淺析制造業(yè)企業(yè)業(yè)財融合中存在的問題及應對舉措

黃莉麗 安徽容知日新科技股份有限公司

引言

隨著經(jīng)濟發(fā)展，制造業(yè)企業(yè)之間的市場競爭日趨激烈。在當前的背景下，企業(yè)面臨的環(huán)境日益復雜，傳統(tǒng)的管理模式財務和業(yè)務脫節(jié)，導致企業(yè)管理成本提高，信息質(zhì)量下降等問題。在這一背景下業(yè)財融合體系被越來越多企業(yè)所重視，要求財務和業(yè)務實現(xiàn)緊密配合。業(yè)財融合背景下財務不再局限于傳統(tǒng)職能，而是在管理的各流程重視業(yè)務要求，通過優(yōu)化管理流程實現(xiàn)對資源的合理配置，幫助企業(yè)實現(xiàn)精細化管理，以提高企業(yè)價值，讓財務工作從核算向管理轉(zhuǎn)變。業(yè)財融合作為企業(yè)管理工作的重點，很多制造業(yè)企業(yè)在開展業(yè)財融合中存在一定問題，無法將業(yè)財融合應用到具體的工作環(huán)節(jié)，因此有必要針對相關(guān)問題進行研究并制定改進對策。

一、業(yè)財融合的內(nèi)涵

業(yè)財融合指的是企業(yè)的財務人員根據(jù)業(yè)務運作情況和財務工作要求，對資源進行重新配置，讓財務和業(yè)務之間實現(xiàn)緊密融合的過程。通過業(yè)財融合有助于讓企業(yè)在激烈的競爭中為業(yè)務工作提供更為高效的指導，對企業(yè)的業(yè)務環(huán)節(jié)進行精確管理，推動企業(yè)工作的開展。

二、制造業(yè)企業(yè)業(yè)財融合的意義

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，制造業(yè)企業(yè)之間的市場競爭日趨激烈，傳統(tǒng)的管理方式無法適應時代發(fā)展需求。業(yè)財融合要求企業(yè)在業(yè)務和財務流程中充分關(guān)注彼此要求，讓企業(yè)財務為業(yè)務提供更加專業(yè)化、常態(tài)化支持[1]。通過業(yè)財融合能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)開源節(jié)流，對企業(yè)的各項工作進行科學管理，促使企業(yè)實現(xiàn)降本增效的目標。借助業(yè)財融合建設(shè)，有利于讓企業(yè)的業(yè)務部門形成財務意識，在業(yè)務工作流程中合理管理企業(yè)財務資源，提高企業(yè)管理效率。

三、制造業(yè)企業(yè)業(yè)財融合中存在的問題

第一，人員管理存在一定問題。長期以來很多企業(yè)財務人員和業(yè)務人員之間存在隔閡，主要體現(xiàn)在財務更加關(guān)注企業(yè)的核算與監(jiān)督，業(yè)務更加關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營，二者之間的視角不同，工作難以實現(xiàn)緊密配合。同時很多企業(yè)的財務人員不具有業(yè)務思維，無法為業(yè)務工作開展提供必要支持。

第二，信息系統(tǒng)不完善。在業(yè)財融合的模式下，企業(yè)要優(yōu)化信息系統(tǒng)，借助信息系統(tǒng)對企業(yè)的數(shù)據(jù)進行集成，以提高企業(yè)的管理水平。但是部分企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，無法通過信息系統(tǒng)對企業(yè)各類數(shù)據(jù)進行管理，導致企業(yè)的信息管理效率低下，業(yè)財融合工作難以推進。

第三，財務分析工作不科學。在傳統(tǒng)的財務分析工作中，財務分析主要是對企業(yè)財務指標進行分析，忽視企業(yè)的業(yè)務指標。由于分析的內(nèi)容過于局限，無法為業(yè)務提供必要支持。

第四，績效評價不科學。在傳統(tǒng)模式下開展績效評價，主要由人力資源部門確定績效指標之后開展評價，這樣的方式?jīng)]有讓財務部門參與其中，不利于幫助企業(yè)順利達成長期戰(zhàn)略規(guī)劃。

第五，應收應付管理不科學。長期以來部分企業(yè)開展應收應付管理，主要由企業(yè)的銷售部門和采購部門管理，財務部門未參與其中，容易導致企業(yè)的授信、付款方式不科學。

第六，預算管理未考慮業(yè)務實際。預算管理作為財務工作的重要內(nèi)容，很多企業(yè)在開展預算管理時，未分析企業(yè)業(yè)務部門的工作方向，容易導致企業(yè)的預算管理過程中忽視業(yè)務實際。

