淺析“營改增”對中小企業(yè)的影響

白亞琛

（四川省巴中市巴州區(qū)三江鎮(zhèn)人民政府財政所，巴中 636000）

引 言

自改革開放以來，我國的中小企業(yè)發(fā)展迅速，其社會發(fā)展中的地位和作用日益增強，在增加就業(yè)、推動創(chuàng)業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮了積極的作用。隨著時代的發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展速度直接影響著我國整體經(jīng)濟的增長速度。近年來，我國稅制改革不斷深入，2016 年5 月1 日，我國在各行業(yè)中實施了“營改增”政策。這一重大稅制改革是完善稅制、促進(jìn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要舉措，給我國各行各業(yè)帶來極為深遠(yuǎn)的影響。營業(yè)稅和增值稅，作為兩種不同的獨立稅收制度，有著不同的作用。當(dāng)今社會經(jīng)濟全面推行“營改增”，減輕企業(yè)賦稅，更好地適應(yīng)了社會的發(fā)展，加快了我國經(jīng)濟發(fā)展的步伐，帶動了更多的市場行業(yè)。本文將中小企業(yè)的發(fā)展與“營改增”政策相結(jié)合，分析并探討“營改增”所帶來的影響，并提出相關(guān)建議。

一、“營改增”概述

（一）“營改增”概念

“營改增”主要是對過去營業(yè)稅的征稅模式和內(nèi)容進(jìn)行了改革和調(diào)整，是指繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改變?yōu)槔U納增值稅。增值稅是指對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了以往重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，在一定程度上降低了企業(yè)的稅負(fù)成本?！盃I改增”是黨中央、國務(wù)院根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展新形勢，按照深化改革的總體部署做出的一項重要決策，是產(chǎn)業(yè)升級的一項戰(zhàn)略手段。

（二）“營改增”的優(yōu)點

“營改增”的實施，使得企業(yè)不再重復(fù)繳納稅費，大大降低了企業(yè)的稅負(fù)，緩解了企業(yè)的賦稅壓力。在企業(yè)經(jīng)營過程中，需要大量的資金投入生產(chǎn)和研發(fā)等，但以往企業(yè)大量的資金投入賦稅上，使得企業(yè)沒有更多的錢去進(jìn)行生產(chǎn)，過高的稅收對企業(yè)而言是較大的負(fù)擔(dān)。在過去，企業(yè)由于沒有足夠的資金，無法更好地發(fā)展業(yè)務(wù)，無法擴大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模?！盃I改增”的推行，避免了重復(fù)征收稅費，減輕企業(yè)稅收，讓投資者有了更多的活動資金，可以降低投資者的壓力，增加項目成功的可能性，讓更多的資金用于生產(chǎn)研發(fā)中，提高企業(yè)的核心命脈，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，增強企業(yè)在市場上的競爭力，同時也有利于企業(yè)的生產(chǎn)運營，讓企業(yè)效益得到明顯提升，為中小企業(yè)提供更多的發(fā)展機會。

“營改增”的實施使得更多的資金用于市場投資，間接地增強了企業(yè)的競爭力，形成了更高的抗風(fēng)險能力。企業(yè)在市場競爭的壓力下，開始探索多元化的經(jīng)營模式，推進(jìn)了市場化改革，加快完善我國經(jīng)濟市場，有利于助推部分企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。在國內(nèi)需求不斷擴大的外部條件下，“營改增”的實施有利于促進(jìn)投資者增大投資，促進(jìn)市場充分競爭，進(jìn)一步優(yōu)化市場結(jié)構(gòu)。在越發(fā)激烈的市場競爭和越來越完善的市場環(huán)境下，各行業(yè)將更好地為社會服務(wù)，促進(jìn)社會經(jīng)濟形成良性循環(huán)。

二、“營改增”對企業(yè)的影響

近年來，“營改增”的實施對我國中小企業(yè)發(fā)展運營帶來了很大的影響，在企業(yè)的稅負(fù)、財務(wù)、發(fā)票及管理等方面都產(chǎn)生了一定的作用，對我國企業(yè)內(nèi)部和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整所帶來的影響也越發(fā)突出，在社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷完善的過程中，企業(yè)也在不斷自我調(diào)整。

