企業財務管理中稅收籌劃的運用探思

李焱栩 紹興文理學院

引言

在企業財務管理中，稅收籌劃能夠提升企業管理水平，《企業財務通則》明確了我國企業應該合理地進行稅收籌劃，有效降低了企業的稅收負擔。與此同時，稅收籌劃是企業在合法的前提下，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，選擇最優稅收方案來達到企業利潤最大化的目的。但由于各項主客觀因素的限制，部分企業的稅收籌劃工作還存在一定的不足之處，亟待改革與創新。現就對企業財務管理中的稅收籌劃工作實踐進行詳細的探討。

一、企業財務管理中稅收籌劃概述

企業財務管理中稅收籌劃的內涵及特征：第一，含義：稅收籌劃是指企業在不違反稅法基本原則的前提下，通過對企業生產經營活動的事先安排，在最大限度內合理地降低納稅義務，從而達到減輕稅收負擔目的的一種管理活動。第二，特征：（1）合法性：稅收籌劃必須在符合國家法律法規及稅收政策規定的前提下進行。（2）超前性：企業的稅收籌劃不能超越國家稅法規定的范圍，應與企業財務管理活動同步進行，事先規劃，及時調整。（3）籌劃性：企業在符合國家法律法規及政策的前提下進行稅收籌劃，其目的是減輕稅負、合理避稅、實現企業價值最大化。企業財務管理工作包括了對貨幣資金、流動資產及長期資產和負債等相關財務指標進行管理，稅收籌劃作為一種有效的管理手段，在企業財務管理中有著廣泛的應用前景[1]。

二、企業財務管理中稅收籌劃的重要性

（一）提升企業管理水平

在經濟快速發展的今天，我國財政收入規模持續增加，但是我國是發展中國家，國家在財政收入上還有很大的發展空間。在這種情況下，企業需要更加努力地促進經濟增長方式轉變和產業結構優化升級，然而，一個企業要想持續、健康地發展下去，就必須遵循財務管理的相關規則。因此，企業應該不斷提高自身的財務管理水平，將稅收籌劃作為企業的重要戰略組成部分。稅收籌劃是指納稅人在不違反稅法的前提下通過對經營、投資和理財等活動進行事先策劃、安排和準備而獲取最大利益。通過稅收籌劃可以使納稅人在合理地節稅和降低稅負方面做出一定程度的讓步，使納稅人在經濟利益最大化的同時獲得最大程度上的經濟自由和權益保障，進而促進整個社會經濟協調穩定地發展[2]。

（二）提升企業經濟效益

隨著經濟全球化的深入，在國際競爭日益激烈的今天，企業要想獲得更好的發展，實現更好的經濟效益，就必須重視財務管理工作。而稅收籌劃是財務管理的重要內容之一，其目的在于幫助企業減輕稅收負擔、合理避稅，從而降低成本、提高經濟效益。隨著我國企業所得稅法和有關稅收政策的不斷修訂和完善，稅務機關對企業稅收籌劃工作越來越重視。因此，企業必須加強對稅收籌劃工作的認識和重視，從而實現優化企業財務管理、降低財務風險、提升企業經濟效益之目的。企業作為社會經濟活動的重要組成部分，與國民經濟發展有著千絲萬縷的聯系。通過稅收籌劃可以在一定程度上實現減輕企業稅負，這是對企業財務管理工作的一種支持，同時，將稅收籌劃運用到財務管理中還有利于增加企業利潤空間，進一步提升企業市場競爭力。

三、企業財務管理中稅收籌劃運用的主要方法

（一）成本調整法

所謂成本調整法，就是在計算應納稅所得額時，把當期營業收入和所有的營業成本都在計算應納稅所得額時予以扣除。這種方法又稱為“收入費用法”，以“收入費用”為基本計算公式，因此也稱“銷售費用法”。成本調整法主要適用于那些以產品銷售收入為稅基的企業，如生產企業、租賃企業等，利用此種方法進行稅收籌劃時，必須注意成本和費用的可比性問題。成本調整法又稱納稅調整法，企業在進行稅收籌劃時，主要是對發生在企業以前年度的可以進行稅收扣除的項目，如銷售未完工開發產品取得的收入，對其按實際成本計入當期損益，則以后年度應繳納的所得稅可在當期予以扣除。成本調整法是運用稅收政策對企業生產經營中某一項業務或某一階段財務狀況發生影響的調整方法。如果這種影響能使企業少交一次所得稅，或者使企業多賺一筆利潤，則企業可以利用這一稅收優惠政策對產品生產成本進行調整。成本調整法與折舊法相比，可以減少所得稅稅額，與投資收回法相比，可以減少企業利潤總額，與長期負債籌資法相比，可降低長期負債利息費用，與無形資產攤銷法相比，可減少無形資產的攤銷費用[3]。

