新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化思路探索

章云云 淮濱縣發(fā)展投資服務(wù)中心

引言

事業(yè)單位是為社會(huì)提供公共服務(wù)的重要組織。新時(shí)期，面對(duì)多變的社會(huì)環(huán)境，事業(yè)單位務(wù)必要加快內(nèi)部改革，助力整體管理水平提高。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要組成部分，就現(xiàn)階段而言，一些事業(yè)單位在該項(xiàng)管理模式落實(shí)過(guò)程中仍存在諸多問(wèn)題，例如，思想意識(shí)淡薄、制度體系不健全、風(fēng)險(xiǎn)防控體系不完善等，在一定程度上直接影響了事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展。對(duì)此，為了滿足實(shí)際發(fā)展需求，單位務(wù)必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，立足自身發(fā)展現(xiàn)狀，明確戰(zhàn)略規(guī)劃，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，推動(dòng)各項(xiàng)工作有序開展，全面提升財(cái)務(wù)管理水平，助力單位核心競(jìng)爭(zhēng)力提高。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)概述

(一)概念

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)或單位利用控制論的基本原理以及方法科學(xué)規(guī)劃財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行約束以及評(píng)價(jià)等一系列方法、技術(shù)以及程序的總稱，是以相關(guān)制度實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)管控，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)單位的整體管理目標(biāo)。

(二)原則

第一，周密性原則。內(nèi)部控制策略務(wù)必要涵蓋財(cái)務(wù)工作全流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的全面指導(dǎo)。第二，重要程度原則。財(cái)務(wù)工作落實(shí)過(guò)程中務(wù)必要落實(shí)“區(qū)別對(duì)待”原則，嚴(yán)格區(qū)分緊急、重要工作，設(shè)定比普通環(huán)節(jié)更為嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理制度，確保各項(xiàng)工作落實(shí)有章可依。與此同時(shí)，不能在資源管理上盲目追求平均，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)流程管控。第三，均衡性原則。使財(cái)務(wù)內(nèi)部管理以及控制形成一個(gè)有機(jī)、統(tǒng)一的整體，避免各環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。

二、新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性

(一)提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平

對(duì)于事業(yè)單位而言其經(jīng)費(fèi)來(lái)源相對(duì)固定，多依賴于國(guó)家撥款，為了保障資金分配合理，務(wù)必要具有正確的財(cái)務(wù)管理意識(shí)。通過(guò)落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控，可增強(qiáng)相關(guān)人員財(cái)務(wù)管理意識(shí)，有效規(guī)范財(cái)經(jīng)制度，充分填補(bǔ)管理漏洞，監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)開展，規(guī)范財(cái)務(wù)人員行為，助力工作效率以及管理水平進(jìn)一步提升。

(二)助力事業(yè)單位營(yíng)造廉政環(huán)境

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)能夠?yàn)橥七M(jìn)財(cái)務(wù)工作開展提供引導(dǎo)作用，可實(shí)現(xiàn)事前、事中以及事后全過(guò)程管控，確保各項(xiàng)活動(dòng)落實(shí)有章可循，營(yíng)造廉政環(huán)境，進(jìn)一步防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生[1]。

(三)利于消除財(cái)務(wù)安全隱患風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的落實(shí)可保障財(cái)政資金在合理范圍內(nèi)使用，維護(hù)資金安全、完整以及合理，預(yù)防資金閑置或流失。與此同時(shí)，在資金分配過(guò)程中能夠以業(yè)務(wù)活動(dòng)需求為導(dǎo)向，規(guī)避資金浪費(fèi)現(xiàn)象，針對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際開展情況及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素，采取有效應(yīng)對(duì)策略減少經(jīng)濟(jì)損失。

三、新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題

(一)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境氛圍缺失

一方面，部分事業(yè)單位管理者缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)該管理模式重視程度不夠，尤其是并未深入理解這一管理理念內(nèi)涵，對(duì)其作用了解不夠深入，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作在實(shí)際落實(shí)過(guò)程中缺乏明確的目標(biāo)指引[2]。另一方面，從現(xiàn)有的工作人員角度而言，因其未能全面理解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)概念，導(dǎo)致其工作積極性不高，未能重視提升自身技能水平，嚴(yán)重影響工作效率以及質(zhì)量提升。此外，因管理者未能重視人才培育工作，致使現(xiàn)有的工作人員專業(yè)技能水平較低，并且安于現(xiàn)狀，未能自主學(xué)習(xí)相關(guān)理論知識(shí)以及技術(shù)，各項(xiàng)工作難以高效落實(shí)。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制亟待健全

