企業財務管理中稅收籌劃的優化策略

陳燕麗

（廣西路橋工程集團有限公司道橋分公司，廣西 南寧 530200）

稅收作為我國財政收入的主要構成部分，其是維護我國社會與經濟發展的重要保障。而企業作為國民支柱型產業，在新時期下，稅務機關對其給予了更高的關注度，各項法律法規的實施較之以往也有了更為嚴格的要求。由此，企業應當進一步加強稅收管理工作，稅收籌劃是企業所能采取的合法合規降低自身稅負的主要途徑。但當前，部分企業對稅收籌劃工作的實際開展仍存在諸多問題，稅收籌劃工作開展不利會直接影響到企業利益，這也進一步督促企業需要著重加強稅收籌劃工作的應用與完善。

一、企業稅收籌劃概述

稅收籌劃作為企業控制成本的關鍵因素，關系著企業是否可以較少成本開支，能否提高企業競爭優勢提高競爭能力，其重要程度不可或缺重要性不言而喻。所謂稅收籌劃，就是指通過在企業現在經營的稅收法律、法規的規定范疇內，利用一種合理優化的稅負調整籌劃方式，將對企業現在的投資經營項目、投資組合方式以及經濟理財籌劃方法等進行綜合修整，從而逐步減輕投資企業納稅人的合理納稅負擔，給外商投資企業股東的各項經濟利益安排提供保障。

二、企業財務管理中稅收籌劃的重要性

（一）有助于優化企業內部管理

稅收籌劃方案是根據企業實際情況和現狀，合理協調各個部門的成本支出而設置的籌劃方案，實現了資金、成本、利潤的最優結合，提高了企業內部管理水平。尤其是對會計管理水平的提高最為明顯，會計人員可以在進行會計政策和方法選擇時或者會計處理方法與稅務政策要求不一致時，通過稅收籌劃方案進行正確的調整、計稅和編制財務報告申報納稅，從而提升企業的會計管理水平。

（二）有助于提升企業經濟效益

企業加強內部管理和提高運營發展水平，其根本目的在于提升自己的市場競爭力，提高企業的經濟效益，加快實現可持續發展的戰略目標。稅收籌劃作為企業財務管理方式中的一種，其本身就是為了更好地促進企業運營發展，為企業提供有效的發展戰略。稅收籌劃不僅可以規范企業財務管理，提高企業財務管理水平，還能減輕企業在納稅方面的資金壓力，提高企業經濟發展水平。所以，企業要提高對稅收籌劃工作的重視程度，制定稅收籌劃工作目標，從實際出發，結合企業經營發展水平，選擇合適的納稅方式。這樣一來，既能滿足國家規定的稅收政策要求，又能推動企業經濟可持續發展。

（三）有助于提高稅收征管效率

加強企業稅務籌劃工作，規范企業征稅行為，利用國家的各種稅收法律法規，并對其進行充分的解讀，使其稅收成本支出最小化的同時，將稅后管理轉變成為稅前預防，不僅提高企業自身風險自控能力，降低稅收風險，降低企業對征納稅收的抵觸心理，也可以降低稅收征管機關的稅收征管成本，提高稅收征管效率。征稅人與納稅人之間通常存在著博弈的關系：征稅人為了國家的利益，無私且認真執行國家政策；而納稅人則可能為了自身的利益，想方設法采取自認為“合法、合理”的行為來減少或者避開繳納稅款。

在這樣一個博弈過程中，一方面可能導致國家資源不能及時入庫，另一方面可能導致納稅人違反法律法規而不自知。這不僅會使中小企業斷送自己的前途，也會降低國家資源的使用效果，給國家帶來損失。因此，專業的稅收籌劃工作，不僅有利于中小企業降低稅收成本，還能提高征稅機關的征收效率，提升國家資源利用程度。

（四）有助于投資方向和產業結構的優化

企業根據稅務政策中的稅率與稅基的區別，科學利用稅收的各項優惠政策，對籌資、投資、企業優化、產品結構調整等方面做出相關決策和改革，雖然在主觀意愿上是為了節省企業自身的稅務支出成本，但也在客觀上實現了企業的產業結構和投資方向的優化，促進了資金和資源的合理分配。

