產(chǎn)業(yè)政策、內(nèi)部控制質(zhì)量與創(chuàng)新能力提升*

方燁

（福州外語外貿(mào)學(xué)院財(cái)金學(xué)院，福建 福州 350202）

1 引言

科技創(chuàng)新是持續(xù)推動(dòng)生產(chǎn)力的源泉，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展離不開技術(shù)創(chuàng)新，因此提高創(chuàng)新力能勢在必行、刻不容緩。在我國積極倡導(dǎo)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式、實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新生態(tài)化的時(shí)代背景下，要深刻認(rèn)識(shí)到我國制造業(yè)與美國、日本、歐盟企業(yè)相比在基礎(chǔ)研究能力方面的表現(xiàn)仍然較弱的客觀事實(shí)，整合企業(yè)、政府和社會(huì)三方共同的資源與力量，加大產(chǎn)品的研發(fā)與創(chuàng)新投入，提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造，提升企業(yè)競爭力，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)外發(fā)展的實(shí)力至關(guān)重要。

市場競爭可能會(huì)使得市場總體的資源配置不合理，政府通過產(chǎn)業(yè)政策這一“有形的手”進(jìn)行干預(yù)、調(diào)整，有助于引導(dǎo)資本投向，提高總體資源配置效率，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型升級(jí)，進(jìn)而提升國民經(jīng)濟(jì)綜合競爭力。產(chǎn)業(yè)政策按照政策導(dǎo)向可以分為兩類：一是鼓勵(lì)型產(chǎn)業(yè)政策，通常是通過政府補(bǔ)助、稅收優(yōu)惠及信貸支持等對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行扶持；二是限制型產(chǎn)業(yè)政策，常見的措施包括提高稅負(fù)、規(guī)定能耗標(biāo)準(zhǔn)等。為推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的產(chǎn)業(yè)政策手段主要包括稅收優(yōu)惠和政府補(bǔ)助，本文旨在分析研究產(chǎn)業(yè)政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新能力提升的作用機(jī)理，因此探討的對(duì)象為鼓勵(lì)型產(chǎn)業(yè)政策。

內(nèi)部控制貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，旨在為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、提高經(jīng)營效率、保護(hù)資產(chǎn)安全、遵循法律法規(guī)，為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證的一系列內(nèi)部制度和方法。從內(nèi)容上來看，內(nèi)部控制包括五要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制是否存在缺陷關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展與存亡，良好的內(nèi)部控制有助于企業(yè)識(shí)別創(chuàng)新活動(dòng)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并保持必要的控制活動(dòng)以提高創(chuàng)新產(chǎn)出水平。

目前關(guān)于產(chǎn)業(yè)政策對(duì)創(chuàng)新能力的影響研究尚未形成一致結(jié)論，且極少有研究考察內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)產(chǎn)業(yè)政策對(duì)創(chuàng)新能力提升效應(yīng)的影響。那么，產(chǎn)業(yè)政策是否能夠促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新能力提升？其作用機(jī)理為何？內(nèi)部控制作為企業(yè)重要的治理機(jī)制，其是否影響產(chǎn)業(yè)政策對(duì)創(chuàng)新提升的激勵(lì)效應(yīng)？本文在分析研究產(chǎn)業(yè)政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新能力提升的作用機(jī)理基礎(chǔ)上，探究內(nèi)部控制質(zhì)量在二者之間的作用，為相關(guān)各方優(yōu)化產(chǎn)業(yè)政策、完善內(nèi)部控制規(guī)范和建設(shè)，提升創(chuàng)新能力，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供一定的建議和理論參考。

2 文獻(xiàn)回顧

2.1 產(chǎn)業(yè)政策與創(chuàng)新能力

關(guān)于產(chǎn)業(yè)政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新能力的影響效應(yīng)，學(xué)術(shù)界的觀點(diǎn)分為三種：“促進(jìn)論”“抑制論”和“非線性論”。

“促進(jìn)論”認(rèn)為產(chǎn)業(yè)政策能夠提高企業(yè)創(chuàng)新投入和創(chuàng)新產(chǎn)出水平：胡慧芳等（2022）[1]認(rèn)為政府補(bǔ)助能夠降低企業(yè)研發(fā)成本，提升企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)力。郭玥（2018）[2]基于信號(hào)傳遞理論，認(rèn)為產(chǎn)業(yè)政策能夠直接和間接為企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)提供資金支持，從而提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新水平。

