企業預算管理和成本控制鏈條研究

趙 欣 煙臺張裕葡萄酒銷售有限公司

引言

預算管理和成本控制均為企業管理中的重要組成部分，其能夠直接決定企業的實際發展情況，影響企業的經濟狀況。為使企業在實際的發展過程中，能夠不斷增大市場占有率，企業應加強對預算管理和成本控制工作的重視，全面分析市場運行狀況，降低財務收支風險，同時降低成本消耗，提高資金利用率，從而實現降本增效。

一、預算管理和成本控制鏈條對企業發展的作用

一方面，積極構建預算管理和成本控制鏈條，對推動企業實現業財融合發展有著積極作用。企業構建預算管理和成本控制鏈條的過程中，重點將預算的編制管理和成本的風險評估及控制進行緊密結合，不僅使企業財務資金管理效率得到充分提升，還能夠有效加強對企業業務項目內容的了解，從而實現業財融合。結合項目內容對其進行預算管理，并控制項目的成本費用，使其能夠在費用籌劃范圍內提高資金的使用效率，充分實現效益最大化，促使企業業務發展和財務管理戰略統一發展。

另一方面，預算管理和成本控制鏈條能夠提高風險控制效果，降低風險對企業帶來的影響。企業在發展過程中，需要面對大量的風險，為降低風險影響，一方面應通過預算管理的方式，識別風險并對其進行監督管理；另一方面，應通過成本控制的方式，控制風險帶來的影響。因此，企業想要實現穩定發展，應積極構建預算管理和成本控制鏈條，將二者緊密結合，在共同管理和控制下，加強對企業現金流的管控效果和對風險的識別控制能力，保障企業的安全發展。

二、當前企業預算管理和成本控制現狀分析

(一)企業預算管理機制不完善

企業在實際發展中預算管理機制不完善的情況下，實際的財務預算工作難以有效落實，從而失去對企業經濟的控制權限，最終影響企業的正常運行和成本控制效果，使企業經濟效益難以得到保障[1]。具體而言，一方面，企業的預算內容和預算流程不健全。企業在設施預算編制過程中，其他部門在預算計劃設計過程較為粗放，而預算部門由于缺乏對相關部門具體情況的了解，導致企業預算編制并不嚴謹，繼而使后續的預算管理效率受到一定影響，無法有效把控企業業務活動中的資金使用情況，最終容易出現成本超出預算的情況，嚴重影響企業的正常運行。另一方面，企業預算管理執行效率相對較低，未能有效對企業業務的全生命周期執行嚴格的預算收支管理，使得資金配置和流動情況不符合指標管理要求，存在資源浪費情況，影響企業資金管控效果。

(二)預算和成本控制意識不足

預算管理和成本控制意識強弱直接影響企業經營管理效益，想要使企業經營管理保持在較為活躍的狀態，提高企業業務目標的完成效果，企業應積極落實預算管理和成本控制措施。但在實際的管理過程中，部分企業存在預算和成本管理意識不足的情況，制約企業的實際發展。

一是管理層人員忽視預算管理和成本控制，對預算管理執行和成本控制落實的支持力度不足，導致財務部門無法獨立完成相關工作，導致企業業務開展難度較大，且無法實現業財融合，不利于資源的分配與管理，最終影響項目的經營與落實。二是企業缺乏全流程的成本控制體系，企業在進行成本控制的過程中，只能對其進行簡單的計算，無法做到精準管控，這使得成本管理過程中的波動性較大，容易出現成本超出預算的情況，不利于保障企業項目管理質量。

(三)企業缺乏成本評估與控制

加強企業成本評估與控制對保障企業預算管理質量有直接作用，良好的成本控制效果，能夠避免出現成本失控現象，繼而使預算管理順利進行。而在企業管理過程中，由于企業缺乏成本預估控制模塊，導致員工無法對當前的成本管理情況進行合理的評估和分析，在發生資金變化和市場變動時，難以在第一時間獲取相關信息內容，從而導致企業的成本管理不敏感，整體管理效率較低，且存在成本失控的可能性[2]。另外，企業內部的成本管理監督流程不夠嚴謹，在實際的管理過程中，無法有效評估成本管理過程和資金管理風險，從而使企業的經濟效益容易受到影響。正常情況下，企業成本控制過程中應由業務部門和財務部門進行充分溝通，得到健全的項目成本相關數據，通過對數據的分析全面了解當前企業的成本控制現狀。但在實際運行中，企業監督效果不理想，難以識別成本控制策略的執行效果，導致財務部門無法有效分析企業成本和資金變化情況并對其進行合理評估，致使成本處于失控狀態。