三、企業財務管理中稅收籌劃的現狀

（一）缺乏清晰的研發支出界面

企業將研發工作作為重點，對研發工作投入的精力、資金較多，但企業對研發支出實施稅收籌劃時，未能形成明確定義，缺乏清晰的研發支出界面，無法靈活運用各項稅收優惠。例如，企業設立專門的研發中心，負責對新產品進行研發、申請專利權、優化改革產品研發、方案設計以及質量檢測等，實現技術創新等。在這過程中發生的費用缺乏在生產經營和研發兩類費用之間進行合理鑒定。例如企業將研發工作使用的儀器設備用于各類非研發工作，對儀器設備的實際使用情況缺乏必要記錄，對于實際發生的檢測費、租賃費以及能源消耗等未能按照合理口徑，比如按實際工時占比等，在生產經營和研發兩類費用之間進行合理分配，影響對此類費用的加計扣除。

（二）忽視稅收優惠籌劃的成本

對于每個企業來說，稅收籌劃也需要付出成本。例如，一些企業為增加企業利潤，期望利用稅收洼地減稅。在納稅方案設計之初，一方面，需要向更為專業的機構或人員進行稅務咨詢，之后根據咨詢結果進行籌劃。如果企業內部的稅務人員無法勝任，甚至需要向外部聘請稅務師為公司進行籌劃，這些咨詢費及聘用費都是企業的成本；另一方面，在稅收洼地設立公司，還有較多的前期支出，如房租、服務費等。因此，稅收籌劃的成本不容忽視。再比如一些企業為一般納稅人身份，在進行納稅籌劃時通過化整為零的方法轉變為小規模納稅人，達到了減稅目的。但是很多客戶顧及小規模納稅人無法開增值稅專用發票，選擇不再與企業合作。

（三）稅收籌劃方法應用不當

稅收籌劃方法是企業稅收籌劃工作中的重要因素。合理應用稅收籌劃方法，在一定程度上可以促使稅收籌劃工作規范化、科學化開展，保證稅收籌劃結果的有效性。因此，企業在開展稅收籌劃工作的過程中，提升稅收籌劃方法應用的合理性、科學性尤為重要。但是，根據目前企業財務管理中稅收籌劃的應用情況來看，仍然存在稅收籌劃方法應用不當的問題，主要表現為：一方面，部分企業在選擇稅收籌劃方法時，未能聯系實際，使得稅收籌劃結果與企業實際不符，稅收籌劃作用無法發揮；另一方面，部分企業對稅收籌劃的認識不夠透徹，在應用稅收籌劃方法期間，忽視其本身的規律，稅收籌劃方法的應用與規定要求不符，這極易導致內外賬目不一致的問題發生，增加企業稅收籌劃風險，為企業長期穩定發展帶來不利影響。

（四）對稅收優惠政策籌劃認識不足

目前，我國很多企業在進行納稅籌劃時，專注于降低企業的稅額，但卻忽視了實現企業利潤最大化的目標。另外，企業涉及的稅種較多，需要考慮的稅收優惠政策條款也錯綜復雜，往往存在此消彼長的關系，需要科學地分析和比較，選擇符合企業實際情況的籌劃方案，為企業健康發展服務。反之，如果企業選擇的稅收優惠政策不夠合理，不僅不能達到減少稅收支出的目的，甚至會危害企業正常的經營。

四、企業財務管理中稅收籌劃的優化策略

（一）優化財務人員隊伍

隨著科技的不斷發展，大數據技術不斷進步，需要不斷培養掌握大數據能力的人才，除了具備專業財務知識，還應該懂得運用互聯網和大數據去獲取信息并進行分析和決策。大數據不在于數據的數量是否多，而是注重運用線上平臺進行獲取整合分析，然后進行下一階段的籌劃工作。

當前，許多企業在運用大數據平臺方面有所欠缺，因此，在稅收籌劃環節，要培養一批具有專業能力和運用大數據技術的優秀人才隊伍。一是企業內部進行互相學習交流，通過教學視頻以及學習手冊來提高企業人員的能力，改變傳統紙質方式，學會運用線上平臺進行業務活動的操作和稅務籌劃的信息攝取。二是可以請教專業大數據財務操作相關機構，在專業人員的幫助下，使企業員工學會并逐漸熟悉大數據操作，以此運用到稅務籌劃的實際中去。三是對財會人員的培訓加大力度，使線上系統與線下業務相融合，促進企業經營的效率和利益，提升稅務籌劃的廣泛性和快捷性，讓大數據為稅收工作創造堅定的基礎，推動業務的現代化與科技化進程。

