物流企業全面預算管理的困境及對策

祝競鵬

（三羊馬（重慶）物流股份有限公司，重慶 405801）

在當前嚴峻的市場競爭環境下，物流企業想要取得進一步發展，還需要從自身內部管理著手，不斷提升企業管理質量和水平，有效減少企業管理成本，提高企業服務質量和水平，促進企業綜合競爭力的提高。全面預算管理是現代企業管理中一項有效的管理手段，物流企業實施全面預算管理可以在一定程度上提高自身管理水平，促進企業實現戰略發展目標。

一、全面預算管理概述

全面預算管理其實質是企業以戰略目標作指導，進而對內部各項經營活動、財務數據、結果等展開全面、系統、有效的測算與規劃，與此同時，還需加強在實際執行期間的監督與管控，切實將實際完成情況與預期預算目標展開全面、有效的對比分析，以便具有針對性地對企業經營管理各項活動做進一步完善與優化，并以此提高企業管理成效，促進企業實現最大化的戰略發展目標。

全面預算管理需在企業戰略發展規劃的引導下，由企業上下全體員工共同參與，且還會涉及企業運營及管理等多方面的內容，包含了企業生產運營過程中各項內容的預算體系[1]。其主要是以貨幣或數字的形式對企業整體預算目標實施的量化管理，由此可知，全面預算管理是企業經營和財務管理的重要內容，在一定程度上促進企業實現戰略發展目標，對企業的運營與發展有著十分重要的積極促進作用。

二、物流企業實施全面預算管理的重要意義

物流企業在預算管理工作中，以自身發展目標為依據，制定與之相符合的短期和長期預算管理目標，同時結合內外部環境因素展開科學合理的預算編制，進而制定科學合理的預算指標。

在這一過程中，企業需從市場環境、自身發展現狀中精準識別與評估企業運營發展過程中可能存在的風險隱患，與此同時，還需對企業各項目、各部門收支信息加以了解和掌握，以幫助企業正確的選擇具低成本高收益的投資項目，使企業在對現有資源進行融合的基礎對自身戰略目標、發展模式等做出調整。這樣一來便可以有效規避企業決策風險，促進企業資源的優化融合與配置，促進企業實現經濟效益最大化[2]。

三、物流企業實施全面預算管理面臨的困境

（一）缺乏全面預算管理認識

就目前來看，盡管部分物流企業已經開始實施全面預算管理，但卻沒能發揮其應有作用，往往只是形式化地開展預算管理工作，企業內部員工并沒能積極主動參與到全面預算管理工作中，再加上企業內部沒能設置專門的預算管理部門。還有部分物流企業只是將預算管理作為財務部門工作來對待，錯誤地認為全面預算管理與企業的運營管理關系不大，只需要交由財務部門自行落實即可，進而致使企業內部全面預算管理相關職責劃分不明確，缺乏有效的考核與管理，且在全面預算管理方面的投入較少，最終致使企業全面預算管理的效果得不到有效發揮。

另外，企業預算管理人員管理能力不足，一些物流企業在對預算進行編制時，往往交由各部門后勤人員負責編制，而這些人員缺乏預算方面的知識，對企業的整體發展方向、戰略目標等了解并不多，使得他們在進行預算編制時往往只是套用以往的預算來進行編制，對相關數字做簡單的處理。

（二）全面預算管理制度有待健全

從當前我國物流企業來看，許多物流企業都是從以往的運輸企業和夫妻個體工商戶逐漸發展起來的，大多在管理方面過于注重業務，而對于自身內部控制往往容易忽視，尤其是在自身制度建設方面更加欠缺。部分物流企業在實施全面預算管理工作中，盡管已經認識到企業管理制度的重要性，但在具體的制度建設過程中，往往只是按部就班地照抄別人的各項管理制度，致使所制定的管理制度與企業自身的匹配程度不高[3]。一些物流企業雖然投入一定的精力到預算管理制度的建設和完善上來，但在內容上過于注重預算的編制，而致使在預算的執行、調整及考核等方面往往容易忽視，使得所制定的制度缺乏全面性和系統性。

