企業內部控制管理體系的建設與完善路徑探析

權師師 涼山城投建材有限責任公司

在現代管理思想的影響下，公司內控的管理觀念也在不斷地創新，同時也在逐步改變傳統的管理方式，使得公司能夠更好地發展，運用現代企業的管理思想和管理方式，使得公司內控的管理體系和管理能力得到提高，但與此同時，公司也承擔了更大的風險，這就對公司內控的管理工作提出更高的要求。要做好企業內控的管理工作，并建立健全的內控制度，用來進行科學的資源整合，這樣才能為公司的可持續發展奠定基礎。

一、企業內部控制管理體系的相關概述

(一)意義

建立健全的公司內控制度，能改善公司的綜合管理能力，現如今，世界大環境不景氣，造成一些公司的經營陷入困境，唯有完善公司內控的管理體系，方能防止資產的損失。目前來說，公司想要做到可持續發展，就必須遵守相關法律、法規的規定，文明地經營公司，并適當地回饋、奉獻社會。健全公司內控的管理制度，能有效地監控和管理公司的日常生產和經營活動，保證公司的各項工作程序均遵守有關的法規。

(二)設計原則

目前來說，在不斷發展的社會經濟和市場經濟中，在進行公司內部控制與管理系統的制定時，必須遵守以下的設計原則：一是經濟節約原則。設計一套企業內控的管理系統，必須從經濟學的角度考慮，從某種意義上來說，要注意成本與效益之間的聯系；另一方面，了解目前企業規模、辦公機構、經營業務等狀況。這樣才可以實現真正的合理性和標準化，均衡成本與效益，降低成本，獲取最大的收益。二是系統性原則。設計一套公司內控的管理系統，要求設計師從整體上考慮，將公司所涉及的所有業務環節有針對性、系統性地結合在一起，要防止出現疏忽。三是協調性的原則。在經營業務活動期間，各部門、各崗位要進行有效地協調工作，保證經營管理工作的順利進行。四是制約性原則。公司要進行監督管理工作，以保證公司的內控管理制度與公司的實際情況相適應，能夠發揮巨大的作用。此外，還需進行監督管理工作，比如，根據不同的工作崗位進行業績評估工作。這不但能提高企業的業務管理能力，還可以加強管理工作的實效性。五是責任追究制度。實施內控管理制度；企業應針對不同的工作職位，制定不同的規則及要求，讓公司員工明白自己應在工作中履行的責任，規范自己的言行，提高績效。另外，公司要制定獎懲制度，表現優異者給予獎勵，這樣才能保證管理系統的有效執行。

二、企業內部控制管理體系建設的現狀

(一)內部控制體系存在的問題

公司的內控管理制度存在問題。一是公司內控管理缺乏制度化，缺乏科學性，不夠系統化，有些公司為獲得更大的利潤，把重點放在了生產和銷售等工作上，造成了公司內控的管理制度不健全。二是公司的管理不完善，有關工作的進展非常緩慢，總是在問題出現之后，才會積極地解決問題，因此，公司將會面臨一些風險問題，甚至增加了投資力度，但最后的結果也不明顯。三是由于公司內控的管理工作沒有與行業背景、戰略目標相適應，相關工作的開展缺乏預見性，這就造成了決策部門無法及時作出正確的決策。導致公司的運營出現整體遲緩現象，造成了經營效益低下。四是，公司內控的管理策略缺乏靈活性，會影響到公司的運營工作，發展受到限制。

(二)風險評估機制存在問題

公司在風險管理方面存在以下問題，一是配套制度不健全，一些公司正在逐步熟悉和運用國際上主要的風險評價體系，但是，在實際的操作過程中，因為沒有規范的運作，信息的收集不夠高效，造成了管理效率低下，風險控制的成效并不顯著。二是企業的管理層面缺乏對風險管理的意識，對風險管理的認知程度不高，一些公司的管理人員是盲目自大的，憑借自己的主觀意識做出決定，因此，無法對風險進行準確的辨識與評估。三是公司員工缺乏防范意識，缺少有關的專業技術，造成無法進行科學的風險管理工作，把風險管理工作看作是完善財務管理制度的一個誤區，所以，企業必須注重對人才的全面發展和職業能力的培養。