(四)企業預算與成本管理脫節

構建企業預算管理和成本控制鏈條對企業發展存在較為明顯的優勢，但在具體落實過程中，往往存在鏈條失效、各環節脫節的情況，嚴重制約企業的健康發展。企業運行的主要目標是實現降本增效，但部分企業降低成本時，無法兼顧增效管理，如在控制成本支出時，容易出現成本預算、成本收入等方面的失控現象，造成資金浪費的現象。究該其原因，能夠發現，在企業成本預算管理和控制的過程中，不同管理過程中存在權責不明的情況，各部門忽視整體的責任體系，過于重視部門內的經營效益，在控制本部門的成本時，忽視其他部門的成本控制情況，從而使預算出現較大的偏差，無法有效地進行追責，嚴重影響企業的預算管理質量。

(五)缺乏預算與成本反饋體系

預算與成本反饋體系嚴格說來是一種考核體系，通過對企業內預算與成本管理實際情況的預測和實際檢測，對比分析當前企業預算與成本管理中存在的不足之處，并將結果反饋給管理層[3]。在該過程中，預算與成本考核指標較為單一，僅憑借固定業務量或業務基礎信息實施預算考核，對真實的數據缺乏了解，導致預算與成本考核效果不準確，導致最終的反饋效果不理想，不僅影響企業的預算與成本控制效果，同時也為企業的正常運行管理帶來一定的阻礙。

三、企業預算管理和成本控制鏈條構建路徑

(一)建立健全的預算管理機制

基于預算管理對企業的重要影響，企業應科學構建對標準化預算管理機制，強化對企業運行全過程的控制效果，避免出現成本控制失效等情況，保障企業的經濟效益。首先，企業應完善預算編制工作，按照標準方式構建預算管理內容和執行方式，提高其他部門對預算管理的重視，使其能夠嚴格按照預算管理的標準方式完成預算計劃的制定，充分貼合部門的運行發展情況。預算管理人員根據企業的本年度發展規劃和資金管理方案以及各部門的預算計劃，制定健全的預算管理方案，并以該方案為基礎，對企業的業務項目以及資金收支情況進行管理。其次，構建健全的預算管理機制時，應以企業的發展戰略為導向，結合當前的市場環境，分析企業的經營管理目標以及成本控制方案等內容，完善預算管理鏈條，使企業預算管理實現常態化管理。最后，加強預算管理執行控制。為確保企業預算管理機制得到有效落實，應加強對其執行控制的監督和管理。企業應在預算管理約束下，對所有項目開展預算編制工作，分析相關業務項目的收入支出以及資金流動情況，確保其運行情況符合要求，避免出現資金脫離掌控的情況。同時企業應定期分析自身的資金流動及資產負債情況，保障企業運行和財務資源配置的有效性。加強對當前的預算管理指標完成情況的監督管理，識別預算執行過程中的風險因素，并合理控制預算執行情況，提高預算管理機制的實施效果。

(二)增強預算與成本控制意識

為加強預算與成本控制意識，企業應加強對其的重視程度，并確保全員積極配合，確保預算管理與成本控制機制得到有效落實和執行。一方面，管理人員應樹立預算與成本控制意識[4]。管理人員應站在企業發展的角度上進一步認識預算與成本控制的重要性，并提出科學的成本控制措施，推動企業預算與成本控制機制的有效落實。同時管理人員應積極參與到企業預算與成本控制的各個環節中，監督和檢查當前工作的完成情況，及時發現其中存在的不足之處，并提出合理的管理方案，促進企業實現穩定發展。另一方面，企業應科學構建完善的成本控制體系，針對企業業務項目全流程運行情況，開展預算和成本控制管理工作，確保對業務各個環節實現精準控制與管理，避免出現成本失控現象。企業應將成本控制體系融入到項目控制方案和工作流程中，潛移默化影響工作人員對預算和成本的認識，并順利將其納入到員工的日常工作中，發揮管理意識，促使企業的預算管理和成本控制體系得到有效的落實，完善企業的實際運營管理體系。