（二）收入控制法

收入控制法是指企業通過對自身的經營業務進行分析和測算，并將測算結果與稅法規定的有關標準進行比較，以確定本企業收入的具體實現方式。具體的計算公式如下：收入=銷售收入+其他業務收入+財政補貼收入，適用于：企業的主要經營業務為銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權的納稅人。其具體計算公式為：企業應納所得稅=銷售收入×適用稅率。這種方法與企業所得稅法基本一致，不同之處在于對“其他業務收入”和“財政補貼”的確認方法，以及“銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權”的確認標準。需要注意的是：該種方法并非是企業所得稅法中所規定的，而是一種專門適用于銷售商品或提供勞務企業納稅調整的方法。收入控制法，即企業在從事生產經營活動的過程中，以銷售產品或提供勞務作為核心收入來源的一種方法，這種方法具有節稅的作用。該方法的優點是：收入控制法考慮稅收對收入的影響，重點關注了稅收對收入的影響，使稅收與收入在時間和數量上達到平衡。這種方法缺點是：由于收入控制法將直接影響企業的利潤，因而對利潤可能產生負面影響，會給企業帶來一定風險。

（三）股權控制法

股權控制法，即企業在從事生產經營活動的過程中，通過調整股權結構來影響企業盈利能力和稅收負擔水平，從而達到節稅目的的一種方法。該方法適用于一些規模較大、產品市場占有率高、資金實力雄厚、技術創新能力強或與政府有特殊關系的大型企業。其需要較高技術含量和較高的投入等成本，并且該方法必須考慮稅收對利潤與產品價格的影響，因而適用于那些以利潤最大化為目標、缺乏融資能力以及內部控制制度不健全或不完善的大型企業[4]。

四、提升企業財務管理中稅收籌劃運用的優化策略

（一）提升稅收籌劃重視程度

正確理解稅收政策，重視稅收政策對稅收籌劃的影響，稅收政策是影響企業經營活動的重要因素，合理、充分地利用稅收政策是企業進行稅收籌劃的前提，而當前我國對于相關稅收政策存在一些理解偏差，這就會導致企業在開展相關業務時產生一定的稅務風險。因此，在實務中應當合理、充分地利用各種不同類型的稅收政策。對于企業而言，開展稅收籌劃工作可以提升企業的發展動力，但當前我國大部分企業對于稅收籌劃工作的重視程度并不高，還未形成較為成熟的稅收籌劃理念。因此，相關工作人員需要積極采取有效的措施，對企業財務管理中稅收籌劃運用的優化策略進行研究分析。在我國現行稅法體系中，各項稅費的征收依據和繳納標準各不相同，部分稅費還存在重復征收的問題。因此，為實現企業收益最大化，有效降低稅負率，相關工作人員需要根據企業實際情況制定科學合理的稅收籌劃方案。通過優化稅收籌劃方案可以減少納稅數額、降低經濟損失、提高收益水平。同時，還可以增強企業財務管理人員對稅收籌劃工作重要性的認識，明確其在企業財務管理中的作用和意義。現階段，我國多數企業對稅收籌劃工作都不夠重視，相關工作人員需要制定科學合理的稅收籌劃方案，通過采用有效措施優化相關工作流程和制度，增強稅務部門同企業間的溝通交流力度，減少稅務部門和企業間不必要的矛盾沖突，有效促進了兩者之間關系的協調發展。在實際工作中，財務管理人員是落實稅務籌劃工作的主體，因此要加強對財務管理人員的培訓和教育，不斷提高其專業能力與綜合素質，以更好地發揮其專業優勢和作用，同時還要加強稅務籌劃工作的交流與學習，以不斷提高自己對稅務籌劃工作的認識[5]。

（二）完善財務管理工作機制

首先，在企業財務管理中，稅收籌劃要以一個系統的觀念來進行，要構建起一個完善的財務管理體系，對所有相關工作進行規劃和安排。其次，要建立相應的組織結構，來對企業所有的稅收籌劃行為進行有效管理，從而使得稅收籌劃工作能夠在一個完善的組織結構下開展。再者，要對財務管理中存在的風險進行合理防控，將風險管控工作落實到具體實踐中去，并對所有的風險進行排查、識別以及預防。最后，要構建起完善的激勵機制，來鼓勵和激勵財務管理人員積極開展相關工作，并且，通過構建起完善的激勵機制來對相關人員進行有效獎勵。只有對企業所有員工都有一定程度上的激勵，才能保證財務管理人員能夠更好地開展稅收籌劃工作，只有提高了企業員工參與稅收籌劃工作的積極性、主動性以及創造性，才能促進稅收籌劃工作在企業財務管理中充分發揮自身作用。

