公立醫院財務會計內部控制研究

郭 穎 上海市普陀區中心醫院

引言

公立醫院屬于關鍵的醫療服務機構，最關鍵的職能就是為廣大居民提供高質量醫療服務。為了能達成醫院可持續發展目標，就需要提升內控管理水平，適應當前社會經濟發展形勢。新醫改政策實施背景下，為了促進市場化、醫療事業的緊密聯系，政府部門逐漸減少了對于公立醫院的財政資金補助。因此，公立醫院更要做好內部管理的工作，加強財務會計內控力度，做好精細化管理工作，以此實現醫院穩定運營與發展。公立醫院需要進一步優化財務會計內控流程，提升財務會計內控水平，做好資金使用管理的工作，為公立醫院的后續發展提供良好的保障。在建設財務會計內控體系的基礎上，深化內控機制，確保會計信息準確、資產完整性，以此顯著提升公立醫院公共服務水平。

一、公立醫院財務會計內部控制基本概述

公立醫院開展財務會計內控工作，要對資金使用用途、資產管理提出明確的規范，有效保證財務數據的真實性，避免發生資源浪費、隨意并且使用資金的情況，做到專款專用，實現醫院穩定運營發展目標，還可以為開展醫療活動提供相應的支持。尤其是在政府會計制度改革的環境下，公立醫院開展財務會計內控工作，要注重如何實現固定資產計提折舊，并對資金進行嚴格的審批，有效保證內部資產使用的安全性，還能落實內部審計工作[1]。在優化財務收支管理模式的而基礎上，實現收支平衡，做好財務精細化管理工作。公立醫院開展財務會計內控工作，需要更加注重門診費用、藥品費用、醫療費用管理。以落實新醫改政策、政府會計制度為核心，確保醫院資金建設的穩定性，做好藥品耗材、醫療器械設備管理工作，進而提升醫院固定資產管控水平，達成固定資產保值增值的核心目標，促進科研活動順利進行，提升公立醫院綜合醫療管控水平。

二、公立醫院財務會計內部控制的關鍵作用

第一，切實提升財務內控管理效率，實現公立醫院健康穩定發展目標。公立醫院實行財務會計內控工作，有助于規范化內部管理工作，滿足財務管理的核心需求，并為醫院業務活動提供科學化指導與參考。在開展財務內控工作的過程中，對財務數據與信息進行全面的分析，獲得真實的財務數據與信息，切實提升會計信息質量[2]。公立醫院財務會計工作具有多樣性的特點，不僅要關注如何提升市場核心競爭力，還要提升綜合服務質量。公立醫院在提升工服務水平、促進醫療服務活動開展的基礎上，要開展財務活動精細化控制工作，有效避免資金浪費風險問題發生。而促進財務會計內控工作開展，可以提升財務會計工作質量，做出有效的經營決策，提供財務支持，合理地配置與使用財務資源。

第二，公立醫院實行財務會計內控，能夠開展各項活動的監督工作，并且約束相關人員的行為。因為公立醫院的財務會計內容具有復雜性的特點，所以需要加強內控管理力度，了解財務工作基本情況，使得財務負責人獲得準確的財務參考信息，對當前醫院的運營發展形勢進行全面評估，并且對財務會計的問題進行及時的處理，做出正確的經營發展決策，規避內部管理風險問題發生。

第三，在復雜的市場環境下，公路醫院要做好財務內控管理工作，盡早洞察潛在的法律風險，對風險因素進行排查，落實風險處理方案。在強化財務管理基本職能的基礎上，提升財務人員參與公立醫院運營發展的核心意義，實現財務會計轉型發展目標。在實現業務活動、財務會計活動融合的同時，將財務會計核心作用發揮到最大化，促進后續業務活動順利開展。

