財務會計核算風險與防范策略研究

朱青

（單縣中聯混凝土有限公司，山東 單縣 274300）

我國經濟的飛速發展與數字技術的迅速崛起為企業財務管理模式創新提供了發展空間。“二十大”政策強調，堅持守正創新是企業提高財務管理效率，加快財務管理模式轉型升級的重要驅動力，對推動企業實現高質量發展起到至關重要的作用。作為企業財務管理活動的基礎，財務會計核算能夠對企業收入、成本及費用進行準確計算，從而確定企業的經營成本與收益，為企業經營決策提供及時準確的信息[1]，支持企業管理者實現科學決策，而財務會計核算風險作為企業所有風險最突出的風險之一，不僅影響了企業在外部市場中獲取經濟收益，還深刻影響著企業經濟模式轉變與產業升級[2]。

因此，通過對企業的財務會計核算風險進行分析研究，可正確認識財務會計核算風險成因，并采取有效方式進行風險防范。本文通過總結財務會計核算風險防范的必要性，針對財務會計核算風險的性質、特點、成因進行了說明，并提出了針對性的改進措施，從而豐富財務管理理論，為企業財務會計核算實踐活動提供有益參考。

一、財務會計核算風險與防范必要性分析

（一）緩解融資約束，提高經濟效益

委托代理理論認為，基于企業控股股東、管理層與中小股東利益目標不一致，易出現第一類代理成本（控股股東與管理層）與第二類代理成本（控股股東與中小股東），第一類代理成本主要表現為管理層財務違規、信息違規、過高的在職消費等，第二類代理成本主要表現為控股股東隧道挖掘等，以上均易導致企業內部資源錯配，降低企業經濟效益，而有效的財務會計核算風險與防范策略可有效避免以上現象的發生，推動企業實現高質量發展，主要表現在以下幾個方面。

首先，財務會計核算風險與防范策略的制定及實施，可對企業各層級人員的經濟行為發生的成本費用進行準確核算，確保企業內部資金賬實相符，資金信息充分流動，避免企業內部資金鏈斷裂等現象[3]。其次，財務會計核算風險與防范策略對管理層以及控股股東形成震懾效應，提高其職業道德水平，降低財務違規問題[4]。最后，財務會計核算風險與防范策略的制定與實施提高了資金的流動效率，資金在各職能部門實現充分流動，有利于緩解企業經營活動中的融資約束，發揮資源效能，推動企業發展。

（二）加快信息流動，實現科學決策

信息傳遞理論認為，信息的高效使用依賴于信息的及時釋放、快速流動以及準確讀取，財務會計核算作為企業財務管理活動的基礎環節，可通過高效的財務處理與及時的信息釋放推動管理層準確讀取并理解財務數據，提高決策科學性，主要表現在以下幾個方面。

首先，財務會計核算風險防范有利于提高財務數據核算質量，規避財務數據不實導致的決策錯誤。財務部門通過制定風險防范策略，可明確各經營活動的核算重點，針對關鍵數據重點監察，規范審批手續，并詳細披露關鍵財務內容，有利于管理層準確了解財務信息，提高決策效率[5]。

其次，財務會計核算風險與防范有利于提高財務數據核算數量，建立高效的財務信息機制。企業為確保財務會計核算風險與防范策略的實施，可通過數字技術、財務共享模式建立一體化的財務信息管理系統，一方面財務信息管理系統可通過廣泛的數據挖掘，辨別潛在財務風險，另一方面可及時收集并匯總各部門數據報送管理層，有利于管理層通過大量及時的財務信息作出決策，實現企業提質增效。

（三）降低財務風險，提高公眾信任

聲譽信息理論認為，聲譽作為個體一種隱形資產，可通過信息的傳播為擁有者獲得長期的超額收益。聲譽對于企業發展至關重要，好的聲譽對組織來說相當于一種免費的宣傳方式，代表組織擁有較高的技能、較好的品牌形象以及履約水平，組織可通過與其他組織的交往較快獲取對方信任，達成交易或深化合作。當企業重視財務會計核算風險防范，制定完善的防范機制降低核算風險時，有利于提高企業聲譽，進而贏得政府公眾信任，提高經濟效益，主要表現在以下幾個方面。

