制造企業業財融合精細化財務管理問題及措施

葉朝會

（甕福（集團）有限責任公司，貴州 貴陽 550000）

業財融合作為企業財務管理轉型的重要手段，是指業務部門和財務部門雙向深入融合，統一目標，財務部門主動參與到業務過程中，了解業務實質和相關業務信息，運用財務分析手段對業務過程進行分析研判，業務部門運用財務分析數據指導業務活動的過程。業財融合強調的是業務和財務的雙向奔赴，具有一定的開放性，能將各種信息在企業內部進行互通，實現業務、財務信息共享，增強各部門的主觀能動性和價值創造能力，提高企業管理效率，降低企業風險。

一、制造企業實施業財融合的重要性

（一）業財融合有利于提高企業財務管理水平、降低經營風險

傳統制造企業的財務人員屬于核算會計，其服務與監督職能基本都是針對已發生的業務和交易進行資金的收付款、成本費用及收入記錄、納稅申報、數據匯總分析等，屬于事后管理，對于業務活動或事項的風險防控缺乏全面系統的管控。

當前市場經濟環境日新月異、復雜多變，企業面臨的競爭壓力和經營風險也日益增加，通過業財融合來提高財務管理水平，降低經營風險成為企業的必然選擇。財務部門需主動參與到業務活動中去，從戰略角度對數據進行分析，對風險進行評估，實時動態地進行跟蹤，最終實現企業價值的最大化。例如對一個新建項目，財務部門事前參與到新項目立項可研審查中，分析測算新產品的未來經濟效益指標，為公司領導提供決策依據；事中參與合同招投標、合同談判、項目進度確認、工程驗收等，重點對合同稅收風險、價格測算、結算方式等進行審核把關，對新產品的生產全過程進行跟蹤，指導成本費用歸集分配；事后執行項目財務決算、新產品成本結轉、銷售毛利等指標分析，及時對異常情況及存在的風險隱患提出意見和建議，有效降低企業項目投資風險和生產經營風險。

（二）業財融合是企業財務數字化轉型的必要手段

隨著大數據、物聯網、云計算、人工智能、區塊鏈等數字技術的蓬勃發展，數字時代即將為企業帶來顛覆性的變革，數字化轉型已經成為企業戰略發展的重要目標之一。財務人員要成為財務數字化轉型的引領者，成為業務提升的推動者，通過財務數字化轉型推動業務管理升級，結合財務轉型需求向業務提要求，倒逼業務標準化，推動管理標準化。業財融合作為財務實現數字化轉型的必要手段，它要求財務部門不能脫離業務的預測、決策的需求，不僅要做好經營者的受托責任，滿足外部利益相關者的信息需求，還應對內體現出對決策支持的價值、服務業務的價值，實現財務的價值再創造。財務人員需要主動融入業務，了解生產工藝流程，關注業務模式變化情況，及時調整成本核算方案，準確分配成本費用；同時財務分析不能僅僅局限于財務指標表面，更應該深入挖掘業務深層次原因，使財務分析更有針對性，實用性更強。

（三）業財融合有助于提升企業綜合競爭力

由于制造企業的業務部門和財務部門的績效考核目標不同，因此工作中常常體現為各自為政，互不干擾的狀態，二者溝通協調頻率不高。業務部門更多地關注產出多少合格產品、簽訂多少訂單、完成多少工程進度等業務指標，而產品生產成本的高低、資金的使用效率、貨款的回收情況等指標并非業務部門關注的重點，缺乏成本管控意識，可能造成部分產品成本倒掛、倉庫積壓、呆壞賬等現象，影響企業盈利水平。而財務部門若是不了解業務背景及產品供需市場趨勢，閉門造車似的做預算，就財務數據來分析各項專業財務指標，對實際生產經營缺乏指導性，勢必影響公司綜合實力。

二、制造企業實施業財融合推進精細化財務管理存在的問題

（一）全員的業財融合理念淡薄

業財融合作為新經濟時代出現的新概念，已經成為近些年財務圈的熱點話題，為財務人員指明了未來轉型的方向，同時也對財務人員提出了新的要求和挑戰。但是對于企業的管理者及業務部門來說，業財融合這一名詞卻很陌生，甚至有的職工對業務融合理念全然不知。由于業財融合是財務和業務的一項雙向奔赴活動，僅僅依靠財務一個部門是不可能完成的，它需要得到企業管理者的理解和支持，需要得到業務部門的認同，只有從上至下，增強全員的業財融合理念，目標一致，才能全面、有效的融合提升。

