加強財政稅收征管審計的策略研究

翟文君 太原市小店區審計服務中心

引言

新階段經濟形勢較為復雜，為形成平穩發展較快的經濟趨勢，需要政府運用經濟手段進行調整，以此滿足當前社會發展的需要。稅收作為財政主要來源之一，不僅能夠有效保證國家經濟發展，還能強化政府宏觀調控能力，為區域經濟發展提供幫助。當前我國財政稅收征管審計工作力度與實際發展需要之間存在一定的差距，需要相關人員根據實際情況進行優化和完善，以此提升實際審計工作效能。

一、財政稅收征管審計內容

稅收的征收工作對于我國的經濟發展而言，有著至關重要作用，是經濟收入的主要方式之一，也是每個人應盡的義務[1]。稅收征管審計工作是針對本年度稅收狀況管理的一種方式，其中包括了補稅和退稅等不同的審計形式，并運用移動終端的方式進行稅收情況的檢驗和核查，以此提升整體稅收征管和審計工作的發現效果。

二、稅收征管審計中存在的問題

（一）稅務監管不到位

在稅收工作開展的過程中，部分稅收部門為增加自身獲取的利益，保證稅收基數平衡，避免出現稅收情況高低不一的問題，會限制稅收的征收進程[2]。但是此種方式在實際運用的過程中，會造成翌年稅收異常的情況。與此同時，稅收監管部門在運行期間，監管工作存在缺失，并未進行繳稅款數額的核對與校準，部分企業為提高自己的經濟利益，會根據監管部門“常規”習慣，不按規定開發票，從而出現繳納稅款和實際稅收情況存在差異的問題。

（二）未能貫徹實施稅收法律

稅收是國家直接征收的一種，促進經濟發展的手段，在特殊情況下能有效地調整稅收政策，但是地方政府自身沒有能夠直接調整本地稅務征收額度的權利，因此不能擅自減少本地企業繳納稅收額，但是稅收征管審計不嚴，卻會造成部分地區出現越權行為[3]。國家政策制定后，如果后期監管不嚴，很容易造成稅收政策無法發揮出它的實際效用，稅務部門作為稅收政策的施行者其內部依然存在違規行為，若是稅務部門不按照國家規定的稅收標準，自己制定出稅收優惠措施，導致稅收流失，國家總財政收入降低[4]。

（三）收入快捷核算不實

在核算審計中發現，部分稅務部門在實際工作開展期間并未將組織征收的各項收入的應征、征收、上解、入庫和提退等活動的全過程如實核算[5]。而在實際稅收核算審計過程中出現賬實不符現象，不僅會造成我國財政稅收征管工作效能降低，還會為日后財政稅收征管工作的推進帶來阻礙。與此同時，財政稅收征管審計過程中部分相關部門未完成稅收任務，會運用其他法律和規定相悖的手段，致使國家資產不斷流失。

三、加強財政稅收征管審計的有效方式

（一）完善財政體制

在處理財政管理問題時，應針對當地的實際情況，進行相關體制的完善和優化，并利用高質量稅收財政管理體系，進行財政稅務的征管和審計稅務征收[6]。審計工作在開展過程中需要以稅收管理部門的規定為主開展實際工作，并且根據當地實際情況進行制度規劃，以此處使整體規劃與城市稅收方案相契合，提升實際方案可行性，進而更好地完善和規范財政體系。在工作開展過程中，相關人員還應提前明確各個地區稅收征管中的不同之處以及征管工作開展期間存在的困難和問題，并利用省市地域優勢和當前經濟狀況進行財政管理方式規劃，在其中融合現代化技術使其與當前財政管理需要相契合，從而提升基層工作的效能[7]。針對不同地區的稅收征收優惠政策，需要從地方經濟發展情況，著手站在宏觀角度進行政策的制定和調整，并參考國家當前相應的稅收方針，進行執行方案的綜合化考量使稅務征管和審計工作能夠惠利為農，惠利為民，從而在地方財政部門執行和工作開展過程中凸顯我國對三農和民生的重視。