(三)強化企業成本監督與管理

為加強企業的成本評估與控制，企業應結合實際的業務運行情況，制定科學有效的成本監督管理體系，對企業業務項目成本和運行成本進行合理評估和控制，并為管理層提供準確的數據，幫助其完成企業戰略的優化與調整，促使企業實現降本增效和穩定發展。成本監督與管理的范圍應包括成本利潤率、資產負債率、資產回報率等相關財務指標，充分借助標準化評估體系，對當前企業的財務數據進行分析與評估，識別其中的風險情況，并對其進行適當調整，降低風險影響，確保企業正常運行[5]。同時，企業應積極推動業務部門與財務部門的深度交流，促使二者實現有機融合，在業務層面，企業簽訂合同后，應根據合同內容進行成本預算，并基于預算開展相應的工作，確保資金的配置和流向符合預算要求。在該過程中，對其進行成本監督和管理，避免出現不合理的資金流轉情況，提高資金的使用效率，同時保障成本預算得以有效執行與落實。在財務層面，結合業務相關信息，能夠加強財務部門對項目內容的了解，提高預算編制的準確性，資金使用和籌劃效率得以提升，確保財務管理工作的順利運行，全面保障企業的經濟效益。

(四)完善企業預算成本控制體系

為積極構建企業預算管理與成本控制鏈條，加大二者之間的協調作用，應完善企業預算成本控制體系，避免出現預算管理和成本控制脫節現象。企業應加強對預算成本控制的動態管理。預算編制需要根據企業運營發展中的信息制定，此類信息具有一定的時效性，需要管理人員引進時間管理指標，對數據的時效性進行管理，使預算編制同樣具備時效性，更加契合企業的實際發展情況，降低企業成本預算失控的可能性。另外，企業應完善成本預算方法，使成本控制效率得到提升。在該過程中，企業應充分結合自身的發展方向，調整業務項目中數據信息的表現形式，促使預算管理不斷更新優化，根據不同業務項目合理調整成本預算方式，使預算結果更加精準，為企業成本管理提供更為完善的依據。

(五)構建企業預算成本反饋機制

想要了解預算管理與成本控制的實際落實情況，應積極構建完善的反饋機制，加強對預算和成本工作的績效考核，分析實際運行情況，根據該情況分析企業預算管理與成本控制的實施效果。在該過程中，一是應構建成本預算控制體系，分析當前成本預算控制執行情況，根據結果反饋，了解企業內部預算管理與成本控制效果，并結合其中的不足之處，對預算方案進行調整和優化，從而保障預算管理的有效性。二是完善預算成本考核體系，基于企業全面預算管理，構建預算成本指標體系和激勵機制。準確了解企業當前的預算成本控制情況，在此基礎上調整激勵措施，從而使激勵機制更加完善，同時能夠借助激勵機制促進預算成本管理體系實現健全發展，構建牢固的反饋機制。企業借助預算成本反饋內容，對實際的預算管理和成本控制方案與執行方式進行優化，保障企業的經濟效益，促使企業管理水平不斷提升。

四、結語

綜上所述，在我國市場經濟環境背景下，企業在發展過程中受到的風險因素不斷增加，為提高企業的核心競爭力，使其在激烈的市場競爭中保持良好的發展狀態，企業應合理構建預算管理與成本控制鏈條，通過充分結合預算管理和成本控制內容，能夠有效加強對企業成本的控制效果，減少資源浪費現象，使企業在實現業財融合的基礎上，完成降本增效，有效提高實際的經濟效益。同時在該過程中，企業應注意對預算和成本控制的監督管理，重視預算成本反饋內容，積極優化企業的預算管理與成本控制策略，確保企業實現穩定發展。■