（二）強化對市場的調研分析

對于企業來說，新時期下的稅收籌劃工作應當建立在事前的調研與分析工作基礎上。要在稅收籌劃方案制定之前進行充分的準備工作，尤其是對于行業來說，涉稅業務具備一定風險，因此要通過合理防控來降低執行過程中的風險程度，要明確企業稅收管理中的風險點，進行有條理的籌劃。在前期調研工作中，要預留一定的時間量，便于有充裕的整改空間。此外，要從財務角度入手，構建完善的管理制度。要加強對財務人員稅收相關工作的知識技能培訓，使其能夠更為準確判斷各項涉稅事務。同時，稅收籌劃工作應當將企業利益放在最為重要的位置，不能片面思考如何通過籌劃來降低企業稅收，應當關注企業整體的盈虧狀況，將企業各方面業務緊密地聯系到一起，做好風險的提前預測，并通過市場調研來為稅收籌劃工作提供充分的數據支持。

（三）與稅務機關建立良好的溝通機制

企業要與稅務機構建立良好的溝通渠道，利用互聯網技術建立網站對接，讓管理層和稅收籌劃的工作人員能通過訪問稅務機構的官方網站，第一時間了解到稅收政策的最新動態和稅收籌劃方面的知識信息，為稅收籌劃工作開展提供參考依據，也讓稅收籌劃工作人員能對國家的稅收政策有更全面、深刻的認識，從而挖掘出更多的有用信息，并通過對政策的動態變化分析來預測企業有可能面對的稅收風險，豐富稅收籌劃方案的風險防控措施，提高稅收籌劃方案的適用性和規范性，讓稅收籌劃方案的動態變化一直貼合國家稅收政策要求，從而提高企業的抗風險能力。

（四）增強對于稅收籌劃的認知

企業稅收籌劃的開展決定是來自企業的管理層，管理層能決定企業對于稅收籌劃的重視程度以及實行程度，所以企業的領導層必須增強自身對于稅收籌劃的認識程度，掌握稅收籌劃的理念、特點以及性質，利用已經掌握的稅收籌劃知識點來增加企業的經營收入與行業競爭力。

同時企業的管理層也應該清楚稅收籌劃只占企業經濟收入的一部分，企業只需要達到將稅收籌劃正常運行的基礎即可，在有富余條件的情況下，可增加在稅收籌劃上的投入，但不能將增加企業經濟收入的希望過多寄存在稅收籌劃上，稅收籌劃的作用是降低納稅人的納稅成本，同時企業在稅收籌劃的過程中也需要按時繳稅。將企業的資源過多地投入到稅收統籌當中，很大的程度上是在浪費企業的資源。企業的經濟收益的確是受到稅收籌劃的影響，但能影響企業經濟收益的不僅僅是稅收籌劃，還有行業情況、國民的經濟消費情況、市場波動、產品的質量、產品的定價、直接銷售部門的管理與服務等因素影響，提高企業管層對于稅收籌劃的認知在很大程度上避免上述情況。

（五）強化信息化管理和體制的改革

具體可以從幾個方面進行強化：一是事后調整。企業在利用稅務風險相關管理信息時，會出現利用不到位或者不合理的情況，這時需要加大事后調整力度，對發現的問題進行及時糾正，并提高數據系統的存儲力度。二是事前審核。企業應該對稅務相關信息進行校對和審核，提高企業信息校對能力，加大數據審核力度，做好數據質量管理的第一關。三是在新環境下，企業要充分利用系統的優勢，不斷擴充數據的來源，同時健全數據采集相關制度，通過對數據的分析，提高企業的稅務風險能力，使企業稅務和財務管理能夠處在安全的環境中。企業應該積極探討更加集中化的財務管理模式，即財務共享中心，并實現財務共享模式和財稅票一體化的有效銜接，完善企業的財務管理模式，加強企業內部控制管理，提升財務管理水平。

（六）規范構建成員企業體系

從企業可持續發展角度上來講，稅收籌劃工作需要企業各部門之間協同努力，貫徹落實稅收籌劃內容。為確保稅收籌劃工作落實效果達到預期，企業方面應該針對稅收籌劃工作建設問題進行健全完善。其中，需要重點強調成員企業體系構建問題。在具體構建過程中，管理人員可通過采取集約化管理模式完成對企業內部資源的科學調配。同時，也可以采取適當的激勵手段增強籌劃人員的主觀能動性，保障企業稅收籌劃工作方案的可行性與合理性。除此之外，企業方面應該加強對籌劃人員職業素質以及專業能力的培養，如可以通過積極借鑒稅務代理部門豐富的稅務實踐經驗，對當前企業內部成員體系進行健全完善，進一步加強對企業稅收籌劃工作的落實管理。

