國有企業內部控制建設熱點難點探析

賈舒慧 天津海河傳媒中心

國有企業在日趨激烈的市場競爭中保持競爭優勢，必須構建高效的治理體系并加強內控建設，據此實現高水平的運營管理，實現對各類風險的有效防范和規避。在新時期，國有企業加強內部控制建設，有助于增強綜合效益，實現穩健長遠發展。對此，國有企業要加深對內控建設的認識，明確內控建設對于企業發展和運營管理的必要性，統籌規劃內控建設，督促各部門嚴格落實內控建設措施，據此保障內控建設成效。

一、國有企業加強內部控制建設的必要性

(一)保障高效穩定的運營管理

國有企業在開展運營管理的實踐過程中，加強內控建設，構建高效完備的內控制度，能有效規避各類風險隱患，并堵塞工作漏洞，進而保障高效穩定的運營管理。國有企業依托高效完善的內控制度，能有效保護企業資產，提高經濟效益。

(二)增強綜合競爭力

國有企業在新時期面臨的市場競爭日趨激烈，加強內控建設，有助于增強綜合競爭力，保持競爭優勢。國有企業契合自身實際構建高效完備的內控制度，對運營管理各項內容實施統籌安排和優化調節，能提高運營管理水平，進而增強綜合競爭力[1]。

(三)加強對員工的規范約束

國有企業契合自身實際加強內控建設，對內控制度加以完善，能加強對員工的規范約束，進而保障企業利益。國有企業遵循內控制度構建考核評價機制，對員工工作實施績效評價，并將評價結果作為依據，對員工薪資待遇進行調整，能形成對員工的有效激勵，激發員工的工作積極性[2]。

二、國有企業內部控制建設存在的熱點難點

(一)對內控建設的認識有待深化

部分國有企業對內控建設的認識有待深化，在一定程度上影響其內控建設的有效落實。部分國有企業對內控建設的認識不到位，因而對內控建設的重視程度不夠，未能構建良好的內部控制環境，未能在企業內部設置完善的內控機構，片面重視運營管理效益，忽視風險管控。部分國有企業在實施內控建設的實踐過程中，僅是簡單匯總了內部控制相關的規章制度，未能制定科學有效的控制機制，且未配套設置高效有序的控制流程，因而影響內控建設成效。部分國有企業實施內控建設的態度較為敷衍，導致內控建設流于形式，無法有效發揮內部控制的功能作用，最終影響企業綜合效益和核心競爭力的提升。

(二)缺乏完善的內控制度建設

部分國有企業缺乏完善的內控制度建設，不利于增強內控建設的實效性。部分國有企業對相關法律法規的更新變化缺乏動態關注，未能實時優化改進內控制度。部分國有企業未能嚴格遵循議事決策相關制度，而監事會也未能切實履行自身職責。在制度層面缺乏對業務流程的規范約束，員工對日常事務的處理過于依賴狹隘經驗。

(三)缺乏專業高素質的內控人員

對國有企業而言，內控建設終究有賴于內控人員落實各項具體工作。在現實中，部分國有企業缺乏專業高素質的內控人員，現有內控人員普遍呈現為兼任狀態，一方面要做好本職工作，另一方面要兼顧內控工作，由于精力有限而任務繁重，難免挫傷其工作積極性，缺乏參與內控建設的熱情。部分國有企業在開展內控建設的實踐過程中，其現有內控人員思想觀念較為保守，對新事物存在一定的抵觸心理，傾向于留在“舒適區”，缺乏開拓精神和勇氣，不利于對內控建設實施創新調整。

(四)內控建設信息化程度有待提升

部分國有企業的內控建設信息化程度有待提升，其現有信息系統在實際應用中存在諸多局限性，難以統籌管理投資、決策、采購、營銷等各環節的信息，且未能形成清晰明確的板塊流程和有效的應急機制，難以取得良好的風險緩釋效果，對內控建設造成一定的阻礙，并影響內控成效的充分發揮。由于部分國有企業內部控制的信息化建設滯后，難以實現對內控制度的有效規范，不利于從整體上提升企業的經營效益，且無法對投資決策、資金預警、授信額度等實施有效的實時控制，難以實時跟蹤和有效控制資金流和物流，且容易引發人為失誤。