（三）預算考核指標體系存在缺失

預算考核指標體系的缺失主要表現在以下兩個方面：一是缺乏清楚的考核主體。一些物流企業在實施全面預算管理考核工作中，并沒能將人力資源等部門人員參與進來，再加上預算考核沒能與績效考核有機融合起來進行匹配，進而使得企業預算考核只有財務和預算編制有關人員在落實。還有一些物流企業存在績效考核和預算考核兩大考核體系，但其考核職責和考核目標沒能加以明確，存在模糊不清的現象。

二是考核指標較為單一。部分物流企業在設置預算考核指標時往往較為單一，并沒能從整體的布局上對各項要素加以重視。如某物流企業在實施考核時，往往只將銷售收入、利潤及交貨等相關指標進行考核，但各部門間的協作及新業務影響等內容并沒能列入考核指標上來，這樣極可能會致使企業過于注重自身短期效益和部門效益，并沒能從企業的長期效益方面考慮。

（四）無法充分對接預算管理和會計核算

企業在開展預算管理工作時，通常包括了預算以及核算兩方面內容，不過不少企業這兩項工作互相獨立，互不相交。因此企業要高度關注預算管理，并且在開展會計核算過程中嚴格按照國家準則要求來進行。在具體實踐過程中，許多企業無法有效對接這兩方面工作，分開設置相應機構與人員。預算管理人員主要負責管理會計職能的履行，而會計人員主要負責開展核算工作，并且確保會計信息的真實與可靠，這樣一來就會導致相關工作人員的工作任務量增加，并出現重復勞動的情況。

（五）預算管理信息化有待提升

現階段，許多物流企業在實施全面預算管理工作時，往往只是借助表格來進行編制與管理，還沒能實現信息化管理。而預算編制是可以循環的，預算編制人員需要嚴格按照既定的格式來展開編制，且在具體的編制過程中極可能會出現異常問題，極易在反饋、增減等過程中出現差錯。與此同時，預算編制具有較強的關聯性，在具體的預算編制過程中，一旦銷售量發生調整時，就極可能會致使采購、人員、設備及資金等預算發生一定的改變，而在進行關聯性調整時往往效率不高[4]。

在具體的預算執行與考核過程中，一旦發生業務時不能及時有效地識別到其是否為預算范圍內的項目，只有通過人工來進行查詢與登記，這樣一來就需要耗費大量的時間的精力，致使預算控制無法及時有效地落實，同時也很難發現在具體執行過程中存在的問題。如某物流企業在預算管理過程中存在多種支出項目，但在具體管理時只能使用表格來進行管理，各項目的預算只能由人工作業來進行核實，具體的支出與預算沒能有效聯系起來，使得預算規劃與控制的作用和效果達不到預期。

四、物流企業全面預算管理的對策分析

（一）樹立正確的全面預算管理意識

1．物流企業管理人員應當正確認識到實施全面預算管理工作的重要價值和作用，要充分意識到企業實施全面預算管理工作是企業運營發展的迫切需要。物流企業應當充分結合自身實際情況，制定與其相符合的全面預算管理體系，并對各項預算任務工作加以部署。在具體的全面預算管理過程中，還應當結合全面預算管理的實際需要，構建與之相符合的組織結構，建立起由人力、財務及業務等多部門融合起來的高效預算管理體系，并對預算管理各崗位職責、分工加以明確，切實做到分工明確，職責清晰，真正將企業全面預算管理工作落到實處，有效促進企業全面預算管理控制質量的提高。

2．預算管理人員應當具備較強的專業理論知識和業務技能，只有這樣才能確保在全面預算管理運行過程中有效運用各項專業知識和技能，更好地組織與開展各項財務預算工作，也只有這樣才能更好地與企業各部門共同協作，有效推進全面預算管理的實施。因此，物流企業應當不斷強化全面預算管理有關理論知識和技能的學習和培訓，切實從根本上提高預算管理人員業務知識和技能。

與此同時，企業員工還應當充分認識到全面預算管理對企業整體管控質量、經濟效益等提升的重要作用。要切實保證各項業務要先有預算再有支出，嚴格落實好預算管控，充分發揮預算管理的價值和作用。

