論如何加強企業(yè)內(nèi)部控制防范會計風(fēng)險

嚴(yán)崇鋒

（武漢紫菘南湖建筑工程有限公司，湖北 武漢 430073）

當(dāng)下日益白熱化的市場競爭形式的影響下，企業(yè)要想長久占據(jù)競爭優(yōu)勢，就必須實現(xiàn)持續(xù)性的競爭發(fā)展優(yōu)勢，實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展式的策略研究與探索，由此大部分企業(yè)開始始終秉承著危機感，開始注重企業(yè)運營中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵重點，逐步加強內(nèi)部控制制度的相關(guān)探索，也隨著市場經(jīng)濟形勢的變化來探索市場發(fā)展的規(guī)律，進一步優(yōu)化內(nèi)在控制體系，勢必帶來風(fēng)險的有效防范。

一、內(nèi)部控制及會計風(fēng)險概述

（一）內(nèi)部控制概述

企業(yè)在內(nèi)部建立的相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容，應(yīng)該始終遵循相互牽制的原則，注重相互之間的監(jiān)督為核心的管理，企業(yè)要注重各項經(jīng)濟活動的順利開展，必須做到全面控制和管理經(jīng)濟活動，確保資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上實現(xiàn)財務(wù)信息的真實，合理地實現(xiàn)資產(chǎn)的安全和信息的真實性和完整性，確保達到預(yù)期的管控目標(biāo)才尤為關(guān)鍵。

（二）會計風(fēng)險概述

在一定的空間和時間的環(huán)境影響下，會計風(fēng)險會時常伴有發(fā)生，此時就需要會計人員對會計信息進行有效的甄別，以避免大量信息的失真和失誤。從宏觀層面上來看會計風(fēng)險的形式，主要的會計風(fēng)險形式就是會計信息失真，主要原因就是會計人員存在徇私舞弊的現(xiàn)象，該種現(xiàn)象會導(dǎo)致會計工作面臨一定的風(fēng)險。

二、內(nèi)部控制與會計風(fēng)險之間的關(guān)系分析

內(nèi)部控制和會計風(fēng)險之間會存在必然的因果聯(lián)系，兩者之間有著一定的關(guān)聯(lián)性，兩者可以說是相互促進和相互影響的關(guān)系，這樣的關(guān)系使得兩者能夠規(guī)避潛在的會計風(fēng)險，能夠有效地對會計風(fēng)險進行識別和控制，通過衡量來實現(xiàn)有效監(jiān)督和控制。實踐中，針對一些重大的內(nèi)部控制體系內(nèi)容，企業(yè)要高度的防范會計風(fēng)險發(fā)生的概率，充分融合內(nèi)部控制和會計風(fēng)險之間的關(guān)系，采取有效的措施進行風(fēng)險的規(guī)避，如對相關(guān)措施進行細(xì)化分解，并在實踐運用中不斷更新和完善，在進一步補充中得到內(nèi)部控制的管控效果。

三、從內(nèi)部控制要素角度分析企業(yè)會計風(fēng)險的成因

（一）管理當(dāng)局認(rèn)識不足，有章不循和無章可循現(xiàn)象較突出

從內(nèi)部控制的角度來看我國的企業(yè)會計，大部分企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)較為薄弱，企業(yè)對建立內(nèi)部控制規(guī)范管理部門不夠重視，這樣就導(dǎo)致相關(guān)章程沒有一定的規(guī)律，很多制度內(nèi)容執(zhí)行得還不夠嚴(yán)謹(jǐn)，很多內(nèi)部會計控制系統(tǒng)也處于形式化，最終使得團體利益得到有效的損害。企業(yè)在外部環(huán)境和相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)方面應(yīng)高度的重視，大部分管理當(dāng)局沒有高度的認(rèn)知，有章不循和無章可循現(xiàn)象比較突出，針對經(jīng)濟業(yè)務(wù)變化的預(yù)見性較小，最終導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)控管理上存在滯后性。另外，針對一些新型的業(yè)務(wù)沒有與之相適應(yīng)的程序和制度，最終導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度不夠健全。

（二）內(nèi)部會計控制系統(tǒng)缺乏科學(xué)性和合理性

企業(yè)在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立上，缺乏系統(tǒng)化的科學(xué)管理，特別是一些內(nèi)部控制系統(tǒng)組織得不夠健全，導(dǎo)致的相關(guān)規(guī)章制度不能夠全面落實。現(xiàn)實中一些內(nèi)部會計控制系統(tǒng)還缺乏科學(xué)性和合理性，很多制度內(nèi)容還偏重于事后的控制，實踐中往往忽視了一些違紀(jì)違規(guī)的現(xiàn)象，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)容缺乏一定的內(nèi)控管理，最終使得內(nèi)控管理成本較高和實施效率的效果不夠高。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境不完善弱化了會計的牽制和監(jiān)督作用