（二）傳統的管理結構體系亟須優化

傳統的財務部門主要履行的是財務核算和財務監督職能，由于企業各部門結構體系的劃分，各個部門在一定程度上存在相對獨立性，這就明顯不符合業財融合提出的要求業務和財務融合一體的初衷。因為業財融合的主導部門是財務部門，這個時候就需要對財務部門的結構體系進行優化，按照未來的財務職能設置核算財務、管理分析財務和業務財務，打破部門觀念，發揮部門團隊優勢，主動融入業務部門，開展業務交流，了解業務實質，學會站在業務部門角度分析問題和解決問題；學會與管理者溝通，學會站在戰略發展層面為管理者出謀劃策。

（三）信息化程度無法滿足業財融合地推進

現階段，業務與財務部門不僅存在信息資源傳遞速度慢、傳遞內容審批流程復雜，無法做到信息資源的實時共享的問題，而且企業缺乏信息共享平臺。很多企業雖然不同程度地配置了人力資源管理系統、物資采購平臺、工程項目管理系統、物流系統等，但是基本都是獨立存在的，互不關聯，也未與財務系統關聯上。這就對信息傳遞效率大大打了折扣，從而影響企業工作效率，造成人力、物力的浪費，無法滿足業財深度融合以及財務管理向業務領域全方位、全過程延伸的需求。

（四）業務與財務部門的績效目標及管理要求存在差異

企業給業務部門確定的績效目標往往以生產多少完工產品、完成多少工程量、簽訂多少訂單等，導致業務部門對于企業的利潤指標、資金占用、繳納稅費、跨期費用、預算控制等關注和重視程度不夠，認為這些都是財務部門的工作。而僅靠財務部門去控制這些指標，管理這些數據，本身就存在很大的局限性。這樣的工作機制，難免會造成企業資金成本的增加和浪費，甚至可能存在稅收風險。

三、制造企業實施業財融合推進精細化財務管理的措施

（一）重視業財融合理念推廣，倡導全員參與到業財融合中來

首先，企業可以引進外部培訓機構對企業領導者、中高層管理人員開展業財融合理念專項培訓，提升企業管理層對業財融合重要性的認識，打破傳統的管理思維和管理模式，推動企業管理轉型升級。其次，管理層要加強宣傳引導，要不斷向職工灌輸實施業財融合的重要性和必要性，讓全員理解、支持并參與到推進業財融合的工作中來。尤其是財務部門，應充分發揮主導作用，以實際行動引領業財融合推進步伐。最后，企業要根據業財融合目標優化內控管理制度，建立業財融合相關工作管理制度及考核辦法，細化實施細則，從內控管理方面為推進業財融合提供制度保障。打破傳統管理思路，重新梳理確定企業各部門的工作職責和范圍，強化對各部門之間融合協作的要求。比如全面預算管理工作，它不僅僅是日常管理工作的一部分，更是起著全方位指引公司運營方向、提升運營水平等支持作用的一項工作。應當明確企業各部門的參與職能，從上至下，明確劃分職能分工和職責范圍，建立內部溝通機制。強化公司內各層級對預算編制工作的參與程度，通過實時有效地溝通和監督以確保預算的編制標準與業務實際掛鉤，保證預算的準確性、科學性。

（二）優化財務部門組織結構，實現財務管理轉型

未來的財務人員根據管理職責和角色可以劃分為四類：一是記賬員，負責日常的會計基礎核算及財務報表編制；二是分析員，負責數據的統計分析、計劃預算與考核編制；三是監督員，負責內部控制、風險管理、政策與合規性研究；四是業務合作伙伴，參與企業戰略規劃、業務決策與分析。從管理職責的轉變可以看出，未來的發展趨勢對財務部門提出了更高的要求，要求財務人員要從財務走向業務，從數據走向價值，從會計走向管理，從規范化走向智能化。