（一）對收入的影響

“營改增”大大降低了企業(yè)稅負(fù)，避免了重復(fù)征收稅費，間接增加了企業(yè)的收入。實施“營改增”后，社會經(jīng)濟發(fā)展更加健康，促進(jìn)社會經(jīng)濟形成良性循環(huán)。“營改增”之前，企業(yè)成本為價稅合計數(shù)，需要進(jìn)行價稅分離；“營改增”后變?yōu)榘凑臻_具的進(jìn)項稅發(fā)票和銷項稅進(jìn)行抵扣。

（二）對企業(yè)發(fā)展的影響

隨著經(jīng)濟發(fā)展及我國內(nèi)需的不斷增大，社會經(jīng)濟形勢面臨嚴(yán)峻考驗，各企業(yè)對內(nèi)運營、對外發(fā)展壓力倍增。而面對經(jīng)濟下行的嚴(yán)峻形勢，和以往相比，“營改增”加快了我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的進(jìn)程，給予企業(yè)更多的發(fā)展建議，提升了企業(yè)的內(nèi)在動力。“營改增”的實施調(diào)整了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，加速產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，讓企業(yè)更加健康發(fā)展。對于緩解企業(yè)壓力，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)也提供了支持，從一定程度上保障了企業(yè)資金充足。首先，對于某些經(jīng)濟實力較為薄弱的中小企業(yè)而言，“營改增”的實施延長了企業(yè)的生命線。其次，稅制的變化，在一定程度上完善了增值稅的抵扣鏈，使得國內(nèi)第三產(chǎn)業(yè)稅收抵扣鏈更為暢通，促進(jìn)了第二、三產(chǎn)業(yè)的融合，使企業(yè)市場范圍變大，讓企業(yè)擁有了更多的發(fā)展機會。

（三）對中小企業(yè)內(nèi)部管理的影響

企業(yè)的稅收對于企業(yè)的運作而言是極為關(guān)鍵的，“營改增”的實施更是至關(guān)重要的。“營改增”不僅從稅收形式上有了改變，對企業(yè)自身運營和對外發(fā)展的策略也會產(chǎn)生影響。例如，增加了企業(yè)發(fā)展和管理的難度，想要適應(yīng)發(fā)展，發(fā)掘“營改增”給企業(yè)帶來的利好，需要企業(yè)從多方面尋求合適的方法，進(jìn)行自我革命。但由于各個企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模及經(jīng)營方式不同，很難找到適用于所有行業(yè)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。有的企業(yè)在較短時間內(nèi)抓住自身特點，進(jìn)行自我革新。也有些許企業(yè)采用不合適自身的經(jīng)營管理方式，反而對企業(yè)效益造成不好的影響，給自身帶來了損失。在運營形式、內(nèi)部管理上，經(jīng)營者都應(yīng)極其重視，不斷和企業(yè)自身磨合，快速適應(yīng)“營改增”體系帶來的影響，找到符合自身發(fā)展的管理方式，才能在競爭的浪潮中乘勢而上。

（四）對企業(yè)稅負(fù)的影響

稅制改革對不同類型企業(yè)稅收帶來了不同的影響，在“營改增”制度下，企業(yè)可以抵消部分過去無法抵扣的進(jìn)項稅額，減少部分壓力，從而提升企業(yè)競爭力。也有部分企業(yè)因為稅率的提高，使得自身稅負(fù)高于以往，主要有以下幾點。第一，影響租賃服務(wù)業(yè)稅賦。稅制改革之前，服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅，改革之后，國家規(guī)定，對于租賃服務(wù)業(yè)的納稅人，實行即征即退政策。第二，除租賃外現(xiàn)代其他服務(wù)業(yè)，由于能夠抵扣大量的進(jìn)項稅額，雖然稅率大大提高了，但大多服務(wù)業(yè)稅負(fù)與之前相比，也會有所下降。但以技術(shù)和知識為企業(yè)主要價值來源的部分行業(yè)稅負(fù)會增加，由于這類企業(yè)運營無須購買原材料，無法進(jìn)行抵扣，所以稅負(fù)會有所增加。第三，會對交通運輸業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生影響。由于“營改增”后，針對一般納稅人交通運輸稅征收率為11%，稅率較之前發(fā)生了增長，再加上運輸行業(yè)主要采購的設(shè)備及燃油等所產(chǎn)生的抵扣，依舊高于之前。因此，對于交通運輸，稅制改革增加了其稅負(fù)。