實踐中大多數(shù)企業(yè)缺乏會計風(fēng)險的有效規(guī)避，特別是內(nèi)部控制環(huán)境的不夠完善，也直接影響了會計的牽制和監(jiān)督作用的發(fā)揮。實踐中大部分企業(yè)受到內(nèi)控環(huán)境的影響，例如重大事項和重要人事任免，以及重大決策方面的認(rèn)知，很多企業(yè)缺乏一定的實際經(jīng)驗，存在缺乏“內(nèi)部控制人”問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制的牽制功能沒有真正發(fā)揮，最終使得會計風(fēng)險頻繁發(fā)生。

實踐中，大部分企業(yè)的組織機構(gòu)設(shè)置還不夠完善，組織機構(gòu)的職權(quán)分配缺乏有效的溝通，導(dǎo)致相關(guān)會計核算信息不夠全面，會計核算信息不夠?qū)ΨQ的現(xiàn)象時有發(fā)生，最終帶來一定的會計風(fēng)險。

（四）風(fēng)險評估流程不完善，對會計風(fēng)險缺乏預(yù)警

企業(yè)在運營管理中要客觀地進行風(fēng)險評價，要加強對會計風(fēng)險的預(yù)警，但實踐中大部分企業(yè)風(fēng)險評估流程不夠完善，很多運營管理中缺乏有效的措施加以防范，對會計風(fēng)險也缺乏一定的預(yù)警，預(yù)警的缺失將會使得風(fēng)險評估體系難以維系，導(dǎo)致構(gòu)建風(fēng)險的評估體系不夠系統(tǒng)化和合規(guī)化。實踐中，風(fēng)險評估流程要注重風(fēng)險的識別、風(fēng)險的分析、風(fēng)險的衡量，通過風(fēng)險的評估來進一步地完善流程并優(yōu)化流程，才能實現(xiàn)一定的風(fēng)險的規(guī)避。

（五）控制活動的管控力度弱化，加劇了會計風(fēng)險的產(chǎn)生

實際工作中，控制活動的管控力度弱化，加劇了會計風(fēng)險的產(chǎn)生，特別是一些管控力度弱化，加劇了會計風(fēng)險的產(chǎn)生。實踐中，財產(chǎn)清查制度需要定期對資產(chǎn)管理，這樣就導(dǎo)致一些存貨沒有合理的應(yīng)用和規(guī)劃。企業(yè)在相關(guān)資產(chǎn)的管理上并沒有高度重視，這就加劇了會計風(fēng)險的產(chǎn)生和發(fā)生，分離制度的弱化及監(jiān)督機制的弱化，都會影響到監(jiān)督管理的效果，才能在相互制約中避免風(fēng)險的發(fā)生。

四、加強內(nèi)部會計控制，防范會計風(fēng)險對策

（一）完善風(fēng)險管理機制，樹立會計風(fēng)險意識

財務(wù)管理人員要樹立風(fēng)險防范意識，全面加強對風(fēng)險的嚴(yán)格把控，積極加強完善風(fēng)險管理機制，進一步落實相關(guān)風(fēng)險的有效防范策略，否則會影響到企業(yè)經(jīng)營活動和相關(guān)風(fēng)險的規(guī)避。實踐中企業(yè)的經(jīng)營活動會面臨著一系列的財務(wù)風(fēng)險問題，嚴(yán)重時會影響到企業(yè)資產(chǎn)的流動和安全，給企業(yè)帶來一定的財務(wù)風(fēng)險。實踐中企業(yè)要建立風(fēng)險防范機制，提升財務(wù)人員的風(fēng)險防范意識，在全面把控風(fēng)險的同時提出應(yīng)對風(fēng)險的策略，在全面管理的基礎(chǔ)上，加強經(jīng)濟核算和風(fēng)險防范。實踐中企業(yè)的管理要注重資金使用效率的提升，加速資金的周轉(zhuǎn)并提升資金的使用，可以有效避免相關(guān)損失和浪費，降低成本增加利潤，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)發(fā)展。

增強會計人員的職業(yè)道德和監(jiān)督管理意識，通過內(nèi)部控制制度組織的有效落實，進一步落實相關(guān)措施和職責(zé)，同時要確保相關(guān)監(jiān)督經(jīng)營管理者落實相關(guān)責(zé)任，積極發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的有效成效才尤為關(guān)鍵。建立會計人員的崗位責(zé)任監(jiān)督機制，實現(xiàn)對相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的動態(tài)監(jiān)控，并對相關(guān)經(jīng)營活動實施一定的跟蹤和監(jiān)督，實現(xiàn)管理機制上的創(chuàng)新和改革，更好地解決好真正存在的問題，如解決“不敢管”的問題并真正發(fā)揮好會計監(jiān)督的職能，才能使得企業(yè)在競爭中更好、更快地發(fā)展。