三、公立醫院財務會計內部控制策略

(一)強化公立醫院各個科室財務成本控制

公立醫院建設財務會計內控機制，主要就是面對醫院多個科室建立的。在增強對規格科室財務成本控制力度的基礎上，對財務管理的各項工作進行把控，創造較高的經濟價值與社會價值[3]。在健全醫院內部、外部管理控制機構的基礎上，做好成本核算、成本控制整個流程的把控工作，達到良好的成本管理效果，合理化的分配與使用內部資源，提供優質醫療服務。例如，公立醫院在實際的成本核算管理中，需要以科室作為基礎單位，所有人員的薪資、津貼等都需要由各個科室承擔。科室中的辦公用品、醫療機械設備等歸納到成本核算范疇中，并且將科室的費用統計反饋給財務部門負責人，避免核算出錯，還要保證支出費用登記在冊。結合各個科室的人員等級安排情況、實際分布情況，確定獎金數額，了解科室的基本責任，激發員工主觀能動性。各個科室在進行成本核算的時候，需要根據各項核心制度順利執行，不斷完善核算考核體系，注重成本反饋。

(二)促進公立醫院財務信息化管理

醫院建設管理信息系統，合理化的利用計算機技術，開展人流、財務、物流的綜合性管理工作，完成多項信息的匯總、存儲以及分析的工作，為醫院的持續發展與穩定運行提供參考價值較高的信息。例如，搭建完善的信息化系統平臺，開展網絡計價收費，傳遞關鍵的數據與信息，如物價政策，確保透明性，維護患者的合法權益，并且為大眾提供一定的方便[4]。另外，在網絡平臺上能進行藥品信息的存儲，還可以避免出現藥品積壓的情況，可能導致損耗降低，影響資金使用效率。利用先進的信息系統，可以對醫院的實際醫療動態進行有效把握，充分了解不同科室藥品實際利用情況，跟蹤與記錄庫存的消耗情況，對財務活動內容進行全程化管控。在開展財務預算管理、計劃管理工作的階段，結合最新獲得的資料、數據等，制定相應的財務管控制度，控制財務費用支出情況，確保收支平衡，避免不合理支出情況發生，切實提高醫院綜合經營效率與水平。

(三)優化現金資產管理流程

1.建立與完善現金資產制度

建設與完善現金資產管理制度，出臺與制定現金管理細則，解決蘊藏的先進資產安全風險問題。第一，對現金管理各個崗位的核心工作任務、基本工作職責進行劃分，并促進崗位責任制的順利建設[5]。第二，實現賬目、資金管理人員職責分離，不能由同一名員工擔任這項工作，順利達成崗位不想容的核心目標。第三，落實關鍵崗位人員兩年定期輪換的細則，還需要保證各項制度的嚴格執行，避免發生貪污舞弊的情況。

2.加強現金資產盤點

做好現金清查、現金盤點工作。醫院要轉變傳統的監管模式，收費人員進行自行盤點。抽調賬務組的稽核人員，完成現今盤點的工作，避免收費人員接觸現金，還要保證日清月結，避免發生員工私自挪用公款的情況。

3.規范銀行對賬管理

規范化銀行、醫院對賬時間不一致的情況下，做好醫療收入管理工作。醫院根據實際的記賬要求，完成日記賬登記工作，對銀行的余額進行核對，還需要進行賬目收退、賬目清查、沖轉手續，并盡早發現與處理存在的主要問題。

(四)優化票據管理流程

1.建立與完善票據管理制度

第一，醫院以我國落實的各項政策為核心依據，根據票據管理的基礎內容，推進各項工作順利進行，還需要建設與順利落實票據管理制度體系。從領用票據、使用票據、記錄數據等方面，實現實時監控與管理。依托于先進的信息化手段，避免票據管理環節發生漏洞問題。第二，確定各個崗位、相關部門的核心工作職責，避免產生互相推諉責任、職責不清晰的情況，還需要促進票據管理工作順利執行。

2.規范備案登記管理

醫院安排專人進行票據管理，并結合日報表、存根聯，對門診、主演費用進行核對，還要了解與行政事業單位的資金往來情況，獲得結算票據。核算完畢以后進行核銷登記，票據存根也要按號完成排列整理工作，方便后期核查。