（五）對企業(yè)財務(wù)核算的影響

“營改增”的實施，讓企業(yè)對于過去存在的一些無法抵扣的進(jìn)項稅額，可以進(jìn)行部分抵消。對于中小企業(yè)而言，不同企業(yè)在規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍皆有著很大的差異，各企業(yè)財務(wù)人員，要根據(jù)企業(yè)自身的特點來核算稅負(fù)。不僅如此，企業(yè)稅制發(fā)生的變化，也相應(yīng)地加大了業(yè)務(wù)的復(fù)雜性。隨著稅種的變化，會計核算的科目也隨之發(fā)生變化，增值稅的會計核算科目更為復(fù)雜，增加了企業(yè)財務(wù)人員的工作量，提高了財務(wù)工作的難度。

（六）對于企業(yè)稅務(wù)發(fā)票的實施

發(fā)票是企業(yè)費用的基礎(chǔ)憑證，主要是企業(yè)財務(wù)的依據(jù)，同時也是繳稅的費用憑證。在實施“營改增”后，增值稅發(fā)票的開具、審核、管理變得更加復(fù)雜，企業(yè)對此的管理也更為嚴(yán)格。由于增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的計算方式完全不同，對于納稅要求不同的納稅人而言，在選擇適合自己的納稅方式的同時，也給財務(wù)人員的工作提出了較高的要求，財務(wù)人員需要更加細(xì)心謹(jǐn)慎，嚴(yán)格把控開票的過程，以防出現(xiàn)誤開、損失等情況，影響企業(yè)對發(fā)票的管理。

三、“營改增”背景下企業(yè)的措施

（一）完善財務(wù)管理

在“營改增”的背景下，企業(yè)應(yīng)積極采取措施應(yīng)對改革所帶來的影響，先是要收集數(shù)據(jù)，精確掌握企業(yè)信息，了解企業(yè)可抵扣的進(jìn)項稅額，精準(zhǔn)把控每個環(huán)節(jié)，還要合理利用稅收優(yōu)惠政策和融資優(yōu)惠政策，借助外部幫助規(guī)避掉不利因素。同時，分析企業(yè)內(nèi)部狀況，適當(dāng)劃分經(jīng)營業(yè)務(wù)，做好稅收規(guī)劃，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部配置，根據(jù)自身情況設(shè)計稅務(wù)籌劃方案，找到適合自己的稅收機制，從而降低稅負(fù)和經(jīng)營成本。還要拓寬融資渠道，針對自身發(fā)展戰(zhàn)略制訂合適的融資計劃，讓投資者清楚地了解企業(yè)狀況。此外，企業(yè)要重視商業(yè)信譽的積累，及時償付債務(wù)，對外公布有利于企業(yè)發(fā)展的數(shù)據(jù)，展現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，吸引銀行、金融機構(gòu)及其他投資者的注意，更好地滿足融資需求，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

（二）提高企業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力

企業(yè)人員要充分了解“營改增”政策，清楚地知道改革前后的區(qū)別，在較短的時間適應(yīng)“營改增”給業(yè)務(wù)帶來的改變。針對政策改革所帶來的不同，企業(yè)應(yīng)提高自身財務(wù)管理能力來規(guī)避風(fēng)險，要求加強對企業(yè)財務(wù)人員的會計科目和計稅業(yè)務(wù)的專業(yè)技能培訓(xùn)，針對不同的財稅制度，盡快提高財務(wù)人員對于新稅制的熟悉度，做到能夠有效降低稅負(fù)，讓企業(yè)財務(wù)體系適應(yīng)發(fā)展的變革。而且要實時關(guān)注市場動向，了解新政策變動對企業(yè)財務(wù)的影響，分析各項財務(wù)指標(biāo)的變化，及時制定應(yīng)對措施。

