商品混凝土企業全面預算管理與內部控制措施

李沛陽 贛州新型建材投資有限責任公司

混凝土是工程項目建設必不可少的施工材料，這也直接決定了商品混凝土企業在建筑行業中的地位。但隨著社會經濟的發展，混凝土行業的市場競爭環境越來越激烈，企業需要面臨更大的競爭壓力。對此，商品混凝土企業應該深刻認識到全面預算管理工作的重要性，并制定完善的預算管理制度，確保預算流程的合理性和預算結果的準確性，并將其有效滲透到內控工作中，從而增強企業發展的穩定性、安全性和科學性。

一、企業全面預算管理和內部控制的重要性

商品混凝土企業的發展所涉及的范圍較廣，包含的環節也比較多。因此企業有必要落實全面預算管理，制定相應的內控舉措，保障企業的長久穩定發展。從整體角度來看，商品混凝土企業實行全面預算管理和內控工作的重要性主要體現在以下幾個方面。第一，有利于增加企業內部資源配置的合理性。全面預算管理離不開每個部門、每個員工的參與和支持，更需要部門之間、員工之間的相互溝通與合作，這不僅可以避免出現不必要的資源浪費現象，同時還能解決資源分配不合理的問題，達到優化內部資源配置的目的。第二，有利于提高決策的科學性。目前的混凝土行業市場充斥著諸多的機遇和挑戰，競爭環境復雜多變，這也增加了企業潛在的發展風險[1]。而通過有效的全面預算管理和內部控制，可以為企業決策提供科學的參考依據，幫助企業明確現階段的發展目標，并引導企業規避發展風險，提升發展水平。第三，有利于完善企業的經營管理機制。商品混凝土企業和建筑行業具有密不可分的關聯，通常需要與建筑企業進行深層次的合作。企業如果可以充分落實全面預算管理，則能夠較為準確地判斷出企業未來的發展方向，實現內部經濟管理體制和市場機制的有效銜接，幫助企業管理者理清發展思路，這有助于完善現有的經營管理體系。第四，有利于優化成本控制效果，擴大企業競爭優勢。企業的戰略內容和戰略方向是開展全面預算管理工作的基礎，通過有效的預算管理，可以從根本上減少成本支出，進一步提升企業的利潤空間，讓企業發展更加靈活，迅速在市場中搶占先機。

二、企業全面預算管理和內部控制的關聯性

（一）內控工作可以有效解決全面預算管理中潛在的風險

對于商品混凝土企業而言，全面預算管理是總體內控工作中的重要組成部分，也是保證企業有序開展各項工作、落實各項管理規劃的關鍵要素。具體來說，全面預算管理主要包含三個環節：預算編制、預算執行、預算考核，在任何一個環節的工作中，隨時都可能出現不同的風險。而企業內控工作的核心目標就是為了減少內部發展風險，依靠事前預防，盡可能提前規避風險。由此可見，企業的內部控制工作可以深入分析并應對全面預算管理中潛在的風險，增強企業的抗風險能力。

（二）全面預算管理可以提高內部控制水平

商品混凝土企業在開展全面預算管理時，應該將企業運行環境、內部資源與相應的發展目標相適應，并對企業未來的發展前景作出科學的預測，為企業提供正確的發展路線[2]。而內部控制工作的價值除了體現在識別和應對風險之外，還具有保障各項規章制度落到實處的作用，促進企業盡快實現現階段的發展目標，提高相關財務信息數據的真實性和準確性。要想有效提高企業的內控水平，企業完全可以將全面預算管理作為內控工作的基礎，依靠預算管理的預測和評估作用，為企業制定行之有效的發展規劃，逐步形成長遠的發展戰略，在實現短期目標的基礎上，為實現長遠目標付出正確的努力。全面預算管理可以有效提高企業內部控制工作的水平。

（三）全面預算管理和內部控制相互依存、相互影響

許多商品混凝土企業最初開展全面預算管理主要是為了生產環節而服務，側重于發揮預算管理節約生產成本的作用。但隨著企業的發展，內部控制體系逐步完善，在這一背景下，全面預算管理工作的作用和職能得到了系統化完善，涵蓋了權、責、力的劃分與分配，這重新定義了投資者和企業管理者、企業管理者和員工之間的關系。同時，在全面預算管理工作持續深化的過程中，企業的內控措施同樣得到了完善，全面預測管理的水平能夠直接影響工作質量。不僅如此，落實全面預算管理工作也通常與內部監督管理工作息息相關，內控工作水平也會在很大程度上影響著全面預算管理的質量。因此商品混凝土企業的全面預算管理和內控工作之間存在相互依存、相互影響的關系。