“抑制論”認(rèn)為政府為企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)提供的資源補(bǔ)貼會(huì)擠占創(chuàng)新主體原計(jì)劃的創(chuàng)新要素投入（李萬福等，2017[3]）；且由于信息不對(duì)稱，存在創(chuàng)新主體將創(chuàng)新補(bǔ)貼資源用于非創(chuàng)新活動(dòng)的道德風(fēng)險(xiǎn)（姚林香和冷訥敏，2018[4]），不利于企業(yè)的創(chuàng)新。

“非線性論”則從產(chǎn)業(yè)政策補(bǔ)助力度視角，認(rèn)為為激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，產(chǎn)業(yè)政策補(bǔ)貼存在最優(yōu)規(guī)模：在補(bǔ)助力度不超過最優(yōu)規(guī)模時(shí)，產(chǎn)業(yè)政策與技術(shù)創(chuàng)新正相關(guān)，然而超過該規(guī)模，則負(fù)相關(guān)（毛其淋和許家云，2015[5]）。

2.2 內(nèi)部控制質(zhì)量與創(chuàng)新能力

關(guān)于內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)創(chuàng)新能力的關(guān)系，學(xué)術(shù)界的觀點(diǎn)不一。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，內(nèi)部控制質(zhì)量越高越有利于創(chuàng)新能力提升。王書珍和俞軍（2016）[6]、吳樹暢等（2022）[7]從信號(hào)傳遞理論出發(fā)，研究認(rèn)為內(nèi)部控制質(zhì)量高的企業(yè)能夠通過可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告等載體與外部利益相關(guān)者進(jìn)行信息溝通，有利于減少信息不對(duì)稱，緩解融資約束，為創(chuàng)新活動(dòng)爭取更多的外部融資機(jī)會(huì)，從而有助于創(chuàng)新能力提升。黃蓮琴（2016）[8]、劉圻和趙滬曉（2022）[9]等學(xué)者基于代理理論認(rèn)為有效的內(nèi)部控制有利于公司治理，能夠提升投資效率，促進(jìn)企業(yè)加大創(chuàng)新投入、提高創(chuàng)新產(chǎn)出，有利于創(chuàng)新能力提升。然而，少數(shù)學(xué)者則認(rèn)為，嚴(yán)格的內(nèi)部控制不利于創(chuàng)新能力提升，主要有兩個(gè)方面的原因：一是管理層在嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制活動(dòng)下，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)意愿會(huì)被削弱（Bargeron等，2010[10]），缺少冒險(xiǎn)精神（鐘凱等，2016[11]），進(jìn)而減少創(chuàng)新活動(dòng)投入；二是組織僵化使得企業(yè)文化趨于保守型，員工創(chuàng)新活力會(huì)被抑制（張娟和黃志忠，2016[12]）。

2.3 研究評(píng)述

目前關(guān)于產(chǎn)業(yè)政策對(duì)創(chuàng)新能力的影響研究尚未形成一致結(jié)論，就內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)創(chuàng)新能力的作用機(jī)理學(xué)者也持有不同觀點(diǎn)，且極少有研究考察內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)產(chǎn)業(yè)政策對(duì)創(chuàng)新能力提升效應(yīng)的影響。產(chǎn)業(yè)政策的目的是解決市場失靈導(dǎo)致的問題，引導(dǎo)資本投向以提高市場經(jīng)濟(jì)效率、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，那么，為促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新能力提升的產(chǎn)業(yè)政策是否能夠在企業(yè)層面實(shí)際發(fā)揮激勵(lì)作用？作用機(jī)理如何？內(nèi)部控制質(zhì)量不同是否會(huì)影響產(chǎn)業(yè)政策對(duì)創(chuàng)新能力提升的激勵(lì)效應(yīng)？以上問題需要再進(jìn)一步討論，本文擬在探究產(chǎn)業(yè)政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新能力提升的作用機(jī)理基礎(chǔ)上，分析探討內(nèi)部控制質(zhì)量在二者之間的作用，并就優(yōu)化產(chǎn)業(yè)政策、完善內(nèi)部控制規(guī)范和建設(shè)，提升創(chuàng)新能力等方面提出相關(guān)政策建議，以期為產(chǎn)業(yè)政策制定、內(nèi)部控制制度規(guī)范、創(chuàng)新實(shí)踐等提供一定的理論參考。

