財務報表分析在企業財務管理中的應用措施

□ 昆明 李 麗

財務報表分析屬于財務管理的一項核心工作，在很大程度上對企業財務管理水平起到決定性的作用。財務報表分析通過對企業資產、現金流及負債等方面的分析，促使企業管理者根據科學有效的數據制定決策，將企業綜合效益提高。近年來，我國社會經濟發展正處于穩健狀態，各企業的發展空間也更廣闊，但受到各種因素的影響，如新冠疫情，企業發展過程中也伴有各種挑戰和風險。因此，各企業要想自身的發展與現代市場經濟要求相符，不被社會淘汰，就必須借助財務報表分析對企業自身的運營狀況、經濟實力等準確分析，并根據分析結果制定出針對性的發展方案和風險應對措施，促使企業的可持續發展。

一、財務報表分析概述

1.財務報表分析概念。財務報表分析是指企業財務管理部門比較、加工、解釋和分析企業財務報表數據的一個過程。借助全方位的財務報表分析，企業可對自身的財務狀況、經營得失情況有效了解和掌握，并對企業自身發展前景做好預測，最終根據實際情況制定出更科學、合理的發展戰略。財務報表分析主要分為3個方面，包括前景分析、財務業績分析及會計分析，其中財務業績分析又由風險分析、現金流量分析和企業獲利能力分析組成。

2.財務報表的主要內容、分析方法。在企業中，財務報表的主要內容主要由現金流量表、資產負債表、利潤表及附注等方面構成，而財務報表分析也主要是對上述內容進行詳細分析。在實際分析中，常用的財務報表分析方法有3種，以比率法、比較法和因素分析法為主，在這些分析方法中均有各自的側重點及優劣勢。同時，由于企業在發展和運營的過程中面臨復雜的、變幻莫測的市場環境。因此，企業要想財務報表分析的結果更具準確性和完整性，僅采用一種方法進行分析就存在一定局限性，只有以企業自身情況為主，對財務報表分析方法進行合理、靈活和綜合選擇以及應用，才可獲得與預期相符的效果。

3.財務報表分析的原則及步驟。

財務報表分析的原則包括5個方面，包括相關性原則、客觀性原則、可比性原則、靈活性原則、全面性原則，根據這些原則進行財務報表分析，可使內容更具準確性、客觀性及科學性。財務報表分析的步驟包括分析目的、分析方法、數據收集、綜合分析等方面。

二、財務報表分析在財務管理中的作用

1.財務報表分析屬于企業財務管理的基礎。財務報表是對企業某一時間段資產利潤、負債、現金流等重要文件的反映和記錄。同時，財務報表中的相關數據屬于企業財務管理實施的基礎數據。通過對財務報表中各項財務數據進行核算和分析，可使企業制定和落實更為有效、科學的財務管理決策，促使財務管理的實效性和針對性提高。

2.財務報表分析可有效防范財務風險。在企業中，財務風險不僅對企業財務管理質量有著直接影響，還不利于企業未來的發展和整體運營。企業通過對資產負債、現金流量和利潤等方面的財務報表進行全面深入分析，可使經營人員和管理人員對企業當前財務管理中的問題和不足有充分了解，比如負債是否過高、資質短缺情況或其他隱性財務風險等，隨后根據實際情況采用針對性的解決措施，以使企業運營發展中的財務風險減少，有利于企業向前穩定發展。

三、在企業財務管理中應用財務報表分析存在的問題

1.企業生產經營狀況無法全面反映。不管是資產負債表、現金流量表還是利潤表，這些數據均能將企業的經營狀況和資產情況初步真實反映出來，但報表使用人不能借助報表對企業資金周轉和利潤形成過程予以明確。例如，在資產負債表中，雖然可將企業的資產、所有者權益余額及負債情況詳細反映，但報表使用者卻不能根據這些數據對企業債務支付能力、資金周轉等情況進行確定。財務人員不僅需要具體分析和對比報表中的內容，還要對社會公益、環境保護、客戶滿意及服務質量等非財務指標予以關注，對財務報表把企業財務狀況、綜合實力全面反映有促進作用，使企業高層管理人員全面認識和了解企業的發展現狀，以此為決策者制定針對性的決策提供幫助，促使企業財務風險下降，促進企業長遠發展。

2.企業的現金流量沒有詳細反應。企業生產經營最重要的保障為具有充足的現金，這就需要企業管理人員詳細了解企業盈利及資金周轉情況，同時與現金流量表相結合，對企業在今后一段時間內的經營目標進行科學制定。例如，雖然在企業的賬面上可將很大的利潤金額體現出來，但若通過賒銷來開展銷售，那么利潤會被客戶占用，假如財務分析只分析和反映利潤報表項目，那么企業管理人員就無法對企業可變現資產具體承受的日常開銷和債務償還予以確定。這就會讓財務報表應有的價值失去，導致企業經營管理人員的決策沒有準確的數據作為支撐。

