外資企業財務管理及內部控制優化研究

王愛靜 嘉興李朝化纖有限公司

一、前言

企業內部控制是指通過事先制定如授權審批、不相容崗位分離、內部審計等控制機制，對企業經濟業務的開展進行規范、監控，旨在提高資產安全高效使用，不斷降低企業財務風險。目前，企業的內部控制主要包括以下內容：一是企業內部控制的環境。內控的運行環境主要包括了企業內控機構的設置、權責分工、人力資源管理及企業文化等內容；二是對風險進行評價。企業通過各種控制措施或是指定預算指標來對企業經濟業務進行風險評估；三是控制的活動。針對不同業務流程存在的潛在風險所采取的控制方式與手段；四是企業內部信息的溝通。財務人員通過信息化系統對業務數據、影響企業發展的外部數據進行收集、處理，為內部控制執行、風險防范及管理決策建議提供寶貴的素材。

外資企業的財務管理與內部控制工作是確保外資企業可持續發展的關鍵。由于外資企業經營范圍的擴大及財稅政策的不斷變化，外資企業財務工作需要為管理層解決在會計核算、稅收籌劃、管理決策等方面的問題時，一方面需要外資企業創新財務管理模式，實現業財融合、管理會計目標，為管理層提供更多決策依據。另一方面，外資企業還要通過強化內部控制，來規范經濟業務活動、會計核算，尋找、防范內部漏洞，降低外資企業財務風險。但在實際運行過程中，個別外資企業在財務管理與內部控制中仍然存在一些有待完善的地方，亟待外資企業持續對財務管理與內部控制進行優化，確保外資企業健康、可持續發展。

二、企業強化內部控制的重要意義

(一)使企業的資產得以安全、高效使用

企業通過開展內部控制能夠實現對企業資金收支流程的全程監控。具體為：一是通過授權審批等手段，促使企業按照資金預算辦理支付，確保企業資金余額充足，提高企業財務風險防范意識；二是通過不相容崗位分離機制，使企業財務人員與出納人員徹底分開，避免由于經濟業務由一人辦理出現舞弊行為；三是通過內部審計及時發現資金支出審核中存在的問題，對一些不符合相關法律、資金管理辦法的支付業務予以整改，使企業資金使用更加規范、合規，確保了資金安全使用。

(二)提升了企業會計信息的質量

企業在開展了內部控制后，通過使業務部門、財務部門工作人員明確自身的職責與分工，通過制度的形式強化財務審核與合作，這樣將極大地降低人員會計錯誤的出現。例如，內部控制通過設置會計審核崗、內部審計機制，可以強化日常對會計原始憑證及會計記錄差錯的糾正，減少了會計差錯發生的概率，使會計記錄更加科學、規范，提高了會計信息的質量。

(三)使企業經濟利益目標得以實現

企業通過開展內部控制并進行不斷創新后，使企業各項經濟業務能夠按照制度流程開展，并在內部形成了有效的牽制、監督，確保了各項業務的正常、有序開展，提高了企業內部管理的效率，進而幫助企業實現經營目標。

三、目前外資企業在財務管理與內部控制中存在的問題

(一)財務信息沒有實現有效的傳遞

在20 世紀，外資企業開始進入國內市場，其在生產工藝、管理理念等方面的優勢，使外資企業迅速占領國內市場，并取得了巨大的飛躍。而隨著近些年來我國互聯網、大數據等信息化技術的發展，同時，現代企業制度及管理會計深入應用，我國企業在內部管理方面取得了長足的發展，已經成為外資企業強有力的競爭對手，其兩者在內部管理上的差距將逐步縮小。特別是一些外資企業并沒有實現財務信息化管理目標，也沒有為內部控制、管理會計分析提供業務數據分享，使財務人員在收集業務數據時，在效率、系統端口、數據準確性等方面存在局限性。

(二)外資企業內部控制執行不到位

個別外資企業只對產品銷量、市場占有量等方面予以強化、關注，并沒有對內部控制工作給予重視，使制定科學、完善的內部控制制度沒有得到業務部門工作人員的重視，使內部控制制度形同虛設。

同時，個別外資企業在財務管理中仍只強調會計核算的重要性，并沒有關注預算管理、風險分析、績效考核等管理會計工作的重要性，沒有實現傳統財務管理向管理會計的轉型。正是由于外資企業財務管理沒有徹底實現轉型，使得財務人員在對內部控制執行情況進行監督及分析時，無法獲得業務部門準確數據，使績效考核與評價工作出現失實，這樣將無法調動外資企業業務部門工作人員參與內部控制、執行內控制度的積極性。