(三)內部控制管理中執行力缺失

實現公司內控的經營管理目標，關鍵是全體員工都具有較強的執行能力。現如今，一些公司在內控管理系統的構建中，因為缺乏執行能力，造成了各種制度和管理體系的形式主義。一是公司基層的員工對有關規定的內涵了解不夠，公司在管理體系建立之后，沒有針對有關的工作人員進行過任何培訓，使得員工對相關的管理體系認識不夠，公司應該明白一件事，公司員工能夠準確地執行相關制度的前提是，要確保員工對該體系的內涵有清楚的了解和認識。二是公司對內控監督管理制度缺乏足夠的關注，相關的管理人員在公司的人事任命方面，通常是直接由管理人員來安排，沒有按照相關的管理制度進行人事任命，管理人員直接安排的員工，有可能不具備相關專業的知識，因此使得在公司內控的監督管理工作中存在著諸多問題。三是缺乏有效的管理制度，在實施有關規章制度的過程中，因為實施的力度不夠，造成執行效率低下，有些只是走個過場，沒有落到實處。

(四)企業內部溝通不暢

現如今，國內大部分的公司內部交流溝通之間都存在著許多問題，這就造成了消息的傳播速度很慢、效率極低，其特點主要有：一是公司內部上下級的交流不順暢，管理人員與公司員工的溝通與交流不足，導致管理人員在綜合信息的掌握上有所欠缺。而且，不能馬上知道公司員工的想法和實際狀況，還會使公司的整體經營管理成效不佳。二是公司各個部門之間的交流不順暢，公司各個部門的溝通和聯系不足，每個人的看法都不一樣，就會產生許多不同的看法，造成工作進展遲緩，在與之有關的問題上，企業經營者缺乏協商交流的調節，這樣的話，公司的發展就會受到限制。

三、企業內部控制管理體系的建設與完善對策

(一)建設與完善企業內部控制管理體系

就公司而言，公司內控管理制度是非常關鍵的。要充分利用它的約束和牽制功能，實現對公司內部的整體管理，保證了有關系統的有效執行，對企業的發展也有一定的幫助。而且，要把員工的工作責任貫徹到位，使公司員工對各部門和各崗位的責任有清楚的認識，這樣才能把工作做得更好，降低有關問題的發生；公司制定了“雙簽”的管理辦法，即負責人與管理層都需簽字，可以加強審查和牽制的作用。強化對事情發生之后的監督管理作用，為了解決已經發生的問題，就要加強監管力度，既要解決問題，又要做好員工的思想工作，防止重復出現同樣的問題。與此同時，公司還應經常檢查自身的運營狀況，強化監督管理成效，使員工養成警覺意識主動自覺地開展工作，只有使監管制度常規化，才能徹底地預防問題的發生。堅決防止任何違反法律法規的現象發生。針對事后監督工作的開展，公司應該健全公司內控的相關管理制度，公司應當指定有經驗的員工，審核公司內控的狀況，并將有關資料匯總后上報公司，公司的管理部門需要掌握公司的真實情況，這樣可以更好地制定公司的戰略目標。