四、制造業(yè)企業(yè)業(yè)財融合的應對措施

(一)優(yōu)化人員管理

第一，促使財務和業(yè)務之間實現(xiàn)價值協(xié)同。首先，加強溝通。長期以來財務和業(yè)務看待問題的視角不同，溝通不夠順暢。為了讓財務和業(yè)務之間緊密配合，企業(yè)要重視二者之間的溝通。財務人員要站在業(yè)務視角分析問題，同樣業(yè)務人員也要站在財務的視角為財務工作提供支持，雙方要能夠站在彼此的立場進行溝通，防范立場不一致導致財務和業(yè)務之間產(chǎn)生矛盾的問題。財務人員通過與業(yè)務人員進行緊密溝通，強化對關(guān)鍵員工的培訓，讓企業(yè)實現(xiàn)價值協(xié)同的目標。其次，轉(zhuǎn)變財務人員思維模式。長期以來財務人員習慣了核算與監(jiān)督的工作，沒有站在業(yè)務視角看待問題。未來財務人員要形成業(yè)財融合思維，能夠站在業(yè)務視角推動業(yè)務工作開展。

第二，提高財務人員專業(yè)能力。財務人員的專業(yè)能力在很大程度上決定了企業(yè)業(yè)財融合工作是否能夠有序開展。為了提高企業(yè)的決策質(zhì)量，促使企業(yè)各項經(jīng)營行為趨于合理，防范企業(yè)的經(jīng)營風險，企業(yè)的財務人員要提高自身工作能力。首先，財務人員要具有專業(yè)技能，熟悉企業(yè)的財務分析方法，熟練掌握信息技術(shù)操作方法，通過提高專業(yè)能力為企業(yè)的業(yè)務提供支持[2]。其次，提高財務人員的業(yè)務技能。財務人員要提高自身業(yè)務技能，能夠站在企業(yè)所處的行業(yè)分析客戶、產(chǎn)品等，為企業(yè)業(yè)務流程、組織架構(gòu)的優(yōu)化提供支持。

(二)完善信息系統(tǒng)管理

為促使企業(yè)的財務和業(yè)務之間實現(xiàn)緊密融合，企業(yè)要加強信息化建設(shè)，在構(gòu)建信息系統(tǒng)之后讓企業(yè)財務和業(yè)務的各類信息集成在同一平臺，讓企業(yè)管理者根據(jù)需求獲取有價值的信息。企業(yè)也可以借助ERP 等信息系統(tǒng)，讓企業(yè)信息實現(xiàn)集成，從而切實提高業(yè)財融合工作的有效性。企業(yè)通過將各項信息系統(tǒng)相互集成，建立數(shù)據(jù)接口，提高企業(yè)的管理效率。同時企業(yè)在建立信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，為確保企業(yè)人員能夠有效使用數(shù)據(jù)，企業(yè)財務人員要掌握信息系統(tǒng)知識，學習信息管理要求，熟悉業(yè)務流程。信息化管理工作中包括開展企業(yè)的財務和業(yè)務一體化管理，統(tǒng)一財務和業(yè)務的語言、口徑標準，以提高企業(yè)的數(shù)據(jù)管理效率。

(三)業(yè)財融合視角的財務分析

第一，開展企業(yè)外部環(huán)境分析。在開展外部環(huán)境分析時，要判斷外部環(huán)境和企業(yè)業(yè)務發(fā)展狀態(tài)，為企業(yè)發(fā)展提供必要支持，幫助企業(yè)掌握業(yè)務工作的狀態(tài)。在業(yè)財融合背景下，開展財務分析要重視外部環(huán)境，為業(yè)務工作提供必要支持。首先，優(yōu)化總體環(huán)境分析。影響企業(yè)業(yè)務的總體環(huán)境包括政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境。在當前我國制造業(yè)企業(yè)的市場競爭日趨激烈，企業(yè)發(fā)展速度有所放緩，外部總體環(huán)境對企業(yè)的影響日趨明顯。企業(yè)在發(fā)展過程中只有充分關(guān)注外部環(huán)境，準確判斷經(jīng)濟發(fā)展的方向及宏觀政策導向，才能確保企業(yè)業(yè)務方向符合政策導向，讓企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動科學。其次，開展行業(yè)環(huán)境分析。行業(yè)環(huán)境分析主要是分析企業(yè)行業(yè)發(fā)展趨勢以及企業(yè)在行業(yè)中的品牌競爭力、市場影響力等方面因素。在開展行業(yè)環(huán)境分析時，要判斷行業(yè)發(fā)展目標以及發(fā)展方向，分析如何優(yōu)化企業(yè)所處行業(yè)的管理水平。通過提高企業(yè)的市場占有率，為企業(yè)的發(fā)展提供必要支持。