三、商品混凝土企業在全面預算管理和內部控制工作存在的不足

（一）思想觀念較為滯后，對于全面預算管理缺乏正確認知

在當前的市場環境下，越來越多的商品混凝土企業都開始相繼開展全面預算管理，努力增加內部控制工作的實施力度，爭取為企業創造良好的發展環境。但從目前來看，部分商品混凝土企業對全面預算管理和內部控制工作缺乏正確的認知，仍然錯誤地將預算管理完全劃分的財務部門的職能范圍中。這種思想觀念嚴重違背了全面預算管理全員參與的原則，不僅影響管理效果，而且使相應的內控舉措也無法高效執行，增加了財務部門的工作負擔，為企業發展埋下了一定的隱患。同時，由于思想觀念存在滯后性，這也會導致預算管理工作崗位的職能劃分比較模糊，缺少人才培養意識，造成企業嚴重缺乏預算管理人才，現有的預算管理人員的提升空間也受到了很大的局限，很不利于企業的長效發展。

（二）預算編制方法不合理，影響內部控制的動態性

預算編制是全面預算管理的首要環節，目前許多商品混凝土企業在預算編制中采用的都是增量預算的方法，即側重于參考企業以往的經營數據，廣泛收集和整理現有的數據信息，并依照企業當前的發展目標，實行預算編制。這種方法盡管能起到一定的作用，但缺點也非常明顯。在不斷變化的市場環境，這種做法難以做出及時有效的反應，從而導致預算編制工作與實際的市場環境相脫節，影響企業內部控制工作的動態化發展。

（三）預算編制的執行力稍顯不足

在市場競爭環境逐漸激烈的背景下，商品混凝土企業在進行全面預算管理時，不應該只關注預算編制，還要重視預算的執行情況，不然將會造成預算編制的效果大打折扣。但從目前來看，在商品混凝土行業中，部分企業盡管已經制定了相關的預算標準，但由于部分預算管理人員專業水平的不足，沒有將預算編制真正落實到企業日常的經營管理中，預算的執行力稍顯不足，致使企業無法實現既定的預算管理目標，同時也在一定程度上阻礙了內部控制工作的實施，這點在一些小型商品混凝土企業中體現得最為明顯。

（四）缺少完善的預算考核機制

在商品混凝土企業的全面預算管理工作中，大部分企業都將多數精力放在了預算編制和預算執行上，過于重視預算執行機制的建立，而忽略了預算考核機制的重要性，沒有制定落實完善的預算考核機制，這同樣會影響預算管理效果。全面預算管理不完全是企業財務部門的責任，內部各部門和全體員工都應該積極配合。這一管理模式比較考驗企業內部的制度執行力、部門協作力和凝聚力等方面。通過完善的預算考核機制，企業可以對相關管理人員的預算管理行為進行全方位考核，并落實相應的獎懲措施。這能真正增強預算管理行為的規范性，激發工作人員的積極性，有助于營造良好的內部控制氛圍。

四、商品混凝土企業全面預算管理與內部控制措施

（一）加強思想建設，給予工作正確的思想導向

對于商品混凝土企業來說，實施全面預算管理可以有效強化企業內部資源配置的合理性，提高經營管理水平，改善企業內部的發展環境，從而獲取更大的經濟效益[3]。因此，企業首先應該從思想層面入手，努力加強思想建設，尤其是企業領導者，要及時革新自身的思想觀念，加大對全面預算管理工作的重視程度，為其他員工做出良好的表率，發揮榜樣的作用，大力支持全面預算管理的開展。同時，企業還要注意激發內部員工的預算管理意識，增進員工對全面預算管理工作的了解，給予后續工作正確的思想導向，這也是有效開展全面預算管理、深化內控效果的重要舉措。

（二）建立完善的全面預算管理和內控制度

為了確保全面預算管理工作的效果，企業首先要設立專門的預算管理部門，將該部門作為全面預算管理工作的領導核心，結合目前的預算編制、預算執行、預算考核等情況，建立完善的預算管理制度，指導預算管理工作的開展。同時，在內部控制方面，企業也要建立相應的內控制度，根據本地區市場的實際情況和企業真實的銷售情況，確定具體的生產預算。另外，由于混凝土本身具有一定的特殊性，為了盡可能使混凝土減少震蕩，混凝土的運輸距離通常較短，企業必須在不同區域設立混凝站，并隨時了解市場需求，以便于及時調整制度內容。各混凝站也要認真貫徹落實企業所制定的預算管理和內控制度內容，細化崗位職責，將責任落實到個人，即便發生問題，也能第一時間找到具體的責任人，迅速分析出問題成因，從而達到提高預算管理水平的目的。