（七）稅收籌劃對于增值稅、所得稅的更新

在對增值稅的稅收籌劃中，使用新會計準則明確收入時，有可能會發生收入確認進度落后的問題。造成此類現象的原因，在于企業會計準則在用戶獲取產品控制權時確認收入，而現行的會計準則提出當風險以及報酬轉移時確認收入，不同的確認時點就會對企業的關鍵財務指標以及相關比率產生影響，并進一步影響到企業自身的盈利。此外，企業銷售收入與增值稅的繳納也有很大關聯，增值稅是對企業各項經濟活動增值部分繳稅的稅額。因此，在新會計準則影響下，必須對增值稅加強稅收籌劃，明確整個產品銷售的收入時間點，并以此計算銷售增值部分。而在對所得稅的稅收籌劃中，企業提供了多種稅務核算方式。在實施以及頒布相關會計準則后，對企業采取的會計核算方法進行限制。企業在計算所得稅時，通過負債表等方法，強化整個稅務管理籌劃目標，改變企業銷售的結算方式、存貨計價方式等。

（八）優化稅務籌劃體系

首先，創設良好的財務管理環境。稅收籌劃作為企業財務管理的一部分，它以財務會計核算為基礎，一個完整性和規范性的財務程序，需要建立完善的財務會計制度，規范財會管理及財務處理流程，從而使整個企業的經營、投資行為合理、合法、經營活動良性循環，實現稅務籌劃工作更高效地開展，進一步提高企業的經濟效益。

其次，提高從業人員業務素質。稅收的法規、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。企業要達到合法“節稅”的目的，就需要會計人員提高業務素質，既精通會計準則和財務制度，又熟悉現行稅收政策和稅法，結合本企業實際發展情況，在稅收政策和稅法允許的范圍內，有效開展稅務籌劃工作。

最后，緊跟政策，優化企業產業結構。在頒布稅收優惠政策期間，企業應積極圍繞政策變化內容，適時進行投資決策、完成企業制度改造和產業結構調整等，努力實現經濟效益的多方面提升，從而實現降低企業稅負的目的。助力企業在國家稅收經濟拉桿的作用下，逐步走上優化產業結構和生產力合理布局的道路。

（九）加強各類收支的分類管理

企業所對于取得的各類收入，要準確地區分收入來源是財政撥款、縱向經費，還是橫向經費。對于橫向經費，應該根據業務內容，區分所適用的稅率、稅目。對于應稅橫向收入比較少的企業所，可以對應稅橫向收入進行適當整合，稅率、稅目相同的收入可以設置同一核算賬號進行輔助核算。對于應稅橫向收入比較多的企業所，應該對應稅橫向收入按照課題組、委托方、稅目、稅率等維度，進行細分輔助核算。課題組在安排日常支出時，也要做好籌劃管理，確保支出與收入的相關性，從而符合有關要求。

（十）提升企業監督管理力度

監督管理力度的提升主要是指，企業應當適應財稅改革的宏觀要求，通過轉變傳統的監督管理模式。實現外部監督力度的逐步加大。從外部監控助手實現對企業稅務工作開展狀態的監管。在具體的監管手法上，可由專門的第三方監管機構或經過委派的專業監管組織人員，結合不同的時間節點，定期或不定期地對企業內部的財務管理和資金資源運行配置情況、稅收管理情況進行監督管理。對相關稅收制度的執行落實狀態、執行落實成效進行檢驗和分析，在具體工作的落實中，第三方主體進行監督管理時，更能夠直接發現企業稅收管理中的問題以及可能存在的隱患和風險，相應的責任劃分和風險規避措施也可基于企業的性質以及現階段的管理工作和運行工作要求，進行更加有針對性地制定和落實。

五、結束語

總而言之，從長遠的角度看，稅收籌劃對企業來說是十分必要的。企業的發展趨勢是好的為了獲得更大的經濟效益應該在企業運營過程中制定財務管理戰略，并考慮稅收籌劃戰略和財務管理的影響。根據經濟環境的變化，及時調整企業戰略，保持有效的財務管理戰略和稅收籌劃，可以將稅收收入降至最低經濟效益，使企業獲得更大的效益，提高企業的國際競爭力。稅收籌劃質量的提高也將對企業的財務管理有很大的幫助，也將有助于更有效地改進。通過科學的稅收籌劃，可以及時有效地降低各類企業的實際納稅申報負擔，提高企業財務管理的現代化水平和能力，并相應提高其他相關領域的水平和能力，優化各類企業的經營和綜合發展能力，促進我國企業全面可持續發展。