3 產(chǎn)業(yè)政策、內(nèi)部控制質(zhì)量與創(chuàng)新能力作用機(jī)理分析

3.1 產(chǎn)業(yè)政策對(duì)創(chuàng)新能力的影響分析

3.1.1 產(chǎn)業(yè)政策能夠降低企業(yè)創(chuàng)新成本與風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)創(chuàng)新能力提升的關(guān)鍵在于研發(fā)活動(dòng)，前期需要大量的資金支持，產(chǎn)業(yè)政策能夠降低企業(yè)研發(fā)成本，提升企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)力。其中，政府補(bǔ)助可為企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)提供一定的資金支持，降低其創(chuàng)新成本，進(jìn)而提高其創(chuàng)新投入意愿與積極性。同時(shí)，政府通過研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠將部分資金讓渡給企業(yè)，能夠緩解企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)創(chuàng)新研發(fā)的資金壓力，降低創(chuàng)新主體研發(fā)成本和研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新動(dòng)力和創(chuàng)新成果產(chǎn)出水平。

3.1.2 產(chǎn)業(yè)政策有助于為企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)增加外部融資

產(chǎn)業(yè)政策能夠?yàn)槠髽I(yè)緩解融資約束問題，增加外部融資，有利于提高技術(shù)創(chuàng)新。基于信號(hào)傳遞理論，產(chǎn)業(yè)政策能夠直接和間接為企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)提供資金支持（郭玥，2018[2]），從而提升企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新水平。企業(yè)開展研發(fā)創(chuàng)新而享受稅收優(yōu)惠和政府補(bǔ)助，則能夠向外部利益相關(guān)者傳遞其積極創(chuàng)新的信號(hào)，減少信息不對(duì)稱，有助于企業(yè)獲得更多的外部融資以保障后續(xù)研發(fā)活動(dòng)的資金需求。

綜上，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新需要大量的資金支持，產(chǎn)業(yè)政策能夠?yàn)槠髽I(yè)研發(fā)提供資金支持，同時(shí)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更多的外部融資機(jī)會(huì)，進(jìn)而為創(chuàng)新活動(dòng)提供更多的資金保障，有利于創(chuàng)新能力提升。

3.2 內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響分析

內(nèi)部控制作為企業(yè)重要的治理機(jī)制，對(duì)企業(yè)創(chuàng)新能力提升具有重要影響，具體作用機(jī)理將就其對(duì)創(chuàng)新投入和創(chuàng)新產(chǎn)出兩個(gè)方面展開分析。

3.2.1 內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)創(chuàng)新投入的影響分析

有效的內(nèi)部控制有助于緩解代理沖突，減少管理層短視行為，有利于企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)。基于代理理論，管理層與所有者目標(biāo)追求相悖，管理層追求自身利益最大化可能導(dǎo)致其回避回收期長、風(fēng)險(xiǎn)高的技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)活動(dòng)，傾向于風(fēng)險(xiǎn)較低的短期項(xiàng)目，不利于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的提升。而良好的公司治理機(jī)制可以將不相容職務(wù)分離形成相互牽制的治理結(jié)構(gòu)，并在績效考核中納入長期績效指標(biāo)引導(dǎo)管理層決策以企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展、以實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，從而減少短視行為，增加研發(fā)投入。此外，良好的內(nèi)部控制能夠向市場傳遞利好信號(hào)，有效緩解企業(yè)融資約束，為企業(yè)帶來更多的研發(fā)資金支持，有利于企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)。內(nèi)部控制質(zhì)量高的企業(yè)能夠通過可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告等載體與外部利益相關(guān)者進(jìn)行信息溝通，有利于減少信息不對(duì)稱，投資者對(duì)企業(yè)的信賴程度較高，則會(huì)增加投資意愿，為企業(yè)創(chuàng)新投入提供有力的資金保障，從而有助于創(chuàng)新能力提升。

3.2.2 內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)創(chuàng)新產(chǎn)出的影響分析

首先，有效的內(nèi)部控制通過動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理，在研究開發(fā)前期做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析，研發(fā)過程中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，能夠降低創(chuàng)新活動(dòng)失敗風(fēng)險(xiǎn)，有效提高創(chuàng)新績效，有利于創(chuàng)新能力提升。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠在研發(fā)活動(dòng)開始前即進(jìn)行相關(guān)不確定事項(xiàng)的識(shí)別與分析，對(duì)研發(fā)活動(dòng)的可行性進(jìn)行論證，減少研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。且在研發(fā)活動(dòng)推進(jìn)的過程中，持續(xù)針對(duì)新出現(xiàn)的不確定事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別與分析，并將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制在主體能夠容忍的范圍內(nèi)，減少研發(fā)失敗的可能性。