由于部分事業(yè)單位管理者并未對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作給予高度重視，直接導(dǎo)致該項(xiàng)工作落實(shí)過(guò)程中制度建設(shè)上存在不健全的問(wèn)題，影響該項(xiàng)工作順利開展[3]。與此同時(shí)，對(duì)制度體系的建設(shè)若存有力度不足的現(xiàn)象，加之相關(guān)工作人員對(duì)該項(xiàng)工作認(rèn)知不全，導(dǎo)致各項(xiàng)工作落實(shí)過(guò)程中其執(zhí)行力度相對(duì)較弱，削弱了真正的價(jià)值。此外，有的事業(yè)單位雖然已建立了較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是在落實(shí)過(guò)程中往往因缺乏約束力使其流于形式，無(wú)法體現(xiàn)其自身作用，影響事業(yè)單位長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面，部分事業(yè)單位在管理制度制定上受自身經(jīng)驗(yàn)水平限制，存在盲目照搬現(xiàn)象，導(dǎo)致整體制度建設(shè)水平較低，甚至部分內(nèi)容缺少細(xì)節(jié)內(nèi)容，未能考慮自身實(shí)際情況。另一方面，部分事業(yè)單位雖然設(shè)置了監(jiān)督制度，但在實(shí)際落實(shí)過(guò)程中該項(xiàng)制度卻未得到有效應(yīng)用。甚至部分事業(yè)單位并沒(méi)有設(shè)置獎(jiǎng)懲機(jī)制，未能將其與績(jī)效考核工作相結(jié)合，致使員工在工作過(guò)程中存在經(jīng)驗(yàn)性弊端。

(三)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程不夠規(guī)范

第一，部分事業(yè)單位未能重視流程梳理，在財(cái)務(wù)工作實(shí)際落實(shí)過(guò)程中存在預(yù)算不準(zhǔn)確、精細(xì)化程度不足、支出超預(yù)算以及資金使用不當(dāng)?shù)葐?wèn)題。第二，部分事業(yè)單位未能重視內(nèi)部控制活動(dòng)管理，致使相關(guān)崗位職責(zé)不明確，對(duì)授權(quán)、審批等諸多環(huán)節(jié)未能采取有效的管控手段，導(dǎo)致資金收支、固定資產(chǎn)管理等各項(xiàng)工作均未得到規(guī)范。第三，部分事業(yè)單位尚未制定合理可行的采購(gòu)規(guī)劃，致使相關(guān)人員在進(jìn)行采購(gòu)工作時(shí)存在盲目現(xiàn)象，影響了采購(gòu)成本工作落實(shí)。

(四)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制薄弱

部分事業(yè)單位管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作落實(shí)過(guò)程中往往存在被動(dòng)心理，將關(guān)注重點(diǎn)放在了已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題上，未能及時(shí)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)并早期防控，影響單位穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)發(fā)展。與此同時(shí)，目前諸多單位尚未形成有效的防控機(jī)制，存在滯后問(wèn)題，缺乏對(duì)突發(fā)事件的有效響應(yīng)，無(wú)法及時(shí)預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，阻礙了企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

(五)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)力度有待強(qiáng)化

部分單位設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但僅將內(nèi)部審計(jì)范圍局限于財(cái)務(wù)部門，缺乏獨(dú)立性。同時(shí)在制度方面也未能完善，缺乏監(jiān)督業(yè)務(wù)實(shí)施流程，導(dǎo)致監(jiān)督效果不夠理想[4]。此外，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不夠重視，后續(xù)整改落實(shí)不到位，管理層對(duì)審計(jì)結(jié)果應(yīng)用不充分，未能成為獎(jiǎng)懲、考評(píng)依據(jù)，削弱了內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)作用。

(六)缺乏健全的信息溝通機(jī)制

信息化時(shí)代背景下，絕大部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)已逐步完善，但仍有部分單位管理者未能認(rèn)識(shí)到信息化建設(shè)重要性，對(duì)其投資力度較小，建設(shè)進(jìn)程緩慢，致使現(xiàn)有的系統(tǒng)功能不夠完善，無(wú)法滿足現(xiàn)代化管理需求。甚至有的單位未能重視系統(tǒng)間的集合程度，存在獨(dú)立運(yùn)行弊端，未能實(shí)現(xiàn)信息共享，阻礙了業(yè)財(cái)一體化進(jìn)程。此外，因各部門之間具有特殊性以及獨(dú)立性，往往各自為營(yíng)，在內(nèi)部控制工作落實(shí)過(guò)程中未能實(shí)現(xiàn)有效溝通，導(dǎo)致信息傳遞受阻，工作效率低。