第二，結(jié)合價值鏈開展財務分析。首先，對企業(yè)采購環(huán)節(jié)開展價值鏈分析。在采購環(huán)節(jié)價值鏈分析要求分析如何控制企業(yè)的采購成本。通常而言制造業(yè)企業(yè)的采購成本占企業(yè)總體成本比重較高，企業(yè)在采購材料時要重點監(jiān)督企業(yè)原材料采購成本及采購質(zhì)量，并選擇與重點供應商形成長期戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，從而保障企業(yè)質(zhì)量得到控制的同時，控制企業(yè)的采購成本。其次，對企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行分析。企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)作為企業(yè)價值鏈中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在開展財務分析時，通過分析企業(yè)的生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)材料，判斷如何提高企業(yè)生產(chǎn)效率，控制成本。通過優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)方案，讓企業(yè)動態(tài)優(yōu)化生產(chǎn)流程。再次，對企業(yè)銷售環(huán)節(jié)進行分析。在銷售環(huán)節(jié)的價值鏈分析要求企業(yè)采用差異化的銷售戰(zhàn)略，認識到不同消費者對企業(yè)產(chǎn)品價格敏感度，通過優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)品售價，優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)品設(shè)計方案，拓寬市場份額。同時企業(yè)要分析企業(yè)的銷售費用，分析如何通過控制銷售費用，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化，促使企業(yè)將銷售費用控制在合理范圍內(nèi)。

(四)業(yè)財融合視角的績效評價

企業(yè)的績效管理在傳統(tǒng)模式下，是由企業(yè)人力資源部門結(jié)合企業(yè)發(fā)展方向確定相應績效考核指標。在業(yè)財融合模式下，要讓財務參與到績效評價中，根據(jù)業(yè)務部門工作的特點及企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃，設(shè)計更為科學的指標。所設(shè)計的指標要符合企業(yè)的發(fā)展趨勢以及企業(yè)工作要求。通過將企業(yè)整體的績效考評目標進行梳理，細化企業(yè)業(yè)務部門要求[3]。例如，企業(yè)的財務部門要分析企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、工作任務等方面因素，通過財務分析方式判斷企業(yè)在供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)中存在的問題和不足，從提高企業(yè)運營效率、提高企業(yè)管理水平角度出發(fā)，制定更為科學的業(yè)務考核指標流程，讓企業(yè)業(yè)務指標更符合企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃，促使業(yè)務為企業(yè)戰(zhàn)略提供必要的支持。

(五)業(yè)財融合視角的應收應付管理

第一，優(yōu)化企業(yè)的應收賬款管理。企業(yè)在應收賬款管理中，要通過設(shè)計更為規(guī)范的授信管理機制，形成對客戶信用風險的識別，并在賒銷過程中關(guān)注客戶的情況，加強催收。首先，對客戶的信用風險進行識別。長期以來部分企業(yè)在對客戶的信用風險識別時，主要由企業(yè)的業(yè)務部門收集客戶信息，并由業(yè)務部門授信，這樣的方式容易產(chǎn)生部分業(yè)務部門為了提高銷量而盲目授信的問題。針對這類問題，企業(yè)要讓財務部門與業(yè)務部門共同配合對客戶授信。通常而言企業(yè)要由業(yè)務部門全面收集客戶的相關(guān)情況，包括客戶的經(jīng)營情況、盈利能力、償債能力等方面因素。在收集各方面因素之后，讓企業(yè)的業(yè)務部門將相關(guān)信息及時傳遞給企業(yè)的財務部門，通過財務部門與業(yè)務部門配合的方式，能夠形成對客戶的合理分析。其次，企業(yè)財務部門要配合業(yè)務部門開展合同管理。企業(yè)要優(yōu)化合同管理，確保企業(yè)的合法權(quán)益不受損害。企業(yè)在簽訂合同時，要嚴格按照合同的規(guī)范，確保合同內(nèi)容準確、條款清晰。企業(yè)應該在財務部門內(nèi)部指定專人負責對合同保管以及審核。在簽訂合同之前，財務部門人員要對合同中的交付方式、結(jié)算方式、違約責任等內(nèi)容進行重點審查。在簽訂合同之后，財務部門和業(yè)務部門各持一份合同，由財務部門和業(yè)務部門共同監(jiān)督合同中相關(guān)條款執(zhí)行狀態(tài)，確保客戶及時回款。再次，制定恰當?shù)拇呤諜C制。企業(yè)的催收工作要實現(xiàn)業(yè)財融合，就要讓財務和業(yè)務部門進行配合，對客戶的還款時間進行分析，對于到達還款時間未還款的客戶，企業(yè)要由財務和業(yè)務部門共同開展催收，通過催收明確企業(yè)各層級人員要承擔的收款職責和工作要求，確保人員嚴格按照規(guī)定付款。若未按照規(guī)定付款的，根據(jù)客戶情況制定恰當?shù)拇呤諜C制。對于剛逾期的客戶，由企業(yè)對客戶進行電話提醒，通過禮貌提醒客戶付款。對于經(jīng)過提醒未付款的客戶，由銷售部門人員實地拜訪。通過拜訪仍未付款的客戶，由企業(yè)財務部門發(fā)出掛號信要求客戶付款，否則應提起訴訟。