首先，準確的會計核算工作降低了企業內部資源錯配性，提高了內部控制效率以及財務報表的準確性，公開透明的財務信息加強了社會公眾對企業自身的信任，塑造了企業正面形象，對企業與上下游企業深化合作具有推動作用。其次，會計核算作為企業財務管理的基礎，其風險一旦發生，不僅對企業經濟水平提升帶來負面作用，也對企業積極承擔社會責任產生制約效應。企業通過完善財務會計核算風險體系，加強風險防范，有利于降低組織內部冗余資源占比，使得企業有能力履行社會責任，為贏得政府補貼奠定基礎。

（四）實現全方位資金監督，提升市場競爭力

資金作為企業運營發展的基礎，對企業戰略制定與落地實施以及樹立核心競爭優勢具有重要作用。在企業財務管理過程中，通過準確高效的財務會計核算，有利于實現對資金全方位、全過程的監督，提高資源使用效率，保障資金安全，進而提升企業競爭力，主要表現在以下幾個方面。

首先，完善的組織結構是建立高效的財務會計核算風險防范體系的前提，企業為加強會計核算風險防范體系建設，必須對內部組織結構進行優化，減少管理層次，增加管理幅度，并制定合理的規章制度規范員工行為，管理層及員工通過企業文化“軟性約束”以及規章制度安排，提高職業道德，降低財務違規行為，提高資金使用效益，推動企業高質量發展。

其次，完善的會計核算防范體系有利于降低外部環境不確定性對企業造成的影響，提升市場競爭力。一方面，復雜多變的產業結構、不斷頒布的政策措施以及高匯率與利息等風險增加了企業回收資金的風險，企業通過提高會計核算風險防范水平，可精準辨別潛在核算風險，并針對重點科目進行事前風險評估，做好資源使用規劃，降低財務風險。另一方面，通過準確的會計核算與完善的風險體系建立，企業可實現對市場精準預測與深度挖掘，有利于將資源集中于收益快的產品研發項目，降低閑置資源耗費，形成適應市場動態能力，提高市場競爭力，實現提質增效。

二、財務會計核算風險與防范建議措施

通過以上分析，可明確財務會計核算風險與防范策略的建立，有利于實現企業的精準核算，降低財務風險與冗余資源占比，推動企業樹立自身的核心競爭優勢，進一步實現提質增效。在財務會計核算風險與防范體系建立過程中，企業必須根據自身的經營特點與戰略目標，深入挖掘并分析核算風險類型及出現的原因，因地制宜，制定合理的建議措施。

本文認為，財務會計核算風險出現的類型及原因如下。財務會計核算風險可分為業務操作風險（日常的會計業務操作過程中，因員工業務水平有限或未按照標準的流程制度進行違規操作引發的風險）、業務核算風險（因提報對私報銷業務申請為非財務人員導致的提報信息不完整、信息錄入錯誤等風險）、賬戶核對風險（上線前企業在財務初審后，直接在掛賬環節修改掛賬科目和金額，造成員工報銷款多付或者少付）以及事后監督風險（缺乏對會計核算科目數據全過程監督導致的核算數據錯誤）。究其原因，本文認為，企業財務會計核算風險頻發的原因有以下幾點。

首先，企業高管對財務會計核算風險的認知程度十分有限，并未將財務會計核算風險防范機制提升至戰略層面，仍根據傳統的財務管理觀點制定財務核算制度，并未建立全員核算風險防范意識。其次，財務核算制度有所欠缺，并未建立協同化、一體化的財務核算政策，各職能部門人員分工并不明確，工作職責未予以落實。再次，企業內部尚未建立高效的財務會計信息溝通系統，缺乏一體化的財務會計信息共享機制。各職能部門在核算業務銜接過程中并不順暢，增加了溝通成本。最后，財務會計核算制度流于形式，尚未將相關制度政策落于實處，提升了核算風險。基于此，本文認為，企業應按照規范性、適用性、高效性、共享性的原則對財務會計核算風險制定合理的措施建議，提高財務會計核算質量，推動企業長遠發展。

（一）提高高管認知，打造專業人才隊伍

人才作為企業發展的“血液”，對企業文化建設、提升核心競爭力具有重要作用，企業全體員工應重視財務會計核算風險對企業經營管理帶來的負向影響，提升員工職業道德與風險防范意識，積極踐行風險防范與管控責任，可從以下幾個方面予以完善。

首先，企業高管人員應提高對財務會計核算風險認知，提高注意力配置，將財務會計核算風險防范提升至戰略層面，通過戰略引領、制度設計等實現對財務會計核算風險防范的頂層設計，同時，企業高管可通過外出學習、企業參觀、參與培訓等形式學習先進的財務管理理論，轉變傳統財務管理意識，豐富風險防范經驗，推動財務會計核算風險防范戰略落地實施。