（二）根據實際情況規范稅收秩序

1.大力規范稅收秩序

建立規范的稅收秩序，營造和諧的稅收環境，既是現代稅收發展的必然趨勢，也是建設和諧社會的現實需要[8]。例如，太原市小店區稅務局始終堅持把握中辦、國辦《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求落到實處，并在落實工作中以條例要求為導向，打造實體化運營亮點，并在此過程中集成優勢資源強化制度保障以推進稅收現代化的全面開展為稅收體制工作提供基礎化支撐。與此同時，還持續優化營商環境，不斷探索智能化現代化技術的融合方式，在建立遠程幫辦平臺的同時，還創設兜底團隊，將稅收工作較難問題進行解決和處理，從而推進問辦一體的稅收環境。此外，太原小店區國稅工作緊緊圍繞稅收工作中心，全面加強稅收征管工作，根據實際情況強化風險管理并逐戶核查，之后還根據當前實際情況完善相應機制。根據當地企業稅收管理工作的要求進行資料的分解，說明之后簽訂稅收遵從協議使得各個企業在稅收工作開展過程中，能夠提高自身對稅收管理工作的協同度，使稅收征管工作能夠在現代稅收發展過程中，滿足當前社會發展需要。

2.制定恰當的財政政策

財政支出或財政收入超額較大時，在區域經濟發展的過程中，還會出現征收稅收過程存在區域財政管理問題，造成稅收工作難以順利進行，甚至為提升稅收工作質量造成阻礙。為有效解決此問題，區域財政工作管理過程中，相關人員應在工作中注重稅源狹隘問題，并從實際出發，根據區域經濟發展需要提升實際管理強度，不可以短期經濟效益為重點，放長線，著眼于長期經濟發展，運用財政赤字的方式，對區域經濟進行重點調整，并根據相關政策，制定恰當的財政政策，以此為經濟發展保駕護航。

3.重視經濟調研

重視市場經濟基礎調研工作，對于經濟的發展而言具有至關重要的作用[10]。隨著當前經濟市場的發展為有效推動區域經濟的進步，需要根據當前市場經濟發展狀況制定明確的經濟發展戰略和內容，從而保障制定方案的科學性和合理性[11]。與此同時，還應將經濟作為區域經濟發展的重要內容，重視其發展情況，以合作社的形式促進農業發展和區域經濟提升，而為合理引導區域中剩余勞動力，并運用經商和務工的方式擴展經濟規模，制定良好的創業政策，鼓勵剩余勞動力，在創業中積累經驗，學習先進技術，從而提升自身獲取的經濟利益，推動當地經濟發展。

（三）優化稅收征管環境

1.完善區域內稅收環境

營造良好的稅收征管環境，在一定程度上能夠提升審計工作質量，強化審計工作效能，因此為保證稅收征管工作環境的優良性，需要相關部門共同努力協同合作。例如，立法部門需要關注當前行業發展的動向，與時俱進，掌握財政稅收審計工作發展趨勢，并以此為依據，完善審計法以及其他與審計相關的法律法規，防止審計過程中存在問題或漏洞，為審計工作開展提供法律制度保障；審計單位為提升實際審計效能，應不斷增強審計責任意識，強化財政審計工作的重視度，在提升人員綜合素養的同時，進行人員審核，從而為審計工作提供專業人力支持；納稅人員應積極自覺地完成納稅義務，維護納稅體系正常運作，并通過多方努力構建良好的稅收征管環境。

2.因地制宜制定發展戰略

在區域經濟發展期間，因地制宜制定適合區域需要的經濟發展政策，并在此過程中突出當地經濟建設特色，推動當地經濟快速發展。此時，相關人員應以因地制宜的原則為著手點，對區域經濟發展進行指導，并根據經濟發展理論發展區域特色經濟，以此保證當地經濟發展的可持續性。此外，還應明確當地區域經濟發展優勢，以特色經濟為主，為當前經濟發展保駕護航。

3.積極推行招商引資工作

招商引資作為當前區域經濟發展的重要途徑，為有效促進居民收入水平，應將招商引資工作融入經濟發展中，根據自身特色資源進行項目的開發，從并結合環保理論和經濟發展要求，制定招商引資內容，從而構建區域經濟發展產業。此外，還應以區域特點為主，開展科學性的招商引資工作，從而發揮當地優勢以可持續發展要求為指導，促使區域經濟健康穩定。

