基于內(nèi)部控制的企業(yè)財務(wù)管理工作探討

唐珂

［摘 要］內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的重要組成部分，是企業(yè)進(jìn)行管理的重要手段，能夠幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層明確不同部門和崗位的責(zé)任，規(guī)范其行為，進(jìn)而實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。但目前，很多企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建設(shè)中存在諸多問題，尤其是在開展財務(wù)管理工作中，并沒有將內(nèi)部控制具備的功能進(jìn)行有效的應(yīng)用。因此，本文從內(nèi)部控制和企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系出發(fā)，分析了規(guī)范內(nèi)部控制對企業(yè)開展財務(wù)管理工作的重要意義，最終提出了企業(yè)財務(wù)管理中優(yōu)化內(nèi)部控制的重要路徑，以期能夠幫助企業(yè)通過完善內(nèi)部控制來提升財務(wù)管理能力，促使企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制；企業(yè)管理；財務(wù)管理

［中圖分類號］C93 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

財務(wù)管理作為企業(yè)的核心內(nèi)容，其管理水平不僅關(guān)系著企業(yè)當(dāng)下的盈利情況，也與企業(yè)能否實現(xiàn)長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展具有緊密的聯(lián)系。企業(yè)通過強化內(nèi)部控制能力，能夠有效地提升財務(wù)管理水平，保障企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)資料的準(zhǔn)確性和可靠性以及企業(yè)物質(zhì)和財產(chǎn)的完整性。因此，企業(yè)想要實現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，就必須要提升財務(wù)管理水平，而最為有效的方法就在于強化內(nèi)部控制能力。本文將立足于內(nèi)部控制的視角，探索企業(yè)將如何開展財務(wù)管理工作，旨在幫助企業(yè)在完善內(nèi)部控制體系的前提下提升其財務(wù)管理水平，進(jìn)而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1 內(nèi)部控制和企業(yè)財務(wù)管理之間的關(guān)系

1.1 企業(yè)財務(wù)管理依附于企業(yè)內(nèi)部控制

在企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)管理工作屬于內(nèi)部控制的范疇，且具備較高的地位，若企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制機制，則財務(wù)管理工作就缺乏一定的依據(jù)，進(jìn)而無法提升財務(wù)管理水平。二者存在這種關(guān)系的原因在于，企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，其所具備的預(yù)測、規(guī)劃、決策等功能都需要建立在內(nèi)部控制所提供的真實信息的基礎(chǔ)之上，因此這種關(guān)系的存在具有一定的現(xiàn)實依據(jù)。內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)財務(wù)報告的真實性、有效性，同時也能夠為企業(yè)內(nèi)部秩序的穩(wěn)定提供保障，使其在財務(wù)管理工作中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用［1］。公開、完整、有效的財務(wù)信息是開展財務(wù)管理工作的重要依據(jù)，這就使得財務(wù)管理對內(nèi)部控制具有一定的依賴性。

1.2 內(nèi)部控制和財務(wù)管理屬于相互依存的關(guān)系

企業(yè)的日常經(jīng)營需要財務(wù)管理和內(nèi)部控制的共同參與，二者缺一不可。在內(nèi)部控制中，主要是將績效評估、預(yù)算控制等作為重點工作內(nèi)容，所包含的范圍較廣，需要貫穿企業(yè)的整個經(jīng)營和發(fā)展過程，并且具備層次性的特點。而財務(wù)管理工作包括管理方案決策和風(fēng)險預(yù)測等，若企業(yè)在經(jīng)營中重視內(nèi)部控制而忽視財務(wù)管理，那么其經(jīng)營決策與經(jīng)濟(jì)活動就缺乏合理性；若注重企業(yè)決策，忽視內(nèi)部控制，則無法保障每個部門工作的連貫性和積極性，使得企業(yè)的發(fā)展逐漸落后。因此，二者屬于相互依存的關(guān)系，只有將二者緊密結(jié)合，才能有效地提高企業(yè)的核心競爭力，使其在激烈的市場中占據(jù)一席之地。

2 優(yōu)化內(nèi)部控制對企業(yè)及其財務(wù)管理工作的意義

2.1 內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)管理工作運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵

在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動和管理的過程中，會存在諸如管理主體之間不協(xié)調(diào)、管理執(zhí)行偏差等諸多矛盾，尤其是在資金管理中存在偏差，會極大地影響企業(yè)盈利，嚴(yán)重的甚至?xí)沟闷髽I(yè)面臨生存威脅。在財務(wù)管理工作的運轉(zhuǎn)中，需要全面地分析這些矛盾并有效地應(yīng)對，利用有效的管理手段，使得企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，保障其穩(wěn)定發(fā)展。合理的財務(wù)管理手段能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)不同部門之間的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，使其成為企業(yè)發(fā)展的共同推動力。在整個過程中，內(nèi)部控制尤為重要，其具備的監(jiān)督、協(xié)調(diào)部門工作和凝聚部門競爭力的功能，能夠幫助企業(yè)在經(jīng)營過程中提升效率，從而構(gòu)建目標(biāo)相同的內(nèi)部控制模式，實現(xiàn)財務(wù)管理水平的高效提升。