（三）完善企業(yè)管理制度

企業(yè)經(jīng)營者需要更加了解“營改增”政策，完善企業(yè)管理機制，在企業(yè)運營的過程中，優(yōu)秀的企業(yè)管理制度，會為企業(yè)節(jié)省很多麻煩，為企業(yè)適應(yīng)改革所帶來的變化提供支持。首先，針對“營改增”的特點，企業(yè)要制定適合自身的財務(wù)管理制度，完善財務(wù)報表制度，為財務(wù)管理提供指導(dǎo)，讓財務(wù)人員能盡快適應(yīng)新政策下的財務(wù)工作。其次，要加強企業(yè)內(nèi)部控制力，對每個細(xì)節(jié)做到精準(zhǔn)打擊，根據(jù)自身情況，實施相應(yīng)的監(jiān)督制度，通過對企業(yè)的分析，制定科學(xué)有效的控制和監(jiān)督方法，減少企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，加強自我完善。

（四）建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

在企業(yè)的經(jīng)營管理上，我們也要做好風(fēng)險預(yù)警措施。近年，全國經(jīng)濟形勢受到外部大環(huán)境的影響，發(fā)生了些許變化，給企業(yè)的經(jīng)濟活動帶來了前所未有的沖擊，尤其是中小企業(yè)，在面對這一輪危機的時候，不同行業(yè)都受到了或多或少的影響。面對市場的變化，除了內(nèi)部控制，我們還可以采取其他措施，進(jìn)行有效預(yù)警。首先，我們可以通過企業(yè)財務(wù)策略、經(jīng)營報告和經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，定期分析報告，進(jìn)行研究，并結(jié)合對市場客戶群和專家進(jìn)行調(diào)研活動，并分析企業(yè)外部經(jīng)濟情況變化趨勢，做出風(fēng)險預(yù)測。針對企業(yè)風(fēng)險的不確定性，提前進(jìn)行預(yù)防。其次，由于經(jīng)營風(fēng)險帶有很大的不確定性，企業(yè)可以通過建立健全管理制度，建立預(yù)警系統(tǒng)來有效降低風(fēng)險，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化及時修訂和改革管理制度，并確保落實各項規(guī)章制度，防范企業(yè)風(fēng)險。再次，我們還可以對企業(yè)在經(jīng)營活動中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控，并整理風(fēng)險數(shù)據(jù)，建立評價指標(biāo)，不斷更新修正。最后，還需要強化企業(yè)員工的素質(zhì)，提升員工風(fēng)險意識，定期組織員工培訓(xùn)，緊跟企業(yè)發(fā)展，增強風(fēng)險意識。

（五）找準(zhǔn)適合企業(yè)的營銷策略

對于改革后的市場情況，企業(yè)要從細(xì)節(jié)把控，從多個方面發(fā)掘自身優(yōu)勢條件，及時發(fā)現(xiàn)問題，改變策略，應(yīng)對突發(fā)矛盾。市場競爭愈發(fā)激烈，中小企業(yè)要多方面適應(yīng)市場，由單一發(fā)展轉(zhuǎn)為多元化的營銷模式。可以從傳統(tǒng)的線下經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上線下雙線經(jīng)營模式，拓展企業(yè)市場業(yè)務(wù)。目前，越來越多的企業(yè)采取直播等新模式進(jìn)行線上銷售，在不直接接觸商品的情況下，也可滿足消費者的需求，完成企業(yè)銷售業(yè)績。因此，企業(yè)要多多關(guān)注市場變化，結(jié)合自身發(fā)展，找到最適合自己的發(fā)展方式，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

結(jié) 語

當(dāng)今時代，經(jīng)濟社會飛速發(fā)展，“營改增”的推行減少了部分中小企業(yè)的稅負(fù)壓力，提供了更多發(fā)展和成功的可能性，同時也推進(jìn)了經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，是建立健全市場環(huán)境的重要推手。在當(dāng)今社會背景下，全球經(jīng)濟受到極大的負(fù)面影響，“營改增”政策為企業(yè)運營提供了動力，延長了部分企業(yè)的生命線?！盃I改增”的推行構(gòu)建了良好的市場發(fā)展機制，推動經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)了我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展?！盃I改增”也是我國經(jīng)濟改革的必由之路，各企業(yè)要緊跟時代的浪潮，多關(guān)注市場環(huán)境，學(xué)習(xí)研究“營改增”所帶來的異同，在內(nèi)部管理、財務(wù)核算、風(fēng)險預(yù)警、人員培訓(xùn)方面增強企業(yè)的競爭力，使企業(yè)健康發(fā)展。