其次，信息與溝通通暢能夠加強(qiáng)創(chuàng)新過程中的問題報(bào)告與反饋效率、效果，減少研發(fā)過程中不確定事項(xiàng)的不利影響，提高創(chuàng)新產(chǎn)出，有利于創(chuàng)新能力提升。再次，有效的內(nèi)部監(jiān)督能夠規(guī)范研發(fā)資金的使用（鐘凱等，2016[11]），避免被其他活動(dòng)占用、挪用，同時(shí)能夠減少創(chuàng)新活動(dòng)中的不合理支出，有利于提升創(chuàng)新效率（黃蓮琴，2016[8]），進(jìn)而促進(jìn)創(chuàng)新能力提升。

最后，完善的內(nèi)部控制在人力資源政策與企業(yè)文化方面能夠?yàn)閯?chuàng)新型人才培養(yǎng)、創(chuàng)新文化氛圍提供基礎(chǔ)，有利于創(chuàng)新產(chǎn)出水平的提升。充分考慮人才特點(diǎn)建立健全人事政策，積極開展具有針對(duì)性的人才培養(yǎng)項(xiàng)目，為創(chuàng)新型人才提供更多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)與更高的薪酬待遇，有助于激發(fā)研發(fā)人才的創(chuàng)新積極性，且有效的監(jiān)督機(jī)制能夠規(guī)范研發(fā)人員的相關(guān)行為，從而提高企業(yè)在研發(fā)活動(dòng)中的創(chuàng)新產(chǎn)出水平。

綜上，有效的內(nèi)部控制能夠緩解代理沖突、減少融資約束從而促進(jìn)創(chuàng)新投入，同時(shí)，能夠通過動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理、信息與溝通降低創(chuàng)新失敗風(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)部監(jiān)督、人力資源政策和企業(yè)文化等方面提升創(chuàng)新績效，促進(jìn)創(chuàng)新產(chǎn)出。即內(nèi)部控制質(zhì)量能夠促進(jìn)創(chuàng)新投入與創(chuàng)新產(chǎn)出，從而有助于創(chuàng)新能力提升。

3.3 內(nèi)部控制質(zhì)量的調(diào)節(jié)效應(yīng)分析

3.3.1 規(guī)范研發(fā)經(jīng)費(fèi)去向，規(guī)避管理層逆向選擇

內(nèi)部控制水平不同導(dǎo)致企業(yè)對(duì)產(chǎn)業(yè)政策的認(rèn)知和執(zhí)行水平存在差異，內(nèi)部控制質(zhì)量高的創(chuàng)新主體，能夠較好將產(chǎn)業(yè)政策為企業(yè)提供的補(bǔ)充資金運(yùn)用于政府試圖引導(dǎo)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。通過有效的內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范研發(fā)經(jīng)費(fèi)去向，能夠保證對(duì)研發(fā)活動(dòng)起激勵(lì)作用的產(chǎn)業(yè)政策資源有效投入到研發(fā)活動(dòng)中去。由于管理層與所有者之間的代理沖突問題，管理層可能在績效壓力下進(jìn)行逆向選擇，將政府為激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新而給予的優(yōu)惠資源用于非研發(fā)活動(dòng)，高質(zhì)量的內(nèi)部控制則能夠通過科學(xué)合理的績效考評(píng)機(jī)制與有效的監(jiān)督機(jī)制，減少管理層損害企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的行為，規(guī)范研發(fā)經(jīng)費(fèi)去向，從而提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新水平。

3.3.2 強(qiáng)化信息與溝通，減少信息不對(duì)稱問題

企業(yè)與外部、企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)之間通暢的信息與溝通有效緩解了企業(yè)與政府、企業(yè)與投資者之間的信息不對(duì)稱問題（黃蓮琴，2016[8]）。內(nèi)部控制質(zhì)量高的創(chuàng)新主體，能夠較好將產(chǎn)業(yè)政策為企業(yè)提供的補(bǔ)充資金運(yùn)用于政府試圖引導(dǎo)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，按照規(guī)定披露相關(guān)政策資金的使用情況，減少企業(yè)與政府之間的信息不對(duì)稱。企業(yè)享受的產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠資源及其應(yīng)用于創(chuàng)新研發(fā)活動(dòng)的信息透明度較高，有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)效應(yīng)。

