企業財務內控管理的措施思考

李佳

（大連海達船員管理有限公司，遼寧 大連 116026）

隨著我國市場經濟體制改革的不斷深化，財務內控管理的價值和作用也日益顯露出來，尤其是在企業資金的管控方面表現尤為突出，有效規范和約束企業財務管理體系的實施，很好地將企業財務管理效果發揮出來。可見，在當前復雜的環境背景下，企業加強財務內控管理工作是十分必要的，由此，筆者就企業財務內控管理措施做了深入思考與分析。

一、企業財務內控管理概述

（一）企業財務內控管理簡述

內部控制是企業為了實現經營目標所設計并實施的一種管理措施。財務內控是內部控制中極為重要的組成內容，是從財務管理的視角對企業運營管理過程中的業務活動、工作流程等行為進行規范和約束的，其是在合法合規的基礎上制定與企業相符合的財務內控管理制度及規范，并以此為依據實施的管控、考核與評價等，并最終實現風險的有效管制，促進企業經營效益的提高，為企業發揮最大化的價值。

（二）企業財務內控管理的功能

企業財務內控管理在一定程度上推進國家有關法律制度等的實施，對企業經營質量和效率具有良好的促進作用，對企業資產的安全性和完整性具有良好的維護和保障意義，切實保障企業財務信息的真實可靠性。

第一，財務內控管理其根本是對企業自身各項業務活動實施的合法合規的自檢與自查，科學合理有效地監督和控制各項工作的合理性，確保企業各項業務活動均能嚴格遵循國家有關法律法規及企業各項規章制度來展開，保證企業經營的合法性，促進企業實現持續與穩定運營[1]。第二，企業想要獲得良好效益，就需要具備科學合理且高效和管理，健全和完善的內控管理可以有效推進企業各項業務活動的正常與穩定開展，進一步提高企業整體運營質量和效果。第三，在財務內控管理中，資產的管理與控制也是至關重要的，科學有效的財務內控管理可以有效保障企業資產的安全，促進企業實現正常與穩定運作。第四，企業向外披露的財務狀況、經營結果等均需以內部財務信息為依據來展開，企業經營者在進行決策時，需要真實可靠的財務信息作為支持，所以，需要對企業財務信息實施切實有效的管控，尤其是企業財務報告的編制更應予以重視，切實保證企業財務信息的質量。

（三）企業財務內控管理應遵循的原則

1．全面性。企業經營活動與財務有關緊密的聯系，想要切實有效地落實好財務內控管理，就需要將其貫穿于各項經營活動的全過程中去，確保企業各項業務活動均能覆蓋到位，并落實好設計、執行與監督。與此同時，企業還需結合企業所屬行業特征、自身經營業務性質等對各項重點工作、高風險問題予以關注，綜合多方面因素與經驗對其風險問題進行預判，進而具有針對性地采取有效措施予以管控，有效規避風險隱患的出現[2]。

2．制衡性。所謂制衡性，是指相同事項至少需要有兩個及的崗位或部門共同開展并落實，換言之，就是企業內部組織結構的設置、權責配置及業務流程等均需嚴格遵循制衡性原則，切實做好相互制約與監督，有規避舞弊等行為的產生。

3．適應性。在企業內部想要將內控管理效果有效發揮出來，還需要保證財務內控管理能夠與企業自身實際相適應。換言之，企業在制定財務內控管理制度時，需結合企業自身發展規模、行業發展現狀、運營管理模式、企業文化等多方面因素進行考慮，切實保證所制定的制度能夠與企業發展現狀及實際需要相符合，同時，還需結合實際情況及時作出適當的調整，全面提升企業財務內控管理的適應性。

4．成本與效益。企業在實施財務內控管理過程中，需要將實施成本與預期收益相結合起來并形成制衡，同時，還需將其風險問題進行考慮，切實有效地對財務內控管理成本進行預估，盡可能實現以最小成本實現最大化效益。

二、企業財務內控管理常見的問題分析

（一）缺乏完善的財務內控制度

就目前來看，部分企業在開展財務內控管理工作中還存在內控制度不健全、不完善的情況，也因此而使得企業在具體實施財務內控管理過程中難以達到預期的效果。造成這種情況的主要還是企業對財務內控管理的重視度不夠，內控管理的內容過于粗糙，在實際管理過程中分不清主次等。但無論是什么原因引起的，企業都應當對自身管理制度加以完善，以免因自身管理制度的缺失而影響企業財務內控管理工作的有序進行[3]。