四、新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

(一)營(yíng)造良好財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境氛圍

第一，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者需不斷強(qiáng)化思想認(rèn)知，革新傳統(tǒng)思想觀念，全面解讀財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，秉持“走出去、引進(jìn)來(lái)”的原則，積極學(xué)習(xí)其他單位先進(jìn)的管理模式，依據(jù)自身實(shí)際發(fā)展需求對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化。通過(guò)提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度深入開展各項(xiàng)工作，建立明確的內(nèi)部控制目標(biāo)，通過(guò)更新理念以及技術(shù)落實(shí)實(shí)踐工作，在學(xué)習(xí)以及實(shí)踐過(guò)程中以實(shí)際問(wèn)題為導(dǎo)向，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，助力事業(yè)單位整體管理水平提高。第二，管理者需發(fā)揮引領(lǐng)作用，以專題講座、座談會(huì)等形式向員工普及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義。邀請(qǐng)專業(yè)人士召開經(jīng)驗(yàn)分享會(huì)，拓寬員工思想認(rèn)知深度與廣度，從而在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中發(fā)揮主觀能動(dòng)性。第三，需以自身發(fā)展情況為基礎(chǔ)，以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)現(xiàn)有的文化建設(shè)進(jìn)行完善，以文化熏染的形式強(qiáng)化員工內(nèi)部控制意識(shí)，提高整體工作效率以及水平。

(二)健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系

事業(yè)單位管理者應(yīng)當(dāng)秉持全局發(fā)展的眼光明確現(xiàn)階段以及未來(lái)實(shí)際發(fā)展需求，結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作內(nèi)容，完善以及優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建務(wù)必要對(duì)其內(nèi)容、程序等各部分進(jìn)行優(yōu)化整合。一方面，需落實(shí)不相容崗位分離制度，約束相關(guān)人員工作行為，促使各崗位人員能夠了解其自身工作職責(zé)，保障各項(xiàng)工作有序開展。另一方面，健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息溝通機(jī)制，重視治理機(jī)構(gòu)的完善，細(xì)化各崗位職責(zé)，以完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制約束管理活動(dòng)以及員工行為，從根源上提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，規(guī)避財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象發(fā)生。

(三)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理流程

第一，細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容，梳理流程，確保各項(xiàng)工作能夠有條不紊地開展。第二，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，加以細(xì)分，避免出現(xiàn)一人多職情況，形成相互牽制的工作關(guān)系。第三，需落實(shí)授權(quán)審批制度，優(yōu)化審批流程，縮減審批環(huán)節(jié)，對(duì)審批期限作出明確規(guī)定。第四，事業(yè)單位需重視資金管理，實(shí)施收支、收繳分離制度，以免資金浪費(fèi)，影響經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，需要加強(qiáng)內(nèi)部開支控制，合理管控開支范圍，明確資金流向，確保支出痕跡有跡可循。第五，事業(yè)單位管理者需重視資產(chǎn)管理，配置相應(yīng)的清查以及處置制度，針對(duì)資產(chǎn)使用、維修、報(bào)廢等諸多環(huán)節(jié)務(wù)必要落實(shí)規(guī)范化管理，避免賬實(shí)不符現(xiàn)象發(fā)生。第六，在物資采購(gòu)階段，相關(guān)采購(gòu)人員需要具備較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)，明確采購(gòu)物品需求，嚴(yán)格依據(jù)清單內(nèi)容落實(shí)采購(gòu)工作。采購(gòu)后管理人員務(wù)必要監(jiān)督物品的使用情況，避免浪費(fèi)采購(gòu)資金。