（四）嚴格審查征收方法

1.完善審查征收方式

在財政稅收征管審計過程中，部分審計人員與納稅人之間存在利益以及裙帶關系，為避免此問題發生，在審查征收稅收時，應重點檢查納稅戶轉化定額戶的問題，并對賬目收支存在收入與實際情況差距較大的單位和企業進行深層次調查，使納稅戶與其他部門之間的經濟利益以及利害關系能夠被詳細知曉。除此之外，還可以運用現代化技術，利用審計軟件進行納稅戶登記，并采用排序法對定額納稅戶進行統一標注，方便審計人員進行集中審核，降低審查征收工作難度，提升實際工作效能，從而保障國家財產安全。

2.提高稅收征管核算水平

稅收征管核算具有系統化的特征，且其內容涉及較廣，為提升該工作質量，在實際工作開展過程中，應從稅收核算工作著手，強化自身工作有效性，并保障稅收工作準確度，使其能準確地反映出當前欠稅余額，為稅收管理人員提供準確數據支撐。同時，相關審核計算人員還應以此為依據，結合欠稅登記內容，對當前資料中反映出的已欠稅款和欠稅原因進行分析，并形成報告向上提交，從而為領導制定專業的決策提供依據和基礎性幫助。除此之外，審計部門各項工作在開展中應按照《審計法》內容和要求進行嚴格執行，尤其是其中涉及的稅收有關工作，更應以核算制度為依據，建立人員工作水平較高的專業財務核算部門，以便對當前實際發生的情況和經濟業務往來進行詳細核算，在此過程中還應根據自身需要，開展工作人員的教育與培訓，從而不斷提升審計人員自身的專業能力和核算水平，為稅收征管工作質量提升奠定基礎。

3.科學預算區域財政收支

對區域產生支出合理預算的同時，還應根據當地實際情況進行科學性的調整，以第一、二、三產業發展為契機，此時應加強區域財政管理工作的有效性提升，提高當地人員對于農產品附加值的了解性，并以此為基礎，不斷優化農產品質量，提升其自身的附加值。因此當地可以根據第二、三產業對當前農業情況進行調整，實施反補政策以此推動當地經濟的發展，區域財政部門還可以在工作中以自身財政總收入為依據，根據相應的法律法規進行財政收支的靈活運用和有效管控，如《會計法》《稅法》和《預算法》等，從而提升財政資金效益。

（五）轉變區域政府財政職能

1.根據發展情況進行財政職能的轉變

當前區域政府財政服務與實際需要之間存在一定的差距，致使整體服務難以滿足區域經濟發展和農民財政實際需要，因此為改善此問題，政府應樹立正確的服務意識，轉變當前觀念，形成正確的思想進行稅收服務政策的引導，在控制貪污行為的同時，轉變自身職能，以三農政策為基礎，為農業發展提供更好的服務，從而促使農業經濟長足發展和進步。

2.引入計算機審計技術

隨著市場經濟的不斷發展，財政稅收征收審計工作面臨的壓力也在不斷增加，由于當前審計工作開展過程中，專業審計人員數量較少，因此實際運用的審計方式與當前財政稅收征管審計要求存在一定的差距。為有效提升實際工作效能，應進行全面創新與改革，將智能化技術引入其中，能夠有效提升審計工作的速度和效能。在信息技術的加持下，審計具有極高的便利性和智能性，能夠在計算機設備的加持下借助大數據進行信息的處理和分析，并為人員信息運用提供準確的數據，從而打造信息系統與設計工作結合的智能化審計流程，以此克服傳統審計效率低下、審計漏洞較多的問題，成為當前財政稅收征管工作的主流發展方向。

結語

總而言之，在當前稅收征管審計工作中存在一定的問題，需要相關工作人員進行管理，主要問題則是對稅務監管不到位、稅收法規未能貫徹落實，對上述情況需給予高度關注，并進行相應的整改，以此讓財政工作順利開展，并提升審計效能。同時，相關工作人員還應根據當地發展需要，完善財政稅收征管審計工作，增加稅收規范秩序的落實，并制定與實際情況相契合的政策，之后優化稅收征管環境，根據實際需要因地制宜，以完善征收稅收的方式促進經濟發展戰略，從而為當地經濟穩定發展打下堅實的基礎。