（二）缺乏良好的內控環境

企業在開展財務內控管理過程中常常會遇到內控環境較差的情況，這是因為許多企業內部并沒能創設良好的內控環境，致使企業財務內控工作在具體的實施過程中缺乏有效的依據，甚至影響財務內控工作的實施。再加上部分管理者及員工錯誤地認為財務內控管理只是企業財務部門的工作，與其他部門及人員無關，因而沒能在企業內部構建良好的內控環境，沒能對財務內控管理責任做出明確，并最終使得財務內控管理質量和水平達不到預期的效果。

（三）管理方式跟不上時代發展

企業在實施財務內控管理過程中，往往有許多影響其管理質量的因素，其中管理方式不能緊跟時代發展的因素較為突出。因管理方式較為滯后而致使企業整體財務內控管理難以滿足時代發展對其的需要，進而極易引發財務內控管理缺乏問題，并對企業財務內控管理質量造成影響。在當前業財融合的大環境形勢下，如果企業財務內控管理方式不能緊跟時代的發展，就可能會致使企業在財務工作中出現滯后的問題，如應收賬款不能及時收回等。

（四）應收賬款管理有待加強

就目前來看，企業想要取得良好發展，就需要深入市場并占據一定的優勢地位，以免錯失良好時機，這樣一來就會有許多企業在經營管理過程中將經營業績作為工作的重心，致使在實際管理過程中忽略了合作方信譽的管理，進而極易引發應收賬款拖欠等情況，也沒能及時有效地管控好應收賬款的處理問題，嚴重的還有可能會導致企業缺乏充足的流動資金而給企業的運作造成較大的阻礙，甚至存在資金鏈斷裂的風險。

（五）風險管理制度不夠健全

風險管理制度是企業財務內控管理中的一項重要內容，風險管理制度是否健全與合理將會關系到了企業發展的健康與穩定。然而就目前看來仍有不少企業管理人員缺乏對風險管理的重視，并未設置風險管理體制，在制定財務內控管理制度過程中也并未就各類風險的防控策略予以清楚說明。不僅如此，不少企業也沒能設置完善的風險評估制度，以至于在評估企業運營以及財務風險過程中存在一定的片面性，難以將各類風險因素及時、準確地辨識出來，并且也不能快速應對[4]。因為風險管理制度不夠完善，使得財務信息不全、不真實，投資決策盲目性等問題屢見不鮮，讓企業面臨著較大的經營風險。

三、加強企業財務內控管理的措施

（一）健全與完善財務內控制度

企業想要提高自身財務內控管理質量就需要具備健全和完善的內控管理制度作為支撐。健全和完善的內控管理制度可以有效規劃和約束財務內控管理的行為，有效提高財務內控管理質量，促進企業整體管理目標的實現。在企業財務內控管理制度的制定過程中，需要注重內控管理權責的明確與劃分，應由專門的人員負責財務內控管理工作，切實將內控管理責任和義務好各項管理工作中，有效提高財務內控水平。另外，還需對企業各項事務處理和風險規避加以重視，全面落實好事前預測、事中管控及事后監督與處理，切實保證企業實現持續與穩定運作。

（二）加強內控信息化建設

一般來講，隨著企業發展規模的不斷擴大，企業的運營管理工作壓力也隨之增大，且對財務內控管理的要求也不斷加大。在這種環境形勢下，企業要積極轉變自身內控管理理念，充分結合企業實際情況，及時有效地調整與優化自身財務內控管理模式，尤其是在當前信息技術快速發展時期，企業應當充分借助現代信息技術不斷強化財務內控管理質量。如運用現代信息技術軟件對企業各項成本展開全面、細致的核算與分析，真正實現從財務的層面上對各項成本實施精準有效的管控[5]。

另外，企業在加強內控信息化建設過程中，還需對自身各項經營業務展開分析，充分結合實際情況科學合理地落實好資金的配置，真正從財務內控管理的視角上對各項業務活動的主次加以區分，不斷提高財務內控管理工作的科學有效性。

（三）注重財務內控人員素質的提升

人作為企業的運營管理的執行者，對運營管理的效果有著直接性的影響。同理，財務內控人員對企業財務內控管理工作的影響也是至關重要的，財務內控人員素質高低會影響到企業財務內控管理的效果。企業想要提高企業財務內控管理質量和效果，就需要具備高素質的財務內控人員作為支持。所以，企業還應當對財務內控人員素質的提升予以足夠的重視，切實從根本上加以強化，真正將財務內控人員的價值和作用有效發揮出來，使企業在財務內控管理工作中出現的問題得到及時妥善的解決和處理。