3.3.3 注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制，降低創(chuàng)新活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制質(zhì)量較高的企業(yè)更加注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制，有利于降低企業(yè)研發(fā)活動(dòng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)（王運(yùn)陳等，2015[13]）。在高質(zhì)量內(nèi)部控制下，動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程能夠減少研發(fā)失敗發(fā)生的可能性，有利于提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新水平。內(nèi)部控制質(zhì)量高的創(chuàng)新主體對(duì)產(chǎn)業(yè)政策的引導(dǎo)目標(biāo)認(rèn)知到位，并從內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)確保創(chuàng)新活動(dòng)的順利開展，從而提升產(chǎn)業(yè)政策對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)效應(yīng)。

綜上，良好的內(nèi)部控制機(jī)制有利于產(chǎn)業(yè)政策的落地，促使企業(yè)將創(chuàng)新相關(guān)優(yōu)惠資源投入到研發(fā)活動(dòng)中去，提高企業(yè)與外部相關(guān)各方的信息與溝通質(zhì)量，且控制活動(dòng)有助于降低研發(fā)活動(dòng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，有利于提升產(chǎn)業(yè)政策對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)效應(yīng)。即內(nèi)部控制質(zhì)量在產(chǎn)業(yè)政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)效應(yīng)中起正向調(diào)節(jié)作用。

4 企業(yè)創(chuàng)新能力提升的對(duì)策建議

4.1 宏觀層面

4.1.1 完善產(chǎn)業(yè)政策制定，優(yōu)化創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制

由于開展研發(fā)活動(dòng)的前期投入大，研發(fā)結(jié)果不確定性較大，研發(fā)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)較高、融資難，在一定程度上抑制企業(yè)創(chuàng)新積極性，政府引導(dǎo)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)業(yè)政策主要包括政府補(bǔ)助和稅收優(yōu)惠等。政府補(bǔ)助和稅收優(yōu)惠等產(chǎn)業(yè)政策能夠緩解企業(yè)研發(fā)前期資金投入的壓力，降低企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的研發(fā)成本支出，提高創(chuàng)新主體研發(fā)投入意愿和積極性。產(chǎn)業(yè)政策能夠?yàn)槠髽I(yè)緩解融資約束問題，有利于提高創(chuàng)新能力。為了提升企業(yè)創(chuàng)新能力，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，政府和相關(guān)部門應(yīng)提高對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的政府補(bǔ)助力度，加大對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度。中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)市場的重要組成部分，創(chuàng)新能力尚有較大提升空間，政府及相關(guān)部門可針對(duì)中小企業(yè)出臺(tái)相應(yīng)的差異化的產(chǎn)業(yè)政策以加大創(chuàng)新激勵(lì)效果。此外，也可從鼓勵(lì)創(chuàng)新成果推廣方面入手，出臺(tái)相關(guān)政策以鼓勵(lì)創(chuàng)新成果豐富的企業(yè)推廣其技術(shù)創(chuàng)新成果，促進(jìn)市場總體創(chuàng)新能力提升。

4.1.2 完善法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

我國已經(jīng)建成以《內(nèi)部控制基本規(guī)范》為核心的內(nèi)部控制規(guī)范體系，配套應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引，以及電力行業(yè)、石油石化行業(yè)具體操作指南和相關(guān)解釋公告。但是由于企業(yè)的短視行為、認(rèn)知偏差等因素，僅僅依靠企業(yè)自覺、自發(fā)加強(qiáng)內(nèi)部控制收效甚微，企業(yè)財(cái)務(wù)造假等內(nèi)部控制缺陷屢見不鮮。因此，政府及相關(guān)部門應(yīng)進(jìn)一步完善法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)其經(jīng)營管理的意義及重要性。同時(shí)，有必要針對(duì)科技型企業(yè)出臺(tái)更為詳細(xì)的操作指南，提高技術(shù)創(chuàng)新主力軍科技型企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。

4.1.3 構(gòu)建評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的監(jiān)管

當(dāng)前國內(nèi)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的評(píng)價(jià)尚未形成統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，較多學(xué)者在研究時(shí)參考采用的是深圳迪博關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)分，但是該機(jī)構(gòu)所評(píng)價(jià)的企業(yè)樣本有限，無法滿足利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的評(píng)價(jià)和監(jiān)督需求。政府可指定相關(guān)部門聯(lián)合第三方機(jī)構(gòu)構(gòu)建統(tǒng)一的內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并以該指標(biāo)體系作為對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，便于利益相關(guān)者監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)情況，進(jìn)而促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)提升總體質(zhì)量。