(四)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

第一，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)。事業(yè)單位管理者需重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，知曉評(píng)估要點(diǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)防控工作得以高效落實(shí)。同時(shí)也要以召開專家座談會(huì)的形式讓員工知曉風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容，激發(fā)其責(zé)任意識(shí)以及自主意識(shí)，助力各項(xiàng)防控工作的開展[5]。第二，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。事業(yè)單位管理者可通過(guò)召開例會(huì)的形式，集思廣益，分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落實(shí)過(guò)程中存在的問(wèn)題，針對(duì)已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，制定詳細(xì)可行的防范策略。第三，財(cái)會(huì)人員務(wù)必要重視核算風(fēng)險(xiǎn)控制工作，提升其風(fēng)險(xiǎn)防控以及內(nèi)部控制意識(shí)，明確會(huì)計(jì)核算流程是否健全，強(qiáng)化正確判別業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)能力，避免人為操作不當(dāng)引發(fā)經(jīng)濟(jì)損失。第四，積極引入風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，借助先進(jìn)的現(xiàn)代化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的全過(guò)程監(jiān)督以及管控，在內(nèi)部控制工作各環(huán)節(jié)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，當(dāng)臨近預(yù)警值時(shí)，可通過(guò)彈窗的形式，提醒有關(guān)人員，便于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的及時(shí)應(yīng)對(duì)。此外，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開展過(guò)程中可借助信息化技術(shù)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)走向，明確其危害性，采用合理化手段降低其損害程度，推動(dòng)單位長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

(五)加大單位內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)力度

第一，事業(yè)單位可通過(guò)組建專項(xiàng)小組或內(nèi)部監(jiān)督部門，強(qiáng)化監(jiān)督管理工作開展的實(shí)際效果。值得注意的是，該小組或部門的組建務(wù)必保持其獨(dú)立性以及權(quán)威性，保障監(jiān)督結(jié)果的準(zhǔn)確性。與此同時(shí)，也要通過(guò)培育以及引進(jìn)等方式，夯實(shí)監(jiān)督管理人才隊(duì)伍，確保其知曉監(jiān)督管理工作相關(guān)內(nèi)容、落實(shí)要點(diǎn)等，能夠在監(jiān)督管理工作落實(shí)過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并督促改正。第二，該管理小組或部門需要以定期或不定期檢查的方式，了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)際落實(shí)效果，當(dāng)某一項(xiàng)工作存在問(wèn)題或不足時(shí)，可召開專題分析會(huì)明確問(wèn)題發(fā)生原因，通過(guò)通報(bào)檢查以及會(huì)議結(jié)果，讓相關(guān)人員及時(shí)更正，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。第三，事業(yè)單位也可聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)對(duì)本單位內(nèi)部控制工作的專項(xiàng)審計(jì)，進(jìn)行問(wèn)題查找以及糾正，保障內(nèi)部控制工作的高效落實(shí)。以內(nèi)部監(jiān)督以及外部審計(jì)相結(jié)合的方式，全面提升工作效率。第四，事業(yè)單位可優(yōu)化績(jī)效考核制度，細(xì)化以及量化考核指標(biāo)，形成標(biāo)準(zhǔn)的考評(píng)體系，將考評(píng)結(jié)果有效反饋，讓各部門以及工作人員明確自身工作中存在的不足并改正。也要設(shè)置獎(jiǎng)懲制度，強(qiáng)化約束力度，合理運(yùn)用評(píng)估結(jié)果，為后續(xù)工作不斷改進(jìn)提供依據(jù)。

(六)健全單位信息以及溝通機(jī)制

首先，事業(yè)單位管理者需改變傳統(tǒng)思想觀念，提高信息化建設(shè)重視程度，加大資金投入力度，在知曉各部門工作內(nèi)容與技術(shù)需求的前提下，從市場(chǎng)中挑選適宜的管理系統(tǒng)，確保其功能完善，為各項(xiàng)工作的開展提供便利。其次，需重視業(yè)財(cái)一體化管理，在系統(tǒng)軟件挑選以及試行過(guò)程中，構(gòu)建信息化管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間高度集合，規(guī)避信息壁壘現(xiàn)象發(fā)生，實(shí)現(xiàn)無(wú)障礙傳輸，強(qiáng)化各職能部門間的聯(lián)系，促使業(yè)務(wù)部門及時(shí)了解財(cái)務(wù)狀況，管控活動(dòng)進(jìn)程。也要搭建信息反饋渠道，便于信息的整合以及處理，為各部門工作人員提供溝通交流平臺(tái)，提高工作效率以及水平。最后，需借助信息化技術(shù)手段落實(shí)財(cái)務(wù)核算工作，避免人工核算錯(cuò)誤，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制效果。

五、結(jié)語(yǔ)

良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是保障各項(xiàng)工作有序開展的基礎(chǔ)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用愈發(fā)顯著。事業(yè)單位唯有順應(yīng)時(shí)代特點(diǎn)，立足自身發(fā)展需求，不斷改進(jìn)以及完善內(nèi)部控制制度，從多角度入手，例如，思想建設(shè)、制度完善、內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)以及信息溝通等不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)單位良性發(fā)展。■