（四）重視財務預算，創設良好的內控環境

企業想要切實做好財務內控管理工作，還需要對預算工作予以重視，積極創設良好的內控環境，提高財務內控管理的適應性，確保企業財務內控管理工作能夠實現正常、有序開展。

因此，企業在實施財務內控管理過程中，應當積極引進現代先進的財務預算管理模式和方法，以實現對企業資金的有效管控，有效規避超預算問題的出現。如在預算管理過程中，需結合自身業務開展的實際情況及要求，科學合理地對資金成本展開預估，設定預算定額，不斷提高企業資金管控水平，切實保證各項經營業務能夠實現正常、有序開展，有效提高企業資金利用率。企業還需加強對注重資金的管控，落實好資金流動的監測與管理，確保企業資金得以運用到各項業務活動中去，有效防范資金風險，切實保證企業財務內控管理質量和效果。

此外，企業內控管理的實施還需與內部環境有效結合起來，不斷提高二者的適應性，充分借助現代高新技術提高財務內控管理水平。如企業各部門需結合本部門實際情況，制定與之相符合的內控管理機制，確保企業內控管理工作能夠順利開展，最大限度地降低資金風險的產生，不斷提高企業資金使用的科學有效性，提高企業內控管理質量和水平。

（五）重視企業應收賬款的管理

在現代企業財務內控管理工作中，加強對應收賬款的管理也是十分必要的，這對企業資金管理質量具有一定的促進作用。在應收賬款的管理過程中，需要結合客戶的信譽等級、企業自身實際情況等多方面因素進行綜合考慮，進而對客戶所適合的信用政策加以確定，值得注重的是，在對于客戶的信譽等級防盜門鎖發科學、客觀地展開評價，并合理設置信用期限。

針對已經發生逾期行為的客戶，需要給予足夠的重視，先由銷售部門與客戶加強溝通與聯系，再結合客戶的實際情況制定與之相符合的應對處理措施。針對存在惡意拖欠賬款行為的客戶，需要結合自身實際制定與之相符合的賬款催收策略，并安排專門的人員負責賬款的催收工作。另外，企業內部還應當嚴格落實好授信額度的管控，對授信流程加以完善和優化，對各崗位職責作出明確劃分，切實將各項責任和義務落實下去，嚴格落實各崗位間的制衡與約束關系，有效規避超額審批的情況出現。

此外，企業財務內控管理部門還需加強與其他部門間的溝通與協作，切實對應收賬款各階段的工作加強管控，有效規避惡意拖欠賬款問題的出現，盡可能減少壞賬、死賬等，不斷提高企業資金管控水平。

（六）積極健全風險管理制度

第一，企業應當要正確認識到風險管理的重要意義，設置專門的風險管理部門與制度，根據企業運營環節可能會面臨的相關風險來組織深入的風險防治工作。第二，企業應當要結合自身發展戰略，來科學細化每一部門的權責，同時動態監管每一部門的運營情況，保證各項經濟活動均在管控范圍當中，避免由于管控不到位而導致財務風險出現。第三，應當要科學設置財務預警體系，通過仔細分析企業財務報表、憑證、數據指標以及市場經濟信息等情況來將市場內以及企業自身風險因素找出，并及時預警，以便于及時進行風險的防控，降低企業損失。第四，企業應當要逐步完善現有風險管理制度，結合具體風險管控狀況來逐步調整風險管理制度，促使企業得以健康長久發展。

四、結束語

總體來講，隨著當前社會經濟的不斷深入發展，各行業各領域均面臨著日益激烈的競爭壓力，企業想要在這種復雜且嚴峻的市場環境下取得一定的優勢地位，就需要不斷提升自身管理質量和水平，切實從根本上提升自身綜合競爭力。因此，現階段許多企業開始意識到財務內控管理工作的重要性，并深入思考如何提升自身財務內控管理水平，積極尋求提高企業財務內控管理質量和水平的方法和措施。所以，企業需要從自身發展實際出發，正確認識當前階段財務內控管理工作中存在的問題，并具有針對性地尋求解決措施，切實從根本上提高企業財務內控管理質量和效果，促進企業實現戰略目標。