2.2 內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性

企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，會對涉及的財務(wù)信息展開審核，同時，將關(guān)鍵的財務(wù)信息進(jìn)行綜合與分析，這一過程不僅能夠?qū)ω攧?wù)信息存在疑慮的地方進(jìn)行審查，還能夠檢查財務(wù)信息缺失的部分，使得財務(wù)信息更為完整，進(jìn)而提升財務(wù)管理水平和質(zhì)量。企業(yè)資產(chǎn)包含了固定和流動兩種資產(chǎn)內(nèi)容［2］。其中，流動資產(chǎn)是企業(yè)財務(wù)管理工作中的難點，而利用內(nèi)部控制手段，能夠?qū)α鲃淤Y產(chǎn)的流向和來源進(jìn)行全過程的監(jiān)管，提升其運行的安全性，降低資產(chǎn)流失風(fēng)險。流動資產(chǎn)具備多樣性、流動性和多環(huán)節(jié)性，因此其存在的風(fēng)險因素較多，利用內(nèi)部控制，可以對資產(chǎn)流動的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，排查資產(chǎn)流動漏洞，并進(jìn)行查漏補缺，保障資產(chǎn)的安全性。同時，財務(wù)管理部門利用內(nèi)部控制手段，能夠?qū)崿F(xiàn)對固定資產(chǎn)的科學(xué)規(guī)劃和管理，將固定資產(chǎn)信息進(jìn)行細(xì)化的記錄，保障企業(yè)在進(jìn)行投資時能夠充分了解自身能力，從而降低投資風(fēng)險。

2.3 內(nèi)部控制能夠有效地降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

財務(wù)管理部門能夠幫助企業(yè)構(gòu)建更為可靠的風(fēng)險防范機制，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險是其主要的職能之一。通過借助完善的內(nèi)部控制手段，為企業(yè)的決策提供服務(wù)是財務(wù)管理的重要手段。合理有效的內(nèi)部控制可以幫助財務(wù)管理部門及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營時存在的隱蔽風(fēng)險，并制定出針對性的解決措施和預(yù)防機制，在對內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善之后，企業(yè)經(jīng)營的數(shù)據(jù)或其他資料能夠及時地傳遞至財務(wù)部門，財務(wù)部門再結(jié)合其需求，對企業(yè)的投資風(fēng)險進(jìn)行評估，并提出合理的投資策略，為企業(yè)投資行為服務(wù)，提升投資決策的科學(xué)性與合理性。內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位較高，能夠幫助企業(yè)實時監(jiān)控經(jīng)營情況，針對經(jīng)營弱點，評價管理狀態(tài)，以便于實現(xiàn)降低經(jīng)營風(fēng)險的目的。

2.4 實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展

從長遠(yuǎn)的發(fā)展目光來看，外部市場競爭和內(nèi)部組織經(jīng)營這兩種環(huán)境都是決定企業(yè)能否實現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的重要影響因素，同時，企業(yè)內(nèi)部實力對市場競爭優(yōu)勢起到重要的影響。企業(yè)的核心競爭力是企業(yè)在同類型行業(yè)中競爭的主要力量，因此企業(yè)需要建立更為完善的內(nèi)部控制機制，避免讓企業(yè)失去市場競爭的力量，從而逐漸走向淘汰［3］。企業(yè)開展內(nèi)部控制需要立足戰(zhàn)略發(fā)展的視野，針對當(dāng)下和將來的競爭環(huán)境制定針對短期和長期協(xié)同并進(jìn)的管理規(guī)劃，改善不合理結(jié)構(gòu)，完善經(jīng)營框架，使得財務(wù)管理工作能夠針對企業(yè)經(jīng)營和創(chuàng)造的價值開展財務(wù)決策工作。