（二）建立健全內(nèi)部會計控制制度體系

企業(yè)要建立內(nèi)部會計控制制度，就必須綜合利用所有資源，例如應(yīng)加強相關(guān)核心內(nèi)容的全面推進，例如如下所示。

1．對外投資控制制度

內(nèi)部控制制度有著一定的約束作用，對外投資控制制度也是有著一定的約束和管理的意義，強化制度的作用能夠有效地將其進行落實和實施執(zhí)行，企業(yè)可以依據(jù)經(jīng)濟活動的特點，以及管理過程中內(nèi)部控制目標(biāo)的指引，積極地完成管理的要求和完成控制的目的，以達成內(nèi)部控制的目標(biāo)。例如企業(yè)可以選擇內(nèi)控的相關(guān)控制系統(tǒng)，強化對外投資活動的審批權(quán)限，有效實施對外投資活動的授權(quán)批準(zhǔn)制度，實施職務(wù)分離的制度，積極維護好對外投資資產(chǎn)，并對對外投資資產(chǎn)的安全性和完整性給予高度的關(guān)注，目的是規(guī)范化管理單位的內(nèi)部行為，實現(xiàn)合理化的管理。

2．籌資控制制度、成本費用控制制度

單位應(yīng)加強投資控制制度和成本費用控制制度的落實，在全面確定相關(guān)投資規(guī)模和投資結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，正確合理地選擇籌資方式，才能有效降低資金成本，進而提升財務(wù)風(fēng)險防控的能力。實踐中成本費用要想得到一定的控制，就必須加強成本費用的降低，積極形成控制的關(guān)鍵點來提升相關(guān)管理的水平。

3．實物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度要想實現(xiàn)一定的落實，就必須加強相關(guān)存貨的優(yōu)化管理，必須高度重視存貨業(yè)務(wù)的有效控制，例如針對存貨的內(nèi)部控制制度，要給予高效的執(zhí)行，如應(yīng)加強相關(guān)重點存貨的收、發(fā)、存環(huán)節(jié)單證的檢查，全面加強相關(guān)固定資產(chǎn)的合理化控制，及時加強相關(guān)固定資產(chǎn)的購置和配置，全面做好相關(guān)固定資產(chǎn)的后續(xù)管理。建立完善的內(nèi)部控制，最為重要的是要把控好相關(guān)內(nèi)控體系，積極建立一套完整的體系來實現(xiàn)制度內(nèi)容的優(yōu)化落實。

（三）從健全內(nèi)部控制環(huán)境入手，強化會計的牽制和監(jiān)督作用

實踐中，要積極營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，應(yīng)加強內(nèi)部控制制度的理解和認(rèn)識，全面把握正確的風(fēng)險管理理念，始終秉承著全面性的原則，合理經(jīng)營和管理相關(guān)活動。例如企業(yè)應(yīng)加強相關(guān)培訓(xùn)以及制度內(nèi)容的落實，讓風(fēng)險管理理念逐步深入人心，讓風(fēng)險管理意識逐步提升。在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)上，應(yīng)通過治理機制來落實相關(guān)內(nèi)容，積極通過激勵約束機制來落實相關(guān)職責(zé)，在相互配合和監(jiān)督的前提下發(fā)揮好職能。

企業(yè)要健全內(nèi)部環(huán)境，就要從企業(yè)的職業(yè)道德能力角度出發(fā)，全面落實各項政策和相關(guān)制度內(nèi)容，積極健全內(nèi)部控制制度來強化牽制和監(jiān)督。例如針對“三重一大”事項落實的聯(lián)簽制度，以及集體決策機制都需要形成內(nèi)部控制，最終實現(xiàn)會計風(fēng)險的進一步降低。

（四）完善企業(yè)的風(fēng)險評估流程，提高對會計風(fēng)險的預(yù)警能力

風(fēng)險評估角度來看，企業(yè)要提升會計風(fēng)險的預(yù)警能力，就必須建立評估部門和風(fēng)險識別體系，進一步加強風(fēng)險指標(biāo)體系的落實，全新的省市相關(guān)風(fēng)險評估流程，并定期形成風(fēng)險評估報告來落實相關(guān)風(fēng)險預(yù)警，從重大會計風(fēng)險的預(yù)警處理來看，應(yīng)該及時地對會計風(fēng)險進行有效合理地應(yīng)對，確保合理管理的基礎(chǔ)上較為合理地進行策略的探索，如風(fēng)險預(yù)警機制的建立，以及采購方面要注重加強相關(guān)實物量信息的納入，積極地將其引入到預(yù)警模型中，對相關(guān)信息進行全面的分析，對相關(guān)財務(wù)風(fēng)險信息給予及時的預(yù)警，對相關(guān)信息進行時前的超前反饋。在風(fēng)險預(yù)警管理上要充分融入現(xiàn)代管理理念，不斷避免相關(guān)經(jīng)營過程中的漏洞，特別是一些模塊要充分利用管理的思維，進行全面的量化管理和相關(guān)優(yōu)化管理，實現(xiàn)全方位的動態(tài)監(jiān)控和優(yōu)化，以避免管理過程中的失誤和相關(guān)風(fēng)險隱患的發(fā)生。