第二，優(yōu)化應付賬款管理。企業(yè)優(yōu)化應付賬款管理，要讓財務部門參與到與供應商的談判中，幫助企業(yè)制定更為科學的付款規(guī)劃，讓企業(yè)在充分利用商業(yè)信用的同時，通過對供應商情況進行分析形成科學的付款對策。企業(yè)要重視對供應商的分類，通常而言由財務部門對不同供應商制定合理的付款對策。例如，對于資金較為寬裕、給予企業(yè)較長賬期與現(xiàn)金折扣的供應商，企業(yè)可以分析現(xiàn)金折扣和借款成本之間大小，選擇是否使用現(xiàn)金折扣。對于資金寬裕但是賬期較短的供應商，財務部門要與其進行談判，探討是否能夠適當延長賬期并在借款成本的范圍內(nèi)適當提高一定的價格。對于資金緊缺、給企業(yè)賬期較短的供應商，應盡可能避免合作。

(六)業(yè)財融合視角的預算管理

第一，優(yōu)化企業(yè)預算編制流程。在業(yè)財融合下的預算編制，要讓財務和業(yè)務實現(xiàn)緊密配合，確保企業(yè)的預算編制流程符合業(yè)務實際，避免不必要的開支。通過上下結(jié)合的預算編制方式，讓業(yè)務部門充分參與到預算編制中。同時在預算編制時，企業(yè)要采用零基預算讓財務和業(yè)務部門之間共同探討下一年度的工作規(guī)劃。首先，企業(yè)業(yè)務部門要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展以及業(yè)務工作實際編制本部門的預算。其次，由財務部門結(jié)合各部門的工作進行分析，判斷業(yè)務部門是否充分發(fā)揮職能，是否有效調(diào)配資源，并以此對預算進行匯總，提交企業(yè)的管理層審核。

第二，改進預算執(zhí)行控制。在業(yè)財融合下開展預算控制，要讓財務部門充分判斷各業(yè)務環(huán)節(jié)工作開展的情況。在對業(yè)務部門進行分析過程中，不僅要分析傳統(tǒng)的財務指標，還要分析業(yè)務環(huán)節(jié)指標。業(yè)務環(huán)節(jié)指標分析包括產(chǎn)品分析、營運能力分析等方面分析。首先，開展產(chǎn)品分析。產(chǎn)品分析要求企業(yè)的財務部門關(guān)注企業(yè)的產(chǎn)品運作情況，分析產(chǎn)品盈利性、成長性等信息，并結(jié)合企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)展規(guī)劃，判斷企業(yè)的業(yè)務工作是否科學、是否存在產(chǎn)品滯銷等問題。其次，開展企業(yè)的營運能力分析。營運能力分析要求分析應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等因素，判斷企業(yè)業(yè)務工作是否存在問題。

第三，強化預算考核。在業(yè)財融合中，預算考核時要充分考核企業(yè)財務指標和業(yè)務指標，在可量化、系統(tǒng)化的前提下對企業(yè)指標進行分解，通過平衡計分卡的視角對企業(yè)的非財務指標予以注重，確保預算考核實現(xiàn)業(yè)財融合。

五、結(jié)語

隨著企業(yè)管理模式的發(fā)展，各行各業(yè)都在業(yè)財融合的道路上進行探索。制造業(yè)企業(yè)的業(yè)財融合要求企業(yè)財務充分融入企業(yè)供產(chǎn)銷各環(huán)節(jié)，站在業(yè)務流程視角分析企業(yè)工作中所存在的問題。只有落實業(yè)財融合的要求，讓財務圍繞業(yè)務，為業(yè)務提供有效支持，才能切實落實企業(yè)的工作要求，讓業(yè)財融合為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造價值。■