業財融合視角下制造企業預算管理優化探討

李學麗

（桐昆集團股份有限公司，浙江 嘉興 314500）

制造企業是我國社會體系的重要組織，主要指從事生產、流通、服務等經濟活動依法成立的基本經濟組織，在國家經濟發展中扮演著重要的角色。自進入21世紀以來，我國制造企業發展迅猛，行業覆蓋面愈加廣泛，在取得良好發展成果的同時，對于企業內部管理提出新的要求，預算管理的重要性愈發顯著，儼然成為調配資金、資產的重要手段。對此，制造企業要聚焦預算管理，適當引入業財融合，強調財務、業務部門的協同配合，共同推進預算管理的準確落地，實現內部資源的優化配置，取得理想管理成效。本文以下內容，將就業財融合視角下制造企業預算管理優化展開深入剖析。

一、業財融合視角下開展預算管理的重要性

（一）促進資金利用率的提升

業財融合的有序實施，使業務部、財務部之間距離得到進一步拉近，以此為基礎推進預算管理，要求各部門結合業務活動要求，注重內部資金的標準化配置，嚴格把控資金審批與領用質量關，動態監管資金使用全程，把握資金使用方向，在保證資金合理使用的同時，提高資金的綜合價值。在此期間，業務部門可結合項目預算實際需要，詳細編制資金需求計劃，結合項目推行情況調整資金使用；財務部可根據各部門需要，做好業務活動開展所需資金的預先安排，且每筆資金的使用情況都通過預算執行進行監管，以保證業務活動順利開展，避免資產管理不當出現資金鏈斷裂等問題，逐步提高資金實際使用效益[1]。

（二）有效規避預算執行風險

制造企業不同于其他社會組織，在采購、生產制造、運輸、銷售等環節中，預算編制方案執行將受到諸多外界因素影響，很難保證預算工作的精準落實。而從業財融合視角出發落實預算管理，在拉近業務、財務距離的同時，發揮部門合力，共同推進預算管理的有效落實，逐步提高預算執行效率。并且，按照業財融合要求推進預算管理，在各部門的協調配合下，將預算方案精準落實到位，準確找出預算執行過程的薄弱環節，以此保證整個預算工作的科學規范進行，及時排查預算執行內各項風險，真正發揮出業財融合在預算管理領域的優勢價值。

（三）提高企業財務管理水平

預算管理是企業財務管理的重要組成，以業財融合為導向的預算管理工作，通過各部門的密切配合、無縫銜接，特別是在預算編制、執行監管、考核評估等環節的輔助下，保證財務活動、項目管理等精準規范性，有助于財務管理舉措的高效落地。并且，財務工作可根據企業經營情況，結合產品生產制造的實際資金需要，優化資金、資產能資源配置，以此促進制造企業采購、生產、銷售等活動的更好開展，提高各業務環節的經濟效益[2]。不僅如此，業財融合可以財務預算管理為基礎，注重對產品制造運輸全過程的追蹤監管，準確掌握不同業務環節的實際進度情況，便于潛在風險的及時發現、有效處理，逐步擴大財務管理覆蓋面，在提高財務管理水平的同時，保證財務預算管理的時效性。

二、業財融合視角下預算管理特點

（一）一體化特點

在業財融合背景下，企業各項業務活動開展均為一體，業務部與財務部二者融為一體，所有業務活動均由企業管理層統一領導，而作為企業總體業務中的重要組成，財務、業務管理貫穿在企業的整個發展過程中，強調業財二者的協調并進，不得進行邊界區分，這就需要保證業財二者的絕對一體化。基于業財融合視角下的業務活動，一體化是其主要的發展方向，要求財務部門深入基層，詳細了解業務部門的實際進度情況，為業務活動提供指引，其中也包含預算管理層面，這并不是在某個部門進行預算，而是從整個發展角度去進行預算管理，在多方配合下共同完成。