首先，企業需對照未來財務管理職能，對財務定崗定員進行重新規劃。制定不同的工作目標，結合財務人員自身特點分配至不同崗位，同時，與人力資源部協調，按照不同需求，分層次招錄新員工，引進優秀人才，最大程度發揮人力資源優勢。其次，企業要定期開展財務人員能力管理提升專項培訓。利用網絡平臺、企業大學、內部教學等方式對全體財務人員進行專業素養、辦公軟件應用、財務分析等方面的業務培訓，提升財務部門整體戰斗力。再次，可以采取“引進來+走出去”的策略，引進國內先進財務管理培訓機構為財務人員進行管理提升、財務數字化轉型理念認知等培訓，提升財務人員創新思維。最后，對標走在財務數字化轉型前沿的優秀企業，開展交流學習，借鑒好的工作方法和經驗，早日實現企業財務數字化轉型。

（三）提高企業信息化管理水平，建立業務、財務信息共享平臺

傳統的管理模式下，業務部門及財務部門的數據信息各自保存，未能實現實時共享，常常導致工作匯報、外部信息提供時存在差異，比如業務上填報的銷售價格、發生的成本費用往往都是含稅價、盈利情況是基于收付實現制、工程進度多為形象進度等等，與財務上所記錄的不含稅價、使用權責發生制計算成本利潤指標、工程按照結算進度統計等，數據信息口徑不統一、數據不準確的同時，增加了人力資源及管理成本。為適應當前的發展趨勢，提升企業綜合管理能力，優化人力資源和管理成本，擬從以下幾方面著手，提升企業信息化管理水平。

1．建立企業管理ERP系統

從企業具體業務實際出發，開發或引進涵蓋企業合同系統、采購平臺、物流系統、工程項目管理系統、研發平臺、資金管理、稅收管理、統計管理等方面的集成系統，并與財務系統關聯，建立數據一體化管理，實現企業數據信息實時共享，提升企業日常管理工作不斷精細化、標準化和規范化。

2．開發引進財務機器人參與到日常工作中

可以將日常工作中簡單重復性的、具有一定規律的基礎工作利用代碼程序設置后，由財務機器人操作，一方面大大降低人力成本，另一方面可以將財務人員從繁重的基礎工作中解放出來，將精力投入到管理提升、經營指標分析、企業戰略規劃、業務決策與分析上來。

3．建立財務共享中心管理系統，創建企業財務數據管理生態體系

財務共享作為財務數字化轉型的一個必要條件，主要是采用信息化技術對數據進行沉淀和儲存，可以對費用預算、執行情況實時跟蹤管控，同時，也可以獲取更多業務信息用于更有價值的分析，解放大量基礎工作勞動力，讓更多的人參與到管理工作中，不斷提升企業財務管理和財務分析水平，充分利用企業ERP系統、報表平臺以及數據倉庫、數據中臺等各類技術手段，進一步圍繞企業財務共享中心系統架構藍圖，開發具有企業特色的財務共享中心體系，提升企業數據價值，助力企業高質量發展。

（四）統一業務、財務業績考核目標，推動業財部門主動融合

業績考核目標的不同，導致業務部門和財務部門關注的重點和方向也存在差異，而且對對方的具體工作內容和標準目標不清楚、不了解，平時的交流溝通往往只停留在表面上，討論具體業務不深入、不徹底。只有將業務和財務的績效考核目標聯系或統一起來，驅動兩個部門為了共同的目標主動融合，相互了解對方的工作方法和標準，理解對方的工作標準和難處，團結一致，協同作戰，實現兩個部門雙贏的同時，提升企業綜合管理水平。

四、結束語

在市場經濟和信息技術高速發展的今天，業財融合作為制造企業財務數字化轉型的必要手段，有助于提高企業財務管理水平、降低經營風險，有助于提升企業綜合競爭力。但是對于融合過程中存在的問題同樣不能忽視，要重視業財融合理念推廣，倡導全員參與到業財融合中來；積極優化財務部門組織結構，使其更好地發揮業財融合作用，實現財務管理轉型；提高企業信息化管理水平，建立業務、財務信息共享平臺；統一業務、財務業績考核目標，推動業財部門主動融合。通過企業各部門轉變觀念，團結協作，全面加強企業風險管控，降低企業成本，增強公司盈利能力，助推企業健康可持續的高質量發展。