(三)外資企業缺少財務人才

外資企業的財務管理與內部控制均需要財務人員的具體實施，而一些外資企業管理人員由于對內部管理、業務流程不太掌握，加之，對財務工作相關知識不太了解，直接由國內聘請的管理人員負責。而由于外資企業在內部管理模式方面與國內企業之間的差異，使外資企業財務管理與內部控制開展不夠順暢，常常出現一些管理上的漏洞。同時，由于管理不到位，還使外資企業生產經營效率受到影響。此外，外資企業財務人員需要在財務管理與內部控制方面進行創新，而個別外資企業財務人員由于平時不注重新理論、新觀念的學習，沒有對外資企業實際經營流程、國外管理理念進行學習，無法適應國內外內部管理需求，也使一些財務人員由于不適應國內外企業文化、管理模式的差異而選擇跳槽去國內企業，使外資企業人才流失，阻礙了外資企業發展。

(四)沒有樹立資金風險管控意識

外資企業資金的流動性是確保企業正常運轉的重要依據，特別是外資企業資金在外匯結算、跨國轉賬及企業、分支機構遍布全球等大背景下，外資企業資金的管理存在一定的困難，匯率的變化、遠期期貨業務的交易等也增加了外資企業資金安全的風險。例如，很多外資企業在中國生產出產品后，直接銷往全世界，需要用不同種類的貨幣進行結算，結算時將會因匯率折算產生風險。再如，外資企業總部由于地理位置的原因，沒有能夠實現對自身資金的有效監控，加之，與總部之間在文化、溝通、交流方面的阻礙，都將使外資企業資金存在一定的風險。此外，近些年來存在的貿易保護、全球投資等因素也是造成外資企業資金存在安全風險的重要原因。

(五)外資企業會計準則缺少適用性

外資企業所經營的業務遍及全世界各地，從整個集團的角度來說，外資企業需要應用統一的會計標準與準則來反映集團整體經營情況，只有統一的標準與準則才能解決國家之間在會計準則方面的差異。而外資企業在成立后，需要按照當地政府規定的會計準則進行核算，因此，外資企業在會計準則適應性方面存在一定的差異性。

(六)沒有對財務管理與內部控制進行有效的考核與監督

財務管理活動能否適應我國相關法律法規規定是直接影響外資企業財務管理、內部控制工作開展的關鍵因素。而目前，一些外資企業在進行財務管理、內部控制考核、評價過程中，沒有充分考慮我國法律因素、市場環境等因素，使內部控制無法與市場經濟及管理會計需要相適應。其次，外資企業財務管理如果無法實現創新，將在會計信息質量方面無法為內部控制提供準確的數據依據，使制定的管理決策出現錯誤。再次，由于個別外資企業對財務管理與內部控制缺少評價與考核，無法提前預知市場潛在的風險、內部管理存在的漏洞，使財務管理作用無法發揮。如果各種形式的問題不能在第一時間被發現，問題積累過多，會導致企業的財務風險性變大，嚴重影響財務管控工作的有序進展。

四、外資企業強化財務管理與內部控制的具體措施

(一)為財務管理與內部控制運行提供良好的工作環境

外資企業應為財務管理與內部控制提供良好的工作環境，以保證作用的發揮及工作的正常開展。首先，外資企業應在財務人才方面下功夫，為財務管理與內部控制運行培訓、引進一批具有財務核算、管理會計、大數據應用綜合性的人才隊伍。同時，強調財務人員日常培訓，可聘請中介機構、財經院校專家、教授就財務管理與內部控制相關理論進行培訓，提高外資企業財務人員綜合業務能力。其次，在外資企業管理層方面，管理者應對內部控制執行是否到位進行日常監控，將發現的管理問題及時在董事會上進行集體討論，提出完善管理制度與流程的相關建議與意見。同時，外資企業管理者也應對國內相關法律、會計準則給予高度關注，減少國內外差異。此外，對企業不同年齡階段的員工，提出相互促進的培養方案，老員工帶新員工實現技術上的提升，新員工傳遞老員工新思想與新技術，培養出更多能夠了解企業資金控制方法、有利于促進企業發展的企業優秀的骨干人員。

(二)提高財務信息傳遞效率

財務信息需要在外資企業內部實現高速的傳遞與共享，這樣才能保證財務管理與內部控制獲取到足夠、準確的數據支持。首先，外資企業應根據總部財務管理制度、國內會計準則、企業資金管理流程等內容，開發使用ERP 綜合性軟件平臺，并將軟件與互聯網、大數據信息相結合，實現業務數據、財務數據在外資企業內部及總部財務核算中心之間的共享。其次，還應將內部控制制度與預算管理、會計核算、內部審計等內容納入信息化系統模塊之中，通過登錄賬號、大數據應用等實現總部、管理層、財務人員對資金的有效監控，確保資金安全、高效使用，提高外資企業資金使用效率。