(二)定期開展風險評估管控工作

第一，公司對自己的經營狀況和經營目標有正確的把握，對公司承擔的風險能力進行科學地研究分析，確定公司的風險來源，把它們分成不同的部分，如內部風險、外部風險等，這樣才能更好地制定有針對性的解決方案。而且，對公司進行的風險評估，必須要從公司的自身戰略發展出發，要把公司的戰略發展貫徹落實到公司的具體部門和崗位中，對潛在風險的影響因素，公司需要重新制定策略準則，使得能夠其能起到規避風險的作用，保持公司的良性發展。第二，在公司確定自身管理活動策略的過程中，也要依據此來對可能出現的風險因素進行全面規劃，經過專門的風險鑒定，了解公司所面臨的各類風險，在這些風險因素中，事先做好防范措施。公司在進行了風險評估之后，能夠了解風險存在的根本原因，并由此對風險的來源進行了分類，可以將其劃分成固定風險和剩余風險兩類。第三，公司管理風險的首要目標是防范、承擔、降低、分擔風險，政策制定者基于對風險的評估報告，結合相關的風險工作的開展提供意見。第四，公司的風險管理，也要根據公司自身的實際生產狀況和管理情況，識別所存在的風險類型，科學合理地制定管理方案。

(三)增強內部控制管理的執行力

企業應將不相容職務進行分離，不能由同一人兼任不相容的工作任務，這是保證內部控制管理有效性的重要條件和基礎。唯有如此，才可以規避公司所存在的風險，將密切相關的業務相互制約，這樣才能達到更好的效果。所以，公司應該著眼于全局，理解并掌握生產經營業務，并對所要分離的部分進行處理，從而保證內部控制管理的有效性。同時，在日常的業務中，需要對管理系統的權限進行調整，此外，還應當闡明其職權范圍，做好工作的歸類和限制。相關公司為了避免問題的發生，應定期檢查審核工作的進度和實際開展情況。而且，根據不符合實際生產管理的規定，應當加以改善或者從新制定相關的制度。開展這項工作，并不是簡單地刪除和調整相關內容，而是需要企業的管理部門引起重視，對外界的環境進行了全方位的研究分析，并根據公司自身的實際情況，協調內部的資金；同時，還要考慮到公司的發展戰略，綜合了重要的指標，從而能夠有效地利用企業的內部資源。而且，要改變公司傳統的管理觀念，制定發展策略，創新公司業務，保證公司的發展與市場經濟的發展方向一致。

(四)建立內部信息溝通系統

要充分運用信息化技術和相關的互聯網技術，擴大信息的覆蓋面，在空間上確保各部門之間能夠聯系起來，以確保各項工作的順利進行，使得問題得到迅速解決。同一時間，還可以讓管理部門更迅速地接收并掌握更多的資訊，進行科學的研究，這樣才能作出決定，提高公司的運營管理能力。公司建立一個系統的信息交流體系，能增進上級和下級之間的交流，例如，員工給上級發了一封電子郵件；能把更多的反饋信息告知上級；通過這種方式，可以使得公司更好地開展上級和下級之間的談話，上級可以獲取更多的有用資訊，為了處理這些亟待解決的問題，可以組織相關人員進行會議，以更好地安排工作，讓上級和下級之間的關系變得更為密切。與此同時，各個方面的聯系也得到了進一步的強化，拓展了溝通的途徑。而且，公司還應該通過建立保障內部信息資源分享的制度，公司要立足于自身的實際情況，采取多種方式，把內部的資源整合，從而選擇合適開發的方式。如果選擇外包的方式，這就需要考慮到公司的資金狀況，進行財政預算工作，制定一個合理的計劃，保證外包能夠實現預期的效果。設立這個制度，不但能增進公司內部各個部門之間的溝通，同時也能提高公司內控管理的效果。

四、結語

總而言之，建立健全的公司內控管理制度是一項耗時較長的工作。公司內控管理工作是一項系統化的工作，它不但融入了現代的管理思想，也是公司發展的真實寫照。系統的建立和完善，要求設計師立足于公司的實際情況，有針對性地進行有關工作。目前來說，隨著社會經濟、市場經濟的快速發展，同時，對公司的管理體系也有了新的需求，企業必須建立健全的內控管理制度，對所存在的風險進行評估管理工作，加強內控管理的執行力、建立內部信息交流系統、提高公司員工的工作質量，提高公司的核心競爭力，促進公司的長期發展。■