其次，企業中層人員應做好職能部門銜接、保障政策制度落地等工作。財務會計核算體系的建設與制度實施需要中層人員準確解讀高層管理者制定的戰略與制度，細化風險防范職責至各部門，因此，中層人員應促進各職能部門財務會計核算信息的橫向溝通，因地制宜，例如，中層人員可制定目標管理制度，實現全員自我管理，自我控制，將核算職責落實到各職能部門的各位員工，降低財務風險。

最后，企業基層人員應提升財務會計核算專業素養與職業道德，一方面可通過培訓學習提高財務會計核算能力，降低業務操作風險，另一方面通過企業文化滲透等方法提升自我道德修養，降低財務會計核算風險導致的財務違規等問題，推動企業高效發展。

（二）引入信息技術，建立財務會計核算系統

數字技術的發展、信息技術的應用為企業帶來了諸多便利，有利于提高組織協同、推動信息技術傳播、深化內外部合作。為提高財務會計核算風險防范能力，建立一體化的財務會計核算體系，企業可引入財務信息共享系統，完善系統功能配置，實現高效的財務數據挖掘與信息處理，可從以下幾個方面加以完善。

首先，企業應根據財務目標與經營范圍引入財務共享系統，并根據財務需求與財務風險高發點完善系統配置，強化系統對財務會計核算工作的支持，例如實現全方位核算數據管理以及全面的信息資源共享。

其次，加快數據整合，實現一體化財務數據采集、處理、審核、監督。在財務數據采集階段，各職能部門可通過財務系統填報各業務申請，通過系統報送至財務部門負責人員；在財務數據處理階段，企業應根據實際經營情況與政府頒布的會計核算政策完善核算科目，并通過點對點業務培訓提高財務人員的業務能力，使其能夠準確處理財務數據，正確核算財務科目；在財務數據處理完畢之后，財務人員可在系統內提交財務信息至上層領導，及時進行報備審批，實現一體化的財務數據操作。

在以上財務核算流程中，企業可設計獨立性較強的內部監督審計部門，內控人員可隨時進入系統查看各職能部門以及財務人員業務操作情況，從而形成高效的事前監督機制，降低財務會計核算風險。此外，企業財務人員應加強自我管理與約束，并積極參與數字技術培訓提升財務數據處理能力，深化部門協作，通過高效的財務數據挖掘與核算辨別潛在財務風險，提高財務管理效率。

（三）完善財務會計制度，提高核算規范性

企業應根據經營特點，優化財務會計制度，通過政策制度提升財務核算規范性，主要從以下幾個方面完善。

首先，以現有的會計核算制度為基礎，對重點核算內容進行制度優化。例如，會計憑證的取得、填制、審核與錯誤更正；會計科目的設置和運用的規定；會計記賬方法的規定；會計記錄文字、會計期間和記賬本位幣的規定；會計處理方法的選擇和運用的規定以及財務會計報告編制的規定，通過加強對以上核算內容的制度規定，有利于財務會計人員按照既定的規章制度進行核算，避免基礎性核算錯誤。

其次，完善與財務會計適配的管理制度，保障財務會計核算順利實施。例如，目標管理制度（推動企業全體員工加強自我管理與約束，按照規章制度與組織目標配合核算工作開展）；職崗分離制度（推動企業全體員工形成相互合作、彼此制約的關系，降低財務違規）；監督審計制度（形成定期監督、重點審計的監督約束機制，倒逼財務會計核算人員積極履行財務責任，降低財務會計核算風險）；預算管理制度（合理調配企業資金，做好資金籌劃，為財務會計核算提供信息支持）。

最后，加強內外協同，積極聽取利益相關者的建議。企業可通過外出學習、同行交流、加強政府聯結等手段提高組織內外信息流動效率，積極學習先進的財務會計核算風險經驗，不斷改進財務會計核算風險防范技術。例如，企業可通過同行交流獲取與本行業經營特點適配的會計核算與管理方法，優化內控管理制度；企業可通過與政府的交流正確理解相關財務會計政策，有利于形成與外部環境適配的動態能力，推動企業實現高質量發展。

三、結束語

財務會計核算作為企業財務管理的基礎，對企業準確核定資產負債、合理配置資源、實現長遠發展具有重要作用。本文通過介紹財務會計核算風險防范的必要性，闡明了財務會計核算風險的類型與成因，并通過核算制度優化、財務人員業務水平提升、財務信息一體化建設等路徑制定了財務會計風險防范策略，推動企業提高風險防范水平，實現高質量發展。