(五)亟須重視并加強風險管理

國有企業具有復雜的組織結構，在落實內控建設的過程中，要關注諸多外界因素，亟須重視風險管理，并有必要以風險管理為核心構建內控體系，保障自身穩健良好的運營發展。國有企業要依托內控體系，綜合考慮和準確把握各類不確定的風險因素，形成對各類風險的準確預估和有效的風險控制，避免風險帶來的損失。國有企業要對風險程度進行科學量化，基于對風險信息的準確識別，制定風險規避的計劃和緊急預案，實現對風險的有效防控和控制。

三、國有企業內部控制建設熱點難點的對策

(一)深化對內控建設的認識

國有企業要深化對內控建設的認識，引導管理層加強對內控建設的重視，整合各方面資源，督促各部門落實執行內控建設相關工作。國有企業要拓寬宣傳渠道，引導全體員工深刻認識構建完善的內控制度對于企業運營發展的重要意義，督促全員參與和配合內控建設。國有企業要契合自身實際，針對員工參與內控建設的情況設定考核指標，定期實施考核，督促員工對內控建設相關工作的落實執行。國有企業要剖析現行內控制度存在的缺陷，從全局視角對運營管理、業務開展與內控建設進行統籌規劃，分析綜合效益，優化改進內控制度[3]。

(二)對內控制度加以完善

國有企業要遵循《企業內部控制基本規范》，契合自身實際，對內控制度加以完善，精準識別各類風險，加強風險防范，實現有效的風險控制。國有企業要綜合考慮自身的運營性質、業務范圍，結合內部環境，針對內控建設設置合理的組織架構，配套設置相關崗位，妥善安排各類人員，并明確其職責權限，秉持實事求是的原則，構建符合自身實際的內控制度。例如，國有企業要對績效考核相關機制加以完善，根據自身運營管理實況，優化調整各項考核指標，合理拓寬利潤空間。要重點考核相關責任人履行內控建設的實際情況，督促相關責任人主動落實執行內控建設措施，實現對內控建設的有效強化。

(三)加強內控人員培訓

國有企業要對內控人員加強培訓，構建一支專業高素質的內控人員隊伍，據此創設高效完善的內控制度，引導企業全員對內控建設的積極參與和主動配合。國有企業要促進內部審計部門切實履行其職責，獨立確認風險管理是否有效，并提出合理化的咨詢建議。國有企業要引導內控人員在增強內控技能的同時，學習法律、財務等相關知識，全面了解企業運營管理各項流程，增強預警意識，高效有序地落實執行內控制度，清晰梳理各項流程，精準識別和科學評估各類風險，有效加強風險應對，保障內控體系的高效平穩運行。國有企業還要引導內控人員熟悉內控工作的各項流程，鼓勵其對內控方法加以創新，指導其準確把握內控工作的重難點，確保其勝任內控建設相關工作[4]。

(四)加強內控信息化建設

國有企業要整合資源，加強內控信息化建設，充分利用信息技術的優勢，增強內控建設成效。國有企業要增加資金投入，建設信息化的風險管理體系，構建風險識別與管控的高效自動化系統，據此科學指導企業決策，加強風險管控與運營管理各項環節的緊密聯系，強化各部門的風險管控理念。要推動各職能機構和業務部門保持良好的風險管理狀態，為企業實現高質量的內控建設和高效率的運營管理提供助力。國有企業要依托信息系統，搭建智能化的內控平臺，充分利用信息技術的優勢，統籌投資決策、原料采購、對外銷售以及成本控制各項環節信息，構架清晰明確的反饋流程，從整體上科學統籌和有效控制內控建設。國有企業要依托信息技術搭建應急預警體系，對各類風險加強防范應對，實時控制投資決策、資金預警以及授信額度，實時跟蹤資金流、物流，并對之實施有效控制。國有企業實施內控信息化建設，要加強信息溝通傳輸，有效落實內控信息化建設成果。國有企業要加強信息收集，并對所收集的信息進行匯總，向決策層及時反饋，促進內控信息化系統精準識別薄弱環節，并采取有效措施做好風險應對工作，增強內控成效[5]。