2.5 內(nèi)部控制能夠高度提升企業(yè)的執(zhí)行力

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要目的在于監(jiān)督各個部門所需要履行的責(zé)任，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求開展部門工作，進(jìn)而完成部門目標(biāo)，促使其經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。在采用內(nèi)部控制手段進(jìn)行企業(yè)管理時，為了確保企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)和目標(biāo)成效，需要對企業(yè)的經(jīng)營模式和機制進(jìn)行完善，在提升部門工作效率的前提下保障企業(yè)的經(jīng)營效益。內(nèi)部控制的對象為企業(yè)整體和各個部門，即對企業(yè)內(nèi)部的所有事項進(jìn)行全面的管理。企業(yè)在經(jīng)營管理中產(chǎn)生的內(nèi)部控制會隨著經(jīng)濟(jì)效益的提升而不斷完善。在執(zhí)行財務(wù)管理的內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)強化組織結(jié)構(gòu)，對部門人員進(jìn)行合理的配置，才能實現(xiàn)全面的監(jiān)管和制約。

3 企業(yè)財務(wù)管理中優(yōu)化內(nèi)部控制的實施手段

3.1 構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制和財務(wù)管理工作時，首先需要營造優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境，讓財務(wù)管理工作有層次地開展，在實際的執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)明確部分職責(zé)，對相應(yīng)的權(quán)利進(jìn)行監(jiān)督，避免職權(quán)不清或越位行使權(quán)利的情況，降低對企業(yè)穩(wěn)定性的影響［4］。其次，還要保障企業(yè)內(nèi)部不會出現(xiàn)腐敗等不良風(fēng)氣，保障財務(wù)清廉明晰。最后，還需要加大財務(wù)工作的監(jiān)管力度，如對會計核算工作進(jìn)行監(jiān)督，在監(jiān)督時，可以以日、周、月為周期進(jìn)行檢查，并結(jié)合隨機檢查作為主要手段，保障財務(wù)管理工作不會存在缺陷和漏洞。

3.2 劃分明確的內(nèi)部控制責(zé)任

內(nèi)部控制是提升企業(yè)管理能力的重要手段，但這并不意味著企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)自身的事情，若在內(nèi)部控制中存在違規(guī)行為，對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展造成不良影響，則需要違規(guī)的人員承擔(dān)責(zé)任。因此，需要明確地劃分不同部門和崗位的責(zé)任，對其實際行為進(jìn)行監(jiān)督，尤其是企業(yè)管理層人員，需要提升內(nèi)部控制的責(zé)任觀念，監(jiān)督其責(zé)任以及自身管理工作是否落實到位，保障內(nèi)部控制工作的科學(xué)性和全面性，進(jìn)而保障財務(wù)管理能夠在優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部環(huán)境中開展。

3.3 強化內(nèi)部控制的管理創(chuàng)新。

首先是管理觀念上的創(chuàng)新，這也是內(nèi)部控制管理創(chuàng)新的重要基礎(chǔ)。在知識經(jīng)濟(jì)背景下，諸多單位選取了更為人性化和知識化的管理理念，在很大程度上限制了人才的力量。部分企業(yè)的管理層次和機構(gòu)體量也在擴(kuò)大，造成了組織結(jié)構(gòu)冗長、管理流程復(fù)雜等情況，導(dǎo)致企業(yè)不能對市場做出良好的反應(yīng)。因此，需要優(yōu)化管理理念。

其次是體制的創(chuàng)新，可以通過構(gòu)建會計資源管理機制，聘用專業(yè)管理人員，使得企業(yè)和會計人員能夠互相選擇，提升企業(yè)的財務(wù)管理成效。

最后是在管理方法上進(jìn)行創(chuàng)新，利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，結(jié)合管理方法，破除傳統(tǒng)管理方法上的事后管理弊端，同時利用更為通暢的信息渠道，快速、準(zhǔn)確地了解企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，對多變的市場可能會帶來的危機及時地采取預(yù)防舉措，實現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制和事后優(yōu)化并行的管理方法。

3.4 強化財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

財務(wù)管理體制會隨著時代的變化而變化，在新經(jīng)濟(jì)形式下轉(zhuǎn)變財務(wù)體制是必然趨勢。在這一形勢下，若財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)滯后于時代的發(fā)展，勢必會成為企業(yè)發(fā)展的最大阻礙［5］。因此，需要在財務(wù)管理體制的變化下，不斷強化財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，具體而言，需要從內(nèi)部自省和外部監(jiān)督來進(jìn)行，使得每位財務(wù)管理人員都能夠樹立起“不進(jìn)步就會淘汰”的觀念，積極掌握和了解國家相關(guān)的財務(wù)政策，強化企業(yè)的行業(yè)分析、財務(wù)風(fēng)險分析等能力，承擔(dān)崗位責(zé)任，實現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營目標(biāo)。