此外，完善財務管理工作機制，一是通過合理利用會計政策選擇，進行納稅籌劃，通過合理利用稅收優惠政策來降低納稅金額；二是通過正確進行稅務處理方式選擇、科學設置會計核算方法來降低納稅金額，通過正確使用不同稅種的納稅期限來降低納稅金額；三是通過合理確定固定資產折舊年限和方法等方式來降低納稅金額。總之，在新時期的經濟發展下，需要積極采取稅收籌劃工作優化措施，確保企業經營效益穩步提升，這不僅可以提高企業財務管理水平和經濟效益，還能夠為企業在未來發展過程中奠定良好基礎。

（三）營造良好稅收籌劃環境

納稅籌劃是在稅法框架下，合理利用稅法提供的政策，通過對企業經營活動的組織和安排，實現減輕稅負、降低稅收成本的一種財務管理活動。由于其目標的明確性，企業可以根據自身經營狀況，通過對現有資源的有效利用，降低稅負，實現企業價值最大化。營造良好稅收籌劃環境能夠充分激發納稅人納稅籌劃熱情，強化納稅人納稅意識，例如：稅務機關可通過加強稅收法律宣傳，引導納稅人充分了解相關稅收法律法規和政策文件等，稅務機關可通過加強培訓、舉辦培訓班、召開座談會等形式宣傳普及稅收法律法規和相關政策。在充分掌握稅法規定、政策變化等信息的基礎上，稅務機關可為納稅人提供納稅方案選擇、納稅申報、稅款繳納等服務。對納稅人而言，合理選擇納稅籌劃方案能夠實現節稅目的，同時提高自身的財務管理水平。優化納稅結構，合理降低稅收成本，其中包括：加大對固定資產投資成本的管理力度，加強對企業銷售產品、提供勞務等經營業務中應繳納的個人所得稅費用管理，加大對銷售產品中應繳納的企業所得稅費用管理，加大對高新技術企業的管理力度，使其享受高新技術企業所得稅優惠政策[6]。

（四）加強稅收籌劃人才培養

稅收籌劃工作對于企業經營發展具有重要的意義，其作用的發揮程度直接關系著企業的經濟效益和發展潛力，企業應當對此引起重視，在實際工作中提高稅收籌劃水平，同時結合財務管理的特點，制定完善的稅收籌劃方案，加強人才培養工作，確保企業財務管理中稅收籌劃運用的優化策略得到落實。企業在實際發展過程中應該結合自身實際情況來制定稅收籌劃方案。首先，從實際出發考慮企業自身需求、發展方向等相關內容，明確開展稅收籌劃工作所具備的可行性。其次，企業在進行納稅籌劃前需要考慮到企業自身需求，結合公司發展方向與現實條件等內容來制定合理的納稅籌劃方案。再次，在落實稅收籌劃方案過程中，不僅要注重方案的合法性，還需要考慮到方案的合理性。最后，企業在落實稅收規劃時要有針對性，根據自身實際情況制定合理的納稅規劃。稅收規劃工作也需要依據企業發展需求、發展方向來制定，同時稅收規劃工作還需要根據企業自身需求、發展方向等內容進行統籌考慮，通過加強稅務籌劃人才培養和企業財務管理制度建設，優化納稅結構，使其達到合理利用的目的。建立健全的稅務管理制度是必不可少的，其主要內容是：完善企業內部控制體系，建立科學合理的納稅結構，建立科學的納稅體系，提高財務人員和稅務人員的職業素養，在此基礎上，應進一步健全稅收管理制度，使其可以更好地執行。

結語

綜上所述，企業稅收籌劃的前提是在遵守國家相關法律法規的情況下進行的，通過對相關法律法規及政策進行研究分析，進行稅收籌劃，可以讓納稅人從多個角度出發考慮問題，合理利用各項優惠政策來實現納稅成本最小化、稅款減少最大化，進而增強納稅人的納稅意識。所以，在進行稅收籌劃時應盡量選擇一些稅負較輕的對象來作為稅收籌劃對象，樹立正確的認知觀念，由于稅務籌劃并不是一個簡單的計算過程，其需要有科學的方法作為理論支撐，因此，在實施稅收籌劃之前必須明確進行稅收籌劃所涉及的概念、原則等知識。