風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)方面要涵蓋量化管理、系統(tǒng)管理、過程管理，做好在線即時、例外管理、動態(tài)管理等內(nèi)容，要不斷融入管理理念和相關(guān)管理工具，在經(jīng)營管理中真正避免可能存在的漏洞和失誤，管理過程中也要真正避免可能存在的重大風(fēng)險和重大隱患。企業(yè)要注重信息化技術(shù)的運用，如借助ERP系統(tǒng)、IT技術(shù)構(gòu)建系統(tǒng)化的信息管理平臺，構(gòu)建信息化的預(yù)警系統(tǒng)，才能提升財務(wù)盈利能力、償債能力，通過指標(biāo)值來進行有效的預(yù)警，針對不同的財務(wù)狀況實現(xiàn)不同的財務(wù)管理，提高相關(guān)信息的管理能力，起到及時的報警和干預(yù)，才能真正避免潛在風(fēng)險的發(fā)生。

（五）強化企業(yè)控制活動的管控力度，降低會計風(fēng)險發(fā)生的概率

企業(yè)要注重控制活動的執(zhí)行力度，降低會計風(fēng)險發(fā)生的概率，強化控制活動的管控力度，以防止會計風(fēng)險發(fā)生。實踐中，應(yīng)強化內(nèi)部控制的職能，進一步實現(xiàn)全面的風(fēng)險管理。內(nèi)部控制職能要與內(nèi)部控制的目標(biāo)達到一致，其間內(nèi)部控制措施的落實要注重職責(zé)的劃分，如落實職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制，確保信息技術(shù)得到合理的運用和控制。內(nèi)部控制體系要注重一定的制約作用，例如單位可以通過董事長為核心的管理，設(shè)置一定的管理層，并肩負(fù)著管控的職責(zé)，通過風(fēng)險的有效管理來預(yù)防。實踐中，企業(yè)要高度重視風(fēng)險管理委員會和領(lǐng)導(dǎo)小組的作用，組織建立過程中要以董事會為核心，倡導(dǎo)全員的參與和監(jiān)督，確保風(fēng)險管理職能作用的發(fā)揮。

企業(yè)要強化管控活動，必然要高度重視資產(chǎn)資源，也必然要定期對資產(chǎn)進行實地盤點和考察，對不符合的相關(guān)內(nèi)容給予責(zé)任落實。實踐中強化企業(yè)控制活動的管理力度，加大相關(guān)管控力度，才能確保管理的效果。實踐中風(fēng)險發(fā)生的概率要逐步降低，需要制度內(nèi)容給予一定的約束，也需要有效地運用內(nèi)部控制管理理念，來達到內(nèi)部牽制監(jiān)督的作用。實踐中，為了進一步防范風(fēng)險的發(fā)生，單位要進一步防止會計舞弊行為的出現(xiàn)，要設(shè)置崗位不相容職務(wù)相分離的制度，從而減少會計風(fēng)險發(fā)生的概率。

五、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)在財務(wù)管理過程中應(yīng)高度重視會計風(fēng)險的發(fā)生，進一步采取必要措施來規(guī)避風(fēng)險才尤為關(guān)鍵。實踐中企業(yè)要遵循客觀發(fā)展規(guī)律，在內(nèi)部積極建立內(nèi)部控制體系來防范風(fēng)險，積極建立內(nèi)部控制體系來控制會計風(fēng)險。例如由于企業(yè)受到各種因素的影響，其在內(nèi)部控制防范上，必然存在著風(fēng)險預(yù)防的不足，此時就需要在理論和實踐相結(jié)合的基礎(chǔ)上，運用好內(nèi)部控制制度，并將其成功運用于企業(yè)內(nèi)部管理中，才能進一步保障會計資料的真實性和完整性。企業(yè)要想達到一定的營運能力，必須加強對風(fēng)險的防范，特別是一些管理中的內(nèi)容，要全面加強相關(guān)內(nèi)部控制制度的落實，要全面加強相關(guān)管理工作的落實，才能進一步提升企業(yè)會計管理的水平，進而幫助企業(yè)提升市場競爭力并實現(xiàn)會計風(fēng)險的規(guī)避。