3.5 制定科學(xué)的內(nèi)部控制財務(wù)管理制度

通過構(gòu)建科學(xué)、合理的財務(wù)管理制度，保障企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化和完善，針對財務(wù)管理中的重要工作事項，如財務(wù)核算報表等，應(yīng)當(dāng)在保障信息準(zhǔn)確的前提下，進(jìn)行合理、有效的成本管控，同時要將資產(chǎn)管理作為財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，以便于保障企業(yè)在實際經(jīng)營過程中具有充足的固定資產(chǎn)或流動資金的支持，進(jìn)而落實戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，在全方位的協(xié)調(diào)和管控措施下，促使企業(yè)的經(jīng)營效益能夠向著目標(biāo)方向前進(jìn)，保障企業(yè)在激烈的市場競爭中占領(lǐng)“制高點”，促使企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。

3.6 強化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控能力

企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時，由于受到當(dāng)下認(rèn)知的限制或考慮得不全面等因素的影響，其所建立的內(nèi)部控制制度并不十分完善，同時，在長時間的發(fā)展中，會隨著實際情況的變化或員工對內(nèi)部控制制度理解上的差異而難以發(fā)揮其所具備的功能，因此需要在內(nèi)部控制制度的實際運行中加強對其的監(jiān)控檢查能力。

在內(nèi)部控制的五個要素中，監(jiān)督作為主要的要素之一又分為外部和內(nèi)部兩種監(jiān)督模式，前者主要是借助外部監(jiān)管機構(gòu)的力量對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營、財務(wù)等活動進(jìn)行監(jiān)督，其優(yōu)勢在于具備較高的獨立性，但同時其缺陷在于缺乏一定的持續(xù)性；后者是企業(yè)在進(jìn)行管理活動中的一種持續(xù)性較強的監(jiān)督，能夠在內(nèi)部控制的實際運行中找出其存在的缺陷和問題，從而不斷完善內(nèi)部控制方案，提升內(nèi)部控制的有效性，但同時其獨立性并不能媲美外部監(jiān)督，很容易受到企業(yè)高層的影響。因此，對于企業(yè)實施財務(wù)管理的內(nèi)部控制手段而言，需要將外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督有效結(jié)合，才能提升內(nèi)部控制能力，實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.7 構(gòu)建合理有效的財務(wù)激勵和約束機制

構(gòu)建科學(xué)合理的財務(wù)激勵和約束機制是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，其目的在于實現(xiàn)員工追求與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的一致性。同時，通過構(gòu)建合理的財務(wù)評價機制，能夠幫助企業(yè)提升對管理人員的激勵性。此外，企業(yè)也可以建立報酬委員會，對內(nèi)部人員的激勵獎金、績效等制定合理的激勵方案，并對財務(wù)管理人員進(jìn)行定期的財務(wù)管理工作評價，在提升財務(wù)管理人員工作積極性的同時，能夠有效地提升企業(yè)財務(wù)管理水平。

4 結(jié)語

財務(wù)管理工作是企業(yè)管理的重點工作內(nèi)容，企業(yè)若想在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，就必須重視財務(wù)管理工作，對實際經(jīng)營中可能存在的風(fēng)險因素進(jìn)行有效的預(yù)防和控制［6］。而想要實現(xiàn)這一目標(biāo)，就需要企業(yè)建立更為完善的內(nèi)部控制體系，不斷優(yōu)化財務(wù)管理工作，實現(xiàn)對企業(yè)各項資產(chǎn)和財務(wù)管理資源的有效應(yīng)用，提升企業(yè)的經(jīng)營效益，及時、有效地避免因財務(wù)管理問題而造成的企業(yè)生存危機，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。此外，還需要利用財務(wù)管理手段，不斷強化企業(yè)的內(nèi)部控制能力，使得企業(yè)的財務(wù)管理工作能夠更加穩(wěn)定和牢固，進(jìn)而強化企業(yè)的核心競爭力，使企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］郭佳妮. 內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位財政財務(wù)管理模式優(yōu)化探析［J］. 經(jīng)濟(jì)學(xué)，2021，3（6）：31-33.

［2］李穎. 新時期如何強化企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作［J］. 中國集體經(jīng)濟(jì)，2021（24）：133-134.

［3］李果. 企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制問題及應(yīng)對策略研究［J］. 中文科技期刊數(shù)據(jù)庫（全文版）經(jīng)濟(jì)管理，2022（12）：66-69.

［4］茹薇薇. 企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的問題及優(yōu)化對策研究［J］. 商業(yè)2. 0（經(jīng)濟(jì)管理），2022（2）：169-171.

［5］馬艷. 基于內(nèi)部控制視角的企業(yè)財務(wù)管理體系改進(jìn)研究［J］. 市場周刊·理論版，2022（30）：53-55.

［6］張海濤. 企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險防范研究［J］. 中文科技期刊數(shù)據(jù)庫（全文版）經(jīng)濟(jì)管理，2022（1）：100-102.