（二）構建健全和完善的全面預算管理機制

物流企業想要有效實施全面預算管理，就需要有健全和完善的管理機制和體系作為支撐。所以，物流企業要切實從自身發展實際著手，積極構建健全和完善各項制度體系。

1．因全面預算管理所涉及的內容比較廣，這就需要從運輸、裝卸、供應及倉儲等多方面工作內容列入預算管理制度建設上來，確保物流企業各節點得以全面實施預算管控。

2．物流企業可以借鑒企業財務和內控相關管理經驗，綜合各項管理方法、機制和體系來展開制度建設，確保所制定的管理制度和要求具有科學性和規范性，保證各崗位職責、任務及考核等各項內容是清晰明確的，還要讓企業上下全體人員積極參與到預算編制工作上來，促進預算執行與管控的有效落實。

3．重視預算管理的編制工作，物流企業應當從自身發展實際著手，不斷完善和優化各項執行制度和考核機制。切實對企業內部各部門、人員及各環節實施科學規范化的管理與控制，充分發揮預算管理效能。

（三）建立完善的預算考核管理體系并嚴格落實考核

物流企業想要切實有效地落實好全面預算管理工作，充分發揮預算管理的價值和作用，還需要將全面預算管理實施的過程及結果與企業總體績效評價體系相融合起來，制定科學全面且系統的預算管理考核指標體系，不斷加強考核的制度化和規范化，真正做到考核的公平、公正和公開。物流企業還需加強對預算完成情況的研究、分析和總結，切實將完成結合進行合理劃分，并針對各項預算完成情況展開全面和系統性的分析與評價。

值得注重的是，考核管理人員應當對其考核結果的原因展開深入、細致的剖析，切實將其中存在的實質性問題查找出來，并加以總結，以為往后的預算管理提供參考和借鑒。此外，還需科學運用好考核結果，切實對各項預算完成情況展開深入研究，進而具有針對性地設置獎罰機制，充分發揮激勵機制的作用，切實從根本上激發和調動企業員工參與到預算管理工作中的積極主動性，有效推進預算管理效能的提高。

（四）充分對接與融合預算管理和會計核算工作

企業應當要推行業務與財務一體化的模式，構建起集合預算編制、審批、執行、管理等各個功能模塊的財務一體化業務系統，合理對接ERP資源計劃系統以及財務管理系統，提高整合和核算部門間業財信息數據的效率，降低信息滯后或失真對與算算管理的影響的同時，促進數據資源信息的高效共享，并且讓會計核算時間得以縮短，減少了工作人員的工作數量與壓力，讓其能夠有更好的精力投入到事前預測、事中管控以及事后分析與反饋的工作當中。除此之外，在開展會計核算過程中，還需要將預算對核算的要求綜合考量在內。

（五）增加信息化投入提升信息化管理水平

隨著現代科學技術的快速進步與發展，信息化技術也取得了較快發展。現階段，越來越多現代信息化技術被應用到各行業各領域中，并取得良好的應用效果，隨之物流企業也逐漸將現代信息技術引進來，使之成為一項高效的管理手段。

因此，物流企業應當進一步加大信息化建設方面的投入，積極引進現代先進的信息化技術和管理軟件，加強企業人員信息化技能，積極構建現代化的信息化管理平臺，以使各崗位員工更加方便快速地落實好企業預算管理有關工作，有效解決以往人工作業而消耗大人力、物力和成本問題，避免因此而影響預算管控效果，切實從根本上提高預算管理質量和水平。

物流企業還需要將預算管理系統與自身的物流運作、支付及人力等多個系統有效連接起來，通過各系統間的無縫對接，使企業在進行預算編制過程中可以全面、系統地從自身實際情況出發，快速獲取最直接、最有效的數據信息，極大地提高各項工作質量和效率，同時還可以很好地保證數據的精準性。

五、結束語

近些年，隨著現代科技和社會經濟的不斷發展和進步，全面預算管理逐漸成為現代物流企業管理的重要手段。許多物流企業對預算管理的認識有了更深入的了解，對預算管理在企業運營發展中的價值和作用有了新的認識，也因此許多物流企業開始實施全面預算管理，并對其給予一定的重視。但就目前來看，不少物流企業在具體開展全面預算管理工作中仍然面臨著許多困境問題，極大地影響了全面預算管理效能和作用的發揮。所以，現代物流企業應當敢于直面自身在全面預算管理工作中面臨的困境問題，積極采取具有針對性的措施予以解決，有效推進企業全面預算管理工作的實施，切實將其價值和作用有效發揮出來。