（二）綜合性

綜合性就是將系統的各部分因素聯系起來，考察其中的規律性與共同性，任何一個系統均可視為各項要素特點而成的綜合體。在業財融合背景下，企業生產經營屬于循環發展過程，對財務部、業務部等各自職責進行具體明確，將各類分散、無序的數據信息集成起來，統一匯總成固定格式，這為預算管理開展提供更多參考[3]。基于這樣的管理理念下，預算工作開展要堅持以綜合性為目標，努力朝向集中、系統化方向發展，注重財務、業務二者的緊密配合，相互扶持努力，以此促進預算管理的有序開展，進一步提高業財融合水平。

（三）導向性

預算管理貫穿在企業各項業務活動中，關系到企業各部門及經濟效益，如果不能保證與企業發展戰略相契合，或者不符合年度發展計劃，將會增加執行難度，使得預算發生事變，無法保證企業總體的良好經營。因此基于業財融合理念下的預算管理，要始終堅持導向性原則，按照企業發展現狀與戰略規劃，明確工作執行目標，促進財務信息、業務數據的充分融合與高效共享，進而為預算管理提供重要引導，確保預算管理工作更加科學、合理的開展，既保證預算與企業戰略相互契合，具有導向性的基礎上，同時為企業戰略發展目標實現而提供支持。

三、業財融合視角下制造企業預算管理優化策略探討

（一）樹立以業財融合為導向的預算管理觀念

制造企業領導要著重加強對業財融合的關注，將科學正確的業財融合理念傳遞至各部門員工，要求各部門積極參與到其中，為業財融合實施給予高度配合，為預算管理打好扎實的融合基礎[4]。

在此期間，企業要按照業財融合要求，加強組織機構建設，合理設置預算管理委員、預算管理部門等，發揮各部門負責人的表率作用，組織各崗位人員參與到其中，重點提出業財融合要求，明確預算管理方向。預算管理的覆蓋面廣泛，尤其以業財融合為導向的預算工作，需要各部門的全力配合來實現，這就需要企業領導干部以身作則，結合預算工作需求，做好內部宣傳教育，使企業全員深刻意識到業財融合、預算管理的主要內容及其重要意義，逐步加深對工作的認知，杜絕認知空白。定期對財務人員開展教育培訓，以此來增強其個人綜合素養，引導傳統思維模式的轉變，確保在預算管理工作中，嚴格按照業財融合要求，積極深入業務基層，準確掌握業務活動要領，在業財數據融合基礎上開展預算管理，促進各項工作的更好落實。

（二）加強預算組織機構建設

預算管理的順利實施，離不開完善的組織體系提供必要保障，這就需要制造企業結合自身生產發展需求，加強組織建設，健全預算組織體系，具體來講，企業要從決策層、管理層、執行層三個層級入手，進行預算管理組織機構建設。

第一，決策層。設立預算管理委員會，由企業董事長、股東會成員等組成，主要負責預算目標設置、經營決策制定、預算管理制度建設、預算方案（數據）審批等，同時對本單位預算執行情況進行考核。組織下級機構部門認真執行預算職責，合理編制預算管理計劃，促進預算管理目標的更好實現；第二，管理層。管理層要設立預算管理部門，必要情況下可在財務部門內部設置，由財務人員牽頭，其他部門負責人協同，主要崗位職責便是按照上級領導要求，初步審核預算執行部門所上交的預算數據，詳細編制預算分析報告，同時對預算執行過程實行追蹤監控，協調各部門認真履行預算職責，承上啟下找出預算執行存在的問題，采取有效手段進行改進；第三，執行層[5]。根據預算管理工作要求，在各責任部門中設置基層預算科室，堅持因事設崗，因崗擇人的基本要求，設立備基層預算管理崗位，配備專業的預算管理人員，其崗位職責便是根據預算管理目標，做好各項目預算數據的計算與匯總，并結合企業發展需求，市場環境變化等，適時提出預算調整申請。

