次，監督力度不夠。企業的內部控制監督更多的受到領導者思想意識的制約，監督工作不全面，加上員工對監督工作存在不配合、不重視的問題。所以，在開展內部控制監督的時候常常都是做表面的工作，忽視監督的嚴肅性和嚴謹性，導致監督工作流于表面，監督工作質量低。

3.5 內部控制的信息化水平低

在現代企業內部控制管理過程中，內部控制信息化水平低主要體現為信息化的觀念落后，信息化的體系尚未建成。首先，信息化的觀念落后，主要是內部控制人員之間溝通少，導致信息系統的利用率不高，而且信息系統的共享功能發揮不出作用。其次，企業內部控制的信息系統與其他系統之間缺少鏈接和聯系。最后，企業缺少專業的內部控制信息系統的應用人才，很多工作人員對信息系統的使用不熟悉，也缺乏培訓和指導，因此降低了大家使用的積極性，也影響了信息系統資源作用的發揮［4］。

4 現代企業內部控制管理體制構建的建議

4.1 營造內部控制環境，強化人員的內部控制管理意識

企業要想做好內部控制管理體制構建工作，需要在企業內部營造良好的工作環境。為此，企業管理層人員要做好表率作用，積極鼓勵大家參與進來，并安排行政部門做好內部控制管理的宣傳，確保內部工作的重要性能夠體現出來，也便于大家對內部控制管理體制建設有一個正確而全面的認識。企業要發揮宣傳的力量，扭轉大家的思想認識，還要鼓勵各部門之間建立有效的聯系，確保企業內部自上而下對內部控制管理體制構建工作持有正確的認知，為企業構建內部控制管理體制奠定思想和人員的基礎。

4.2 完善內部控制管理體制，重視內部控制的執行力

企業內部控制管理需要有完善的管理體制，確保內部控制管理工作有據可依。企業要明確內部控制管理的工作目標，目標的設定要以企業戰略規劃目標為基礎。同時，企業要明確內部控制管理工作職責的落實情況，確保工作人員能夠清楚內部控制管理的職責，便于提高內部控制管理的工作質量。企業要重視內部控制內容中五大要素的管理，尤其強調內部控制管理的執行力，通過內部控制執行力能夠檢驗出內部控制工作流程的設定是否合理。針對不妥當的地方加以糾正，以便企業建立健全內部控制管理機制，促進企業的發展。

4.3 建立健全內部控制風險管理機制

結合現代企業的實際情況，企業針對內部控制的風險需要重視風險評估機制、風險預警機制以及風險防范措施的完善。企業要明確風險管理的工作目標，然后結合企業的經濟活動制定風險評估體系，確保能夠準確定位企業存在的風險，以便針對風險要素制定風險防范的措施，規避企業的風險，減少企業的損失。企業風險管理是動態的，隨著現代企業經營規模以及市場環境的變化而改變，所以企業需要站在發展的全局做好內部控制風險的管控，不僅在管理層面、財務報告上，還要在資產安全管理以及資金的使用等環節重視風險的優化，增強風險意識，實現風險控制。

4.4 優化內部監督，重視內部控制監督管理的作用

企業應當充分認識到監督的重要作用，為此組建監督部門，明確監督工作職責，保障其工作的獨立性，提升其工作的實效性。企業應確定好監督工作范圍，完善監督工作環節，及時對問題進行發現和解決，保障內控工作貫穿各項業務活動。企業應對內部控制運行程序和監督標準進行明確，對監督機制進行優化，保障體系的完整性。同時，企業要擴展監督的形式，不僅有內部監督，還要對監督做以公示，實現全員監督，便于優化監督工作風氣，提高監督工作質量［5］。

4.5 強化內部控制信息系統的使用能力

企業內部控制信息系統的使用需要有專業的人員，為此企業應針對內部控制的內容以及工作要求，在企業內部選拔優秀的人員參與到內部控制信息系統的學習和使用中，確保信息系統的各項功能得到應有的發揮。企業還需要對內部控制人員開展信息化技術的培訓，確保內部控制工作人員能夠熟練地掌握信息技術，這不僅有利于信息化的廣泛應用，提高內部控制的質量，還能保證內部控制信息的安全。

5 結語

在市場經濟高速發展的時代，現代企業要想保證發展的持久力，需要重視內部控制管理體制建設工作。企業要針對實際的經營情況，全面分析內外環境以后對內部控制管理體制構建過程中存在的問題展開分析，并提出解決對策，強化內部控制意識，完善內部控制管理機制，對內部控制做好監督管理，還要加強內部控制的信息化建設等，以便企業構建完善的內部控制管理機制，發揮內部控制的作用，提高企業的管理能力，促進現代企業向著更好的方向發展。

參考文獻

［1］孫玉梅. 淺析制造企業內部控制存在的問題及對策［J］. 經營者，2020，34（5）：92-93.

［2］張亦寧，顧全根. 企業內部控制中的問題及對策［J］. 中小企業管理與科技，2021（31）：185-187.

［3］張劍. 試析中小科技企業在內部控制建設中的幾個問題［J］. 中國集體經濟，2020（23）：48-49.

［4］翁文娟. 新形勢下企業內部控制管理研究——以科技項目為例［J］. 中國商論，2020（17）：112-113.

［5］盧進強，周芷伊. 小企業內部控制中存在的問題及完善對策探究［J］. 中小企業管理與科技，2021（7）：130-132.

［作者簡介］王紅，女，吉林長春人，吉林省華通控股集團有限公司，中級會計師，本科，研究方向：公司內部控制管理。