4.2 微觀層面

4.2.1 完善內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制作為企業(yè)重要的治理機(jī)制，加強(qiáng)公司治理能夠有效緩解代理沖突，通過構(gòu)建科學(xué)有效的組織架構(gòu)明確各崗位職務(wù)責(zé)任并實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，有助于減少管理層短視行為，從而加大研發(fā)投入，有利于提升創(chuàng)新能力。有效的內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通機(jī)制有助于規(guī)范研發(fā)經(jīng)費(fèi)去向，減少研發(fā)過程中的不合理支出，提高研發(fā)資源的利用效率，有利于提高創(chuàng)新產(chǎn)出水平。有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)，能夠?qū)ρ邪l(fā)活動(dòng)實(shí)施事前控制、事中控制與事后控制，降低研發(fā)失敗可能性，從而提高創(chuàng)新產(chǎn)出水平。企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)知內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的意義及重要性，完善內(nèi)部控制建設(shè)，梳理內(nèi)部控制運(yùn)行中的有效性，針對(duì)識(shí)別出來的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)及時(shí)整改。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制與控制活動(dòng)，加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析，在實(shí)際開展技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)前充分識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)并做好可行性分析，并在創(chuàng)新活動(dòng)推進(jìn)過程中加強(qiáng)事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)管控，全面提升創(chuàng)新能力。

4.2.2 激發(fā)員工創(chuàng)新活力，塑造以創(chuàng)新為導(dǎo)向的企業(yè)文化

員工是企業(yè)創(chuàng)新能力提升的重要內(nèi)在動(dòng)力，企業(yè)重視員工權(quán)益，改善工作環(huán)境和員工福利，注重提升員工素養(yǎng)，為員工提供價(jià)值提升機(jī)會(huì)和空間，有利于激發(fā)員工的創(chuàng)造力和創(chuàng)新思維，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部知識(shí)的挖掘和利用，推動(dòng)研發(fā)活動(dòng)順利開展，進(jìn)而提升企業(yè)創(chuàng)新能力。企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力，企業(yè)文化建設(shè)有助于形成企業(yè)不可復(fù)制的競爭優(yōu)勢，通過塑造以創(chuàng)新為導(dǎo)向的企業(yè)文化，激發(fā)員工創(chuàng)新活力，形成積極向上的創(chuàng)新型員工隊(duì)伍并提高組織凝聚力，樹立良好的企業(yè)形象，有助于企業(yè)更好發(fā)展。

5 結(jié)語

產(chǎn)業(yè)政策能夠?yàn)槠髽I(yè)研發(fā)提供資金支持，同時(shí)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更多的外部融資機(jī)會(huì)，進(jìn)而為創(chuàng)新活動(dòng)提供更多的資金保障，有利于創(chuàng)新能力提升。有效的內(nèi)部控制能夠緩解代理沖突、減少融資約束、降低創(chuàng)新失敗風(fēng)險(xiǎn)、激發(fā)內(nèi)部創(chuàng)新活力，促進(jìn)創(chuàng)新能力提升。內(nèi)部控制作為企業(yè)重要的治理機(jī)制，在產(chǎn)業(yè)政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的引導(dǎo)機(jī)制中發(fā)揮重要作用。內(nèi)部控制質(zhì)量高的創(chuàng)新主體對(duì)產(chǎn)業(yè)政策的引導(dǎo)目標(biāo)認(rèn)知到位，并從內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)確保創(chuàng)新活動(dòng)的順利開展，從而提升產(chǎn)業(yè)政策對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)效應(yīng)。為了提升企業(yè)創(chuàng)新能力，政府及相關(guān)部門應(yīng)為企業(yè)提供更好的制度環(huán)境和產(chǎn)業(yè)政策以激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，從制度和政策層面完善、激勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，構(gòu)建評(píng)價(jià)體系、加強(qiáng)監(jiān)管，促使企業(yè)提高內(nèi)部控制質(zhì)量，進(jìn)而提升產(chǎn)業(yè)政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新能力的激勵(lì)效應(yīng)。就企業(yè)自身而言，應(yīng)從完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理、激發(fā)員工創(chuàng)新活力與積極性兩個(gè)方面，提升創(chuàng)新能力。產(chǎn)業(yè)政策、內(nèi)部控制質(zhì)量與創(chuàng)新能力三者之間的影響效應(yīng)還可通過實(shí)證研究加以檢驗(yàn)，在后續(xù)研究中可構(gòu)建模型，并結(jié)合實(shí)證數(shù)據(jù)進(jìn)行更為深入的探討。