（三）優化預算編制流程

預算編制是開展預算管理的前提基礎，只有保證預算編制方案真實準確，才能為預算執行提供數據保障，確保預算工作的執行到位。在預算編制工作中，企業要對預算編制體系進行完善，具體從以下兩個方面入手：一方面，堅持“一上一下”的預算編制程序，注重“從上到下”“從下到上”的深度結合，合理劃分預算編制職責。其中，“由上至下”則以預算管理委員會為切入點，結合企業戰略目標，清晰界定預算管理目標，分解并層層落實到各責任部門，督促各責任部門結合預算目標，有序開展部門內預算編制。“由下自上”則調動各責任部門的工作積極性，各責任部門要充分考慮企業的實際生產與銷售能力，根據部門需求編制預算計劃，向財務部、預算管理委員會提交預算申請方案，由上級部門負責審核。

另一方面，結合實際情況，靈活選用適宜的預算編制方法。若市場環境相對比較穩定，且企業經常性項目沒有較大變化的情況下，本文建議企業可采用彈性預算編制方法，制定出與實際情況相符的預算方案，此時要注重對內外部影響因素的綜合分析。此外，企業還可以結合自身發展需求，科學選擇零基預算編制、滾動預算編制、增量預算編制等編制方法，最大限度保證編制內容與實際情況相符，以此保證預算工作的精準性。例如：針對資本支出預算等不經常發生的項目，優先選擇零基預算編制方法，主要指一切從零開始，不考慮以前發生的費用項目和其金額。從實際需要逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算，通過該方法能夠使項目預算精準程度得到保障。

（四）業財攜手加強預算執行監管

基于業財融合視角下的預算執行工作，要求業務部、財務部雙方攜手，對整個預算方案執行過程實行動態監管，便于預算薄弱環節的準確找出。

第一，制造企業要根據當下經營情況與產品生產規模，規范預算審批流程，在審批預算執行的過程中，要注重對預算指標分解導向與引導能力的充分考慮。按照企業發展規劃與預算內容的結合程度、受不可控因素影響程度，逐步完善預算執行程序，并將預算執行監管職責精準落實到各責任部門；第二，保證企業內部資源的優化配置，具體來講就是以預算管理為導向，做好各類資源的整合、分析、匯總，發揮企業戰略、核心價值增長能力等非財務預算的指導性作用，進而與財務預算、資本預算、經營預算等多方結合，以此優化資源配置，確保預算工作的長期與完整性；第三，預算執行期間，重點突出內部審計的職能所在，由內審部門牽頭，財務部、成本部、業務部等職能部門協同配合，按照相關制度標準，對整個預算執行過程實行動態監管，準確找出預算執行薄弱環節，及時告知相關責任部門，在多方協商下確認預算整改方案，最大限度保證預算方案的精準落實到位。

（五）構建業財融合導向的預算考評機制

預算考評是預算管理中不可忽視的重要一環，要堅持以業財融合為導向，構建完善的預算考評獎懲機制，借助外部壓力的推動作用，將預算工作落到實處。在制定預算考核指標時，要從財務指標（償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標等）、非財務指標（人員編制、員工滿意度、客戶滿意度、敏感商品價格競爭度、供應商交貨準時度等）兩個層面入手，最大限度保證財務指標、業務指標二者的絕對均衡性。

在具體的預算考評過程中，要合理運用信息化技術，以保證考慮結果的客觀與公平性。例如：將管理會計績效考評工具、大數據技術等應用在預算考評中，結合考評情況構建信息化模型，以此進行智能化的考評數據搜集與分析，有效降低人為因素帶來的影響，逐步提升考評結果的公平與客觀性。預算考評要適當與部門利益相互掛鉤，將考評結果作為員工薪資發放標準，獎優懲劣，以此調動各部門員工的預算參與積極性，形成部門合力，共同推進預算管理的深層落實，充分發揮業財融合應用價值，促進各項經營活動的有序開展。

四、結束語

綜上所述，基于業財融合視角下的預算管理，能夠在業務與財務部門的配合下，促進預算編制、執行監管、預算考評等環節的規范進行，發揮業財融合與預算管理的協同效應，取得理想的預算管理水平。本文對業財融合下推進預算管理的重要性進行具體闡述，結合業財融合導向的預算管理特點，從預算管理觀念、組織機構建設、預算編制、執行監管、預算考評等角度出發，提出幾點關于業財融合視角下，制造企業開展預算管理的有效路徑，如有不足之處，還望相關同行不吝賜教。