3.欠缺專業財務報表分析人才。

企業在經營發展的過程中會有大量的財務報表和非財務報表出現，這些數據對企業可持續健康發展有著推動作用，總結和分析該些數據，可作為企業經營、決策的重要參考依據。但是現在部分企業的財務人員專業能力較低，導致管理層對數據的使用要求不能被滿足，使財務報表分析停滯于表層，深入挖掘數據方面欠缺。這就需要企業不斷對財務人員的業務培訓進行強化，不僅需要具備專業的財務知識，還需要財務人員對企業生產經營方向、國家政策、企業生產流程等方面深入了解，同時還需對影響企業經營發展的相關因素提高重視程度，使財務工作能高度結合經營管理，有利于改善財務分析工作的科學性，提高工作效率。

4.財務報表分析指標欠缺。在企業財務管理中，大部分財務報表數據都具有一定的滯后性，且財務人員在對企業運營情況、未來發展和存在問題進行分析的時候所采用的數據也存在局限性，對真實反映企業的運營情況不利。同時，企業現有財務工作人員的綜合素質、業務能力存在一定的差異性，所以在分析企業同一時期的財務報表時的廣度與深度也存在差別，導致管理者在對企業同期報表解讀時也會有不一樣的分析結果出現。比如，在對凈資產收益指標進行分析時，計算方法有兩種：一是凈資產收益率=凈利潤/平均資產；二是凈資產收益率=凈利潤/年末股東權益。財務人員在對該指標計算時選擇不同的基數，就會使得到的計算結果不同，這樣不僅難以將真實的企業經營狀況反映出來，還讓企業的決策者財務數據參考無效。同時，在財務報表分析中，大部分企業對企業盈利能力指標、運營能力指標的分析較為注重，對償債能力及發展能力指標的分析并不重視，這樣就會讓財務報表分析報告的完整性欠缺，不能真實反映企業的實際運營情況。

四、加強財務報表分析在企業財務管理中的應用措施

1.加強企業對財務報表分析的重視程度。一個企業如果想要把財務管理水平提高，那么其必須要把財務報表分析的重視程度加大，能夠對財務報表分析在財務管理工作中的重要性和必要性有充分認識，并在企業內部樹立財務管理理念，要求財務管理部門的工作重心放在財務報表分析上，使財務人員風險預防意識和財務管理效率不斷提高。此外，企業也要將財務人員的事業心和責任心提高，促使其堅守職業道德，以嚴謹的態度對待每一筆經濟業務，真正把財務分析工作做好，促使企業財務管理水平持續提高，對加快企業經營目標的實現有促進作用。

2.強化財務報表附注信息。財務報表附注屬于會計報告體系中一個尤為重要的組成部分，附注主要為表格和文字的形式，可使管理人員對企業盈利及經營情況的了解更為直觀，是對企業財務報表的重要說明和補充，能夠在一定程度上對報表數據單一的缺點予以改善。目前，我國企業報表附注的主要內容為對各個報表科目進行詳細描述，例如詳細分類固定資產，對抵押及質押資產等詳細描述，同時在財務報表分析中也要對企業資金周轉及產權情況詳細反映。此外，要在日后事項中對資產負債表進行說明，包括關聯方關系、交易情況及企業合并、分立等重大經濟事項等。從上述內容可知，財務報表分析是對企業財務信息內容的有效延伸，可為報表的使用者提供更有價值的信息。因此，在分析財務報表的過程中，要詳細分析會計報表附注信息，從而讓企業經營管理人員獲得的數據信息更系統化和全面化。

3.對現金流量的分析及管理予以加強。現金流量管理主要是科學、系統地管理企業的現金流，常見的手段包括預測、分析、反饋、決算、執行和規劃等，為現金能夠發揮應有價值提供保障，從而順利開展企業經營活動。企業所有的經濟業務最終都會通過現金的形式流入或流出企業，所以在財務報表分析中應加強分析現金流量，讓企業現金流通情況詳細反映。例如，企業可對現金流量、經營利潤和銷售收入等進行對比，將企業在獲得一定收入時的具體現金流動情況詳細展示出來；可借助籌資活動、投資活動把特定時期內企業的現金流用向管理層反映，促使管理層能更加清晰認識企業資金的周轉率和回收率。此外，財務人員還可對應收賬款、銷售收入的平均余額進行比較的方式，讓企業管理人員對資金周轉速度緩慢程度、應收賬款管理的科學性等予以具體判斷。資金回收對企業的資金回籠、正常經營發展有著直接影響，同時也將企業對應收賬款的管理能力體現出來。因此，企業財務報表分析應加強分析現金這一部分，如分析現金回收及現金保有量等。對現金保有量的分析可讓企業準確認識到在目前的資金條件下企業的日常開銷能力和應對突發事件能力。