3.加強票據復核工作

公立醫院合理化的利用信息化技術，做好對供應商增值稅發票、外來報銷真實性的復核工作，避免發生票據信息虛假的問題，規避徇私舞弊事件發生，影響公立醫院的實際利益。

(五)優化應收醫療款管理流程

1.建立與完善醫保對賬機制

公立醫院合理利用HIS 系統、醫保結算系統中的對賬功能、完成財務部門、醫保機構對賬，盡早發現問題，并提出相應的解決方案。另外，醫保機構也需要墊付、撥付醫保資金，降低醫保回款后引發的風險，避免醫院留存壞賬。

2.完善內部事前審核流程

醫保部門要積極地與醫保機構進行溝通，組織臨床科室的專家研究醫保機構拒付款，還要提起申訴[6]。另外，醫保部門還要每個月對患者使用醫療費用超額的情況進行分析與匯總，還需要及時下發通知，方便臨床科室根據相關要求檢查，還要保證用藥與治療的合理性，以便于切實提升醫療質量水平，降低結算差額。

3.應收醫療款管理風險控制

利用醫保結算系統、HIS 系統的對賬功能，完成醫保機構與財務部門實施對賬。如果發現問題，則要盡早提出解決的方案。另外，醫保機構要及時撥付墊付的多種類型的醫保資金，降低醫保回款后滯引發的風險，避免發生壞賬、死賬。醫保部門對臨床科室使患者醫療費用超額情況進行匯總分析，還需要下發通知，方便各個科室進行檢查匯總，還要合理用藥，切實降低結算差額，提升醫療質量水平。

(六)優化應付賬款管理流程

1.建立與完善應付賬款管理制度

結合醫院的各項工作制度，制定與促進流動資金支付管理制度的順利執行。在建設付款責任追究制度、采購制度的基礎上，提升各項制度的執行效率。在強化采購核對、付款核對的基礎上，提升各項制度的執行效率，強化付款、采購核對，以便于切實提升應付賬款綜合管控水平。

2.加強部門之間的溝通合作

促進公立醫院運營管理信息系統一體化建設，并且促進資產管理、物流管理、財務管理等模塊互相聯系，達成業務信息共享的核心目標[7]。結合醫院的基本需求，設定存貨資產安全采購量，并保證庫存物資處于合理區間范圍內，按計劃及時支付供貨商采購貨款，降低應付賬款波動性風險發生概率。

3.規范財務核算工作

在強化醫院應付賬款會計系統控制力度的基礎上，建設與完善存貨資產采購信息管理平臺，保證驗收信息、出入庫信息、采購信息、財務會計信息的可靠性與真實性，實行全面財務核算。

4.應付賬款管理風險控制

立足于工作的實際情況，制定與順利落實流動資金支付管理的各項制度，建設付款責任追究制度、采購制度，提升各項制度執行力，核對采購與付款的情況，提升應付賬款綜合管理水平[8]。積極促進運營管理系統一體化建設，真正突破資產、物流、財務管理等各個模塊，達成業務信息共享的目標。結合醫院的基本需求，設定存貨資產安全采購量，確保庫存物質處于合理區間范圍當中，保證按計劃如期支付供貨商的采購貨款，降低應付賬款風險。

四、結語

綜上所述，公立醫院建設完善的財務會計內部控制制度，主要就是實現各項操作活動順利執行，相關人員需要提升對財務管理工作的關注度。合理地利用信息技術系統，做好資產管理工作，有效提高公立醫院信息管理水平與質量。在加強財務監督力度的同時，順利達成財務管控目標。醫院做好財務會計內控管理工作，創新思維理念，順利實施各項制度體系，優化管理流程，做好風險管理工作，加快信息化建設腳步，提升財會人員的綜合素養，實現公立醫院健康長效發展目標。■