（三）優化預算編制流程，確保預算編制的合理性

在商品混凝土企業的全面預算管理工作中，預算編制流程是影響預算編制結果、預算管理效果的重要環節，因此企業首先要致力于優化預算編制流程，通過完善的編制流程指導預算管理工作的開展。具體來說，除了專門的預算管理部門之外，企業還應該的成立預算編制管理小組，小組成員可以由企業領導班子和各部門負責人組成的，并堅持以企業的發展戰略為基礎，以市場發展情況和國家政策規定為指導，以創造更大經濟效益為目標[4]。其中，管理小組的組長應該有企業總經理擔任，主要負責解決預算管理中存在的問題，協調各部門的關系。財務部門是全面預算管理中最主要的職能部門，負責做好企業各項業務項目所涉及的預算編制、預算分析、預算執行和預算控制等工作，發揮出自身的核心作用。除了財務部門之外，其他各部門都屬于全面預算管理的執行部門，部門負責人是其中首要的責任人，主要負責將本部門的預算進行編制，并及時上報，積極配合財務部門分析預算編制和預算執行出現差異的原因。通過構建這種預算編制流程，企業可以充分調動起每一個部門的力量，從而起到優化編制流程、提高編制合理性的作用。

（四）做好預算編制工作，保證預算結果的準確性

建筑企業是商品混凝土企業最主要的銷售對象，因此混凝土行業通常會隨著建筑行業市場的變化而發生改變。盡管從整體角度看，我國建筑行業一直呈向上發展的趨勢，但由于越來越多的建筑企業投身到了建筑行業中，導致市場競爭環境愈發激烈，這也直接增加了商品混凝土企業的競爭壓力[5]。因此企業在全面預算管理中開展預算編制工作時，必須要密切關注市場環境的變化情況，及時作出相應的調整。目前我國大部分商品混凝土企業在一年之內，大多只會開展一次預算編制工作，這顯然已經很難跟得上市場環境的變化速度。因此企業首先應該增加預算編制頻率，有以往的年度式編制轉變為季度式編制，根據實際情況，企業可以選擇適當調整編制間隔。其次，企業還要在預算編制中融入精細化管理理念，對預算編制進行精細化管理。例如，如果去年年底或本年年初的市場環境比較蕭條，企業可以適當下調首個季度的預算，如果在首個季度中，市場環境依然沒有發生明顯改變，第二個季度的預算也要進行相應的下調，確保預算編制工作緊跟市場發展趨勢，保證預算結果的準確性。

（五）強化預算考核機制，及時跟蹤預算執行情況并指導經營

我國大部分商品混凝土企業在開展生產工作之前，一般會先與建筑企業進行合作，依照實際訂單有目的的進行生產，這種生產模式也導致許多企業在全面預算管理工作中過于重視預算編制，忽視了預算執行的作用，造成企業的預算執行效果不理想[6]。對此，企業應該建立預算考核機制，設立明確的預算指標，并實施指標責任機制，將具體的預算指標落實到個人，對相關人員的預算執行行為做出有效的考核。結合最終的考核結果，企業要制定一套完善的獎懲措施，對于表現優異的員工，要給予精神和物質相結合的獎勵；而對于預算執行出現失誤，且工作態度不端正的員工，則要給予相應的懲罰，以此來優化企業內部的預算管理環境。另外，企業還應該構建意見反饋機制，所有參與預算執行的員工，都可以通過意見反饋渠道提出自己的意見，根據員工的反饋，企業可以對預算執行情況進行跟蹤式了解，這能對后續的經營方向作出有效指導。

（六）強化隊伍建設，完善內部人才培養機制

當前的時代是人才競爭的時代，廣大商品混凝土企業要想有效開展全面預算管理，完善內部控制體系，應該注意構建內部人才培養機制，重點提高財務人員的專業素養，為企業提供可靠的人才支持。首先，企業應該定期開展培訓活動，為財務人員普及最新的財稅法規知識，培養良好的預算管理意識。同時企業還要加強財務人員的信息技術素養，確保每一位財務人員都具有一定的電算化水平，都能掌握各類財務信息化管理軟件和平臺的使用方法。其次，企業還要適當提高招聘標準，引入更多具有預算管理水平的人才，為現有的財務管理隊伍注入新鮮血液，改變傳統的預算管理模式和內部控制體系。最后，企業可以為財務人員提供外出學習深造的機會，鼓勵他們參加職業能力考試和職稱學習，并為成功取得成績的員工提供資金獎勵，激發他們的學習熱情。

結語

綜上所述，我國商品混凝土企業在開展全面預算管理工作的過程中，首先應該加強思想建設，基于工作正確的思想導向，建立完善的預算管理和內控制度，優化預算管理流程，并保證預算編制結果的準確性，同時還要強化預算考核機制，完善內部人才培養機制，培養出更多能夠滿足全面預算管理和內部控制要求的人才。只有這樣，企業才能真正落實全面預算管理，優化內控效果，促進企業的繁榮發展。