4.提高財務人員專業技能和理論知識。財務人員作為財務報表分析的執行者和直接載體，其業務水平、綜合素質水平對最終報表分析的質量起到決定性作用。因此，企業必須定期開展財務人員業務培訓，尤其是培訓財務報表分析方面，促使財務人員的財務報表分析能力不斷提高。首先，企業可定期開展各種形式的培訓活動，包括財務報表分析專業培訓會議、財務報告分析技能交流會等，使現有財務人員與財務報表分析方面的技能培訓得到強化，進而其財務報表分析技能水平不斷提升，對企業進一步優化財務管理工作提供幫助。其次，企業需要根據財務報表分析工作將培訓分成專題模式進行，如溝通能力專題、管理能力專題等，使財務人員的溝通能力及管理能力增強，對復合型素質財務隊伍進行構建，進而財務人員可通過簡單易懂的語言將復雜化、專業化的財務報表傳遞給企業管理人員，使其對企業實際財務狀況準確掌握，對企業快速向前發展有推動作用。

5.完善財務報表分析方法。目前，在財務報表分析中的分析方法較為固定，為了進一步將財務報表分析的質量提高，財務人員需以實際情況為主，優化和創新財務報表分析方法。例如，財務人員可有機結合比較分析法、因素分析法和趨勢分析法等多種方法，按照報表使用者的實際要求和需求，差異化分析財務報表，使其具有針對性。同時，在開展財務報表分析工作的過程中，財務人員也要保證分析的數據具備準確性、全面性，能夠把企業發展狀況真實反映出來，讓企業管理者及財務報表使用者獲得準確的財務數據。

6.優化財務報表分析流程管理。首先，要確定分析目標及方案。分析目標是財務報表分析的重要前提，財務報表分析工作的開展始終以分析目標為主。待分析目標明確之后，可根據目標對分析的內容和范圍予以確定，并明確財務報表分析的重點內容，將主次、難易程度分清，在此基礎上將可行性較強的財務報表分析工作方案制定出來。其次，對財務報表分析數據資料收集的要求進行確定，即要求財務人員對企業的基本運營情況進行充分的了解和掌握，及時對企業經營中的財務數據予以收集和整理，為企業運營發展提供數據指導。再其次，對財務數據資料進行嚴格審核，包括對企業所有財務數據資料嚴格核實，并按照確定的分析目標對財務數據進行選擇和修正，使其更方便使用和理解，促使財務報表分析工作效率提高。最后，根據分析目標和分析內容對分析方法進行選擇，使各項財務數據的分析能夠更深入和準確，并得出明確和中肯的評價，不可模棱兩可。

7.全面提升財務報表分析報告的完整性。財務報表分析是否完整對企業財務管理的工作質量有著重要的影響，而且還與財務報表分析工作實際價值的發揮有密切聯系。一個完整的財務報表分析報告，不僅需要有財務報表數據分析，還要根據分析結果提出對企業運營的實際措施和建議。因此，財務管理人員必須對財務報表分析的完整性予以重視。首先，財務人員要及時對運營中出現的財務數據進行收集和匯總，隨后深入分析，及時發現當前階段中企業運營時出現的問題和或不足，同時根據實際情況提出解決的對策，以將企業財務管理工作水平提高，對企業實現高效運營和穩健發展有促進作用。其次，企業財務管理人員在對財務報表進行分析的時候，還要對企業發展能力指標、債償能力等指標予以關注，并以企業實際發展的需要，對財務報表分析指標不斷進行完善，進而為財務報表分析報告的完整性制定奠定良好的數據指標基礎。再其次，企業還需要為財務管理工作建立監督體系，通過專業的監督小組對財務報表中的各項數據進行審核，為財務數據的有效性提供保障，從而將財務報表分析的完整性提高。

五、結語

在企業財務管理工作中財務報表分析作為核心的工作之一，直接影響企業的財務管理、運營發展。因此，在激烈的市場競爭背景下，企業要想發展得更快更好，就必須要將對財務報表分析的重視度提高，對財務人員業務能力、職業素養的培訓強化，以此改善財務報表分析能力。同時，還要及時對財務數據信息進行收集和整合，促使編制的財務報表分析報告更真實、有效、完整及準確，向企業管理人員展示直觀、真實的運營發展狀況，并提出針對性的解決對策，為企業管理人員制定科學、操作性強的決策提供幫助，促進企業長期穩定發展。