(三)確保外資企業內部控制制度執行到位

設計再科學、完善的內部控制制度，如果沒有得到有效的執行，也將失去其應有的作用。因此，外資企業管理層應帶頭執行內部控制制度，并督促業務部門、下屬單位認真執行內部控制制度，確保內控制作監督作用發揮。其次，財務人員應強化業財融合工作，深入業務部門對內部控制制度的作用進行廣泛的宣傳，收集業務部門在內控執行中遇到的問題及好的意見與建議，確保內部控制制度具有可操作性。

(四)樹立財務創新理念

財務管理與內部控制在大數據、管理會計及業財融合大背景下，也要與時俱進，通過與外資企業實際情況相結合，不斷創新財務與內部模式，使其在效率與水平上得到一定的提升。首先，外資企業應將預算管理、財務風險等管理會計工具與業財融合等創新模式結合，并針對國內財經政策、生產工藝、資金流程及會計準則等變化對財務與內部控制模式進行創新，使其適應時代發展。其次，新型人才的引進可以提供新思想，促進企業內部財務控制的實施。外資企業在創新建設上加強和完善，在一定程度上也有助于企業的其他方面的發展，而創新發展也是企業未來的發展方向，有利于企業在未來市場的穩定發展。

(五)科學地選擇適合外資企業自身發展的會計準則

首先，為了進一步使外資企業會計報表與會計信息符合國內會計準則要求，財務人員應遵照《企業會計準則》要求在會計科目設置、明細賬記錄及會計報表出具等方面進行統一。其次，還應該針對國外總部所采用的會計準則設置有別于國內會計準則的明細科目，專門用于核算兩國之間會計準則差異。最后，隨著國內會計準則與國際準則的逐步趨同性，外資企業應在兩者之間選擇適合企業自身發展的會計準則。

(六)完善外資企業內部控制制度體系

首先，外資企業可根據工作人員數量設置專門的內部控制機構或抽調專人負責內部控制工作，根據外資企業實際情況及ERP 信息化系統特點，建立起適合外資企業管理需求的內部控制制度體系。其次，為了進一步對外資企業經濟業務進行事前、事中、事后全方位的監控，外資企業應充分發揮大數據等信息化技術的優勢，通過系統設定的邏輯關系、數據運算模塊等識別技術，通過系統來對會計核算中、業務數據中存在的差錯進行預警。再次，由于外資企業采購方面的成本在企業總成本中占據著較高的比重，因此對采購付款流程持續監控，可以推動企業成本的降低，減少制度風險，有利于企業經營效率的提高。最后，財務控制還應該對其有效性進行及時評估，判斷內部控制活動是否符合經濟活動需求，若是失效則必須及時進行調整。

(七)建立外資企業資金風險防范體系

完善的風控體系是降低外資企業財務風險、經營風險的關鍵因素。因此，外資企業應建立起財務核算中心，強化對資金與業務的監控，不斷提高資金使用效率，發揮財務風險防范的能力。一是根據外資企業會計報表相關數據進行收集、對比，設定資產負債率、現金比例、應收賬款周轉率等預警指標，一旦外資企業相關數據觸碰到紅線時，及時向管理層發出報警提示。二是對應收賬款進行科學、公平的考核，對逾期的應收賬款組織專門的人員進行解決，提高回籠率。三是企業應該不斷拓展融資渠道，降低融資渠道過于單一的風險，不斷降低企業融資難度，形成多種互補的資金來源，保證企業在出現資金短缺時也能夠冷靜的應對。

(八)對財務管理與內部控制進行嚴格的考核與監督

雖然外資企業已經建立起了科學、規范的財務管理與內部控制制度體系，但為了確保其發揮作用，外資企業應開展對財務與內控的評價與考核，促使其不斷完善。首先，在預算管理方面，財務人員或考核人員通過對業務部門預算指標與執行結果進行對比，深入了解差異產生的原因，不但可以總結出完善預算管理制度的參考依據，還可通過一定的獎懲，對相關責任人員進行處罰，調動起外資企業工作人員參與預算管理工作的積極性。其次，為了使外資企業在國內做大做強，企業應在法律、經濟與人才等方面強化與我國國情的結合，也更適應其在我國發展的需要，同時加強對員工的培養和激勵。比如：廣開言路、鼓勵員工為公司發展和日常經營活動提出相關建議，對于被采納建議的員工給予物質和精神上的雙重獎勵，重視員工的勞動成果，激發員工的參與感和創造能力。

五、結語

綜上所述，外資企業在大數據、管理會計及業財融合的背景下，應逐步轉變財務管理理念，認真梳理其在經濟、法律、準則等方面與我國國情之間存在的差異，并認真查找財務管理與內部控制中存在的問題，并通過制度建設、人才培養、信息化應用、績效考核等方面優化財務與內控工作，以實現外資企業的全面發展。在實際控制工作中，相關管理人員需要注意企業發展與財務控制的關系，采用國際領先的技術及方法進行管理，才能促進外資企業的更好建設，使得外資企業在不斷變化的國內、國際市場中更好地發展?！?/p>