(五)秉持風險視域加強內控建設

國有企業要秉持風險視域加強內控建設，具體可從如下幾方面著手：

1.確立風險管理在內控建設中的核心地位

國有企業實施內控建設，要確立風險管理在內控建設中的核心地位，引導各部門加深對風險管理的認識，明確其對于內控建設的重要性，督促各部門立足于自身實際情況采取針對性措施加強風險管理。國有企業要加強對風險管理的宣傳，引導全員深入了解風險管理對于內控建設的重要性和關鍵性，集中會計人員召開講座，組織培訓活動，引導內控建設相關人員對風險管理理念進行準確把握，在此基礎上，督促各部門考察市場環境，幫助企業構建能實現有效風險管理的內控體系。

2.創設以風險管理為內核的企業文化

國有企業要實時關注和考察市場環境的動態變化，充分認識和準確把握市場環境的復雜性，對內控建設理念和模式加以創新，在高度重視內控建設的基礎上，打造以風險管理為內核的企業文化，將風險管控意識與企業文化進行緊密結合，引導全體員工深刻認識風險管理對于內控建設和企業發展的重要性。國有企業要綜合考慮自身特點，開展多樣化的活動，例如組織辯論會、講座等，將風險管理滲透融入員工的思想意識和思維方式中，據此創設以風險管理為核心的企業文化，再通過企業文化對員工的感染，引導全體員工樹立風險管控意識，為構建以風險管理為核心的內控體系提供助力。

3.合理劃分企業權責

國有企業落實內控建設，要合理劃分權責，綜合運用逐級授權、集中控制的方式，為企業穩健長遠發展提供保障。國有企業要采用集中控制的方式，對各項資源進行優化配置，增強內控成效。國有企業落實對資源的集中控制，要引導各部門及其員工明確自身的職責權限，著眼于大局，并分析各類風險因素，高效有序開展各項業務工作的同時，實現對風險隱患的有效防范。另外，國有企業要通過逐級授權，有效落實分層負責的機制，促進對內控體系的有效完善，提高業務開展水平，督促各級管理人員履行自身職責，保障業務工作質量和風險管控成效。

4.加強風險流程操作

國有企業在落實內控建設的實踐過程中，要強調風險管理，并加強風險流程操作，有效保障風險管理效果。國有企業要綜合考慮自身業務運行的深層次邏輯，對各項業務資源進行清晰梳理，優化整合業務流程，在開展業務工作的過程中找準風險點，并對之進行準確有效把控，實現對各類風險的有效規避。國有企業要引導各層級人員熟悉內控流程，習慣風險管理各項操作，并構建專門負責風險評估的工作小組，對運營管理效益和損失加以評價和控制。另外，國有企業要配套構建嚴格的紀律約束，保障相關人員準確執行風險管理的操作流程。

5.對風險評估系統加以完善

國有企業負責管理內部控制的部門，要構建科學性和可操作性較強的風險評估體系，并立足于實踐，逐步對之加以完善。要將定量評估與定性評估緊密結合起來，對業務全流程實施有效的綜合管控，對各項業務環節潛在的風險隱患做出準確判斷。同時，國有企業要依托信息技術搭建風險數據庫，深入分析各類業務風險，并對之進行準確把握，清晰梳理各類風險點。在此過程中，國有企業要通過全流程監控，對各類風險點展開實時監控，有效避免風險擴大化，降低風險的嚴重程度，削弱其負面影響。另外，國有企業要夯實風險管理，據此對內部審計體系加以完善，增強內審部門的獨立性，促進內部審計對各項業務工作流程的滲透融入，全方位實現對企業風險的動態監管。

四、結語

綜上所述，國有企業加強內部控制建設的必要性在于保障高效穩定的運營管理、增強綜合競爭力、加強對員工的規范約束。國有企業內部控制建設存在的熱點難點在于對內控建設的認識有待深化、缺乏完善的內控制度建設、缺乏專業高素質的內控人員、內控建設信息化程度有待提升、亟須重視并加強風險管理。對此，國有企業要通過深化對內控建設的認識、對內控制度加以完善、加強內控人員培訓、加強內控信息化建設、秉持風險視域加強內控建設等對策加強內部控制建設，增強內控成效，實現穩健長遠發展。其中，國有企業秉持風險視域加強內控建設，要確立風險管理在內控建設中的核心地位、創設以風險管理為內核的企業文化、合理劃分企業權責、加強風險流程操作、對風險評估系統加以完善，據此增強內控建設的成效，實現預期的內控建設目標。■