國庫集中支付下事業單位的財政資金監管探討

孫孝奇 大連金普新區機關事務服務中心

國庫集中支付的最顯著特點就是規定預算單位將財政資金全部納入到代理銀行開設的單一賬戶內，財政資金的支付也需要由財政部門、人民銀行、代理銀行通過網上系統共享進行審批，加之，財政資金直接由人民銀行打入到供應商賬戶，有效地避免了財政資金被侵占的風險。國庫集中支付改革雖然取得了巨大的成績，但由于個別事業單位在意識、人才、制度等方面的影響，阻礙了國庫集中支付制度作用的發揮，使財政資金沒有得到有效的監管。

一、在國庫集中支付大背景下事業單位財政資金監管現狀分析

(一)事業單位財政資金監管意識淡薄

首先，個別的事業單位管理者沒有給予國庫集中支付下的財政資金監控給予必要的重視，認為在國庫集中支付改革后，事業單位在專項資金的申請、撥付、保管所有流程中全部由財政、人民銀行、代理銀行管理，與本單位沒有任何關系。這樣的監管意識使事業單位在資金預算、資金使用方向等方面沒有形成應有的意識。其次，地方財政部門由于在工作量、人員數量方面的限制，并未對財政資金收支流程進行全過程的監管，單純地認為財政資金申請、使用權都屬于事業單位，與財政部門關系不大。再次，地方財政部門、事業單位在對財政資金監管過程中，存在“重支出，輕績效”問題，造成事業單位、財政部門在年底為了實現資金預算指標，突擊列支財政資金，而并沒有對項目是否可行、資金是否存在浪費進行考核，造成財政資金并沒發揮經濟與公益效益，使財政資金使用效率低下。

(二)財務核算系統與國庫集中支付系統鏈接不暢

少數的事業單位沒有將國庫集中支付系統與財務核算系統進行整合，但兩個系統之間有關財政資金收支、項目申請等數據還必須保持一致。例如，事業單位在制定完財政資金使用計劃后，必須分別在財務核算系統、國庫集中支付系統錄入項目支出信息，以保證兩種系統數據的相符性。而在事業單位實際的財政資金監管工作中，國庫集中支付系統中已經體現了預算資金下達指令，但事業單位并沒有及時在會計核算系統中進行相應的會計處理，這樣將使事業單位在編制會計分錄時出現會計科目使用錯誤、原始憑證依據不充分、會計信息與實際不符等問題。以上問題將極大地阻礙著事業單位財政資金使用效率的提升。此外，事業單位在對基本與項目財政資金進行管理時，個別事業單位為了完成年初預算目標，存在年底突擊花錢等問題，雖然使財政資金支出進度完成了目標，但無法保證財政資金經濟效益與社會效益得以發揮。

(三)事業單位財政資金監管制度不完善

事業單位運營資金全部或部分來自財政撥款，財政資金使用的方向必須是公益服務方向，按照《預算法》要求，事業單位應按照財政部門要求編制預算方案，特別是對于一些專項財政資金還應該建立起專項資金管理辦法或制度。而目前，部分事業單位只追求專項資金的申請額度、申請數量，而沒有對專項資金進行有效的監管、評價，監管的缺失也使一些財政資金被浪費甚至被侵占。例如，個別事業單位為了更好地完成公益服務任務，向上級主管部門、財政部門申請專項資金，但資金一旦申請成功后，并沒有將全部的精力放在專項資金的監管上，也沒有根據專項資金實際情況制定管理制度與辦法。正是由于缺少了對財政資金全程監管，使一些事業單位沒有對專項資金申請進行可行性分析，使申報的財政資金最終無法獲得預期的社會效益、經濟效益，降低了財政資金的使用效率。

(四)事業單位財政資金監管不到位

隨著大數據、互聯網信息化時代的到來，國庫集中支付也應該實現信息化目標，通過互聯網、云計算等信息化技術實現數據共享，將事業單位資金申請、預算批復、資金支出等經濟業務通過信息化系統予以操作、反映，形成科學、有效的數據庫。而目前，部分的事業單位不重視信息化建設，沒有通過信息化手段對財政資金使用過程進行監控，少數事業單位財務人員在分析數據、收集數據過程中，并沒有發揮大數據等信息化技術的優勢，降低了事業單位財政資金監控的效率，對財政資金監管能力的提升造成阻礙，使國庫集中支付仍停留在制度層面，并沒有真正發揮財政資金監管效能，需要事業單位加大資金投入，重視信息化應用。而目前，在一些基層的事業單位中，由于縣區財政資金壓力較大，事業單位沒有得到足夠的財政資金用于信息化系統的建設，這樣使少數事業單位并沒有實現真正意義上的國庫集中支付目標。同時，少數事業單位由于監管的缺失，沒有按照國庫集中支付要求開設單一銀行賬戶，違規在商業銀行開設賬戶，使財政資金失去了財政部門的有效監管，降低了財政資金監管水平。此外，事業單位還會由于技術上的漏洞而出現監管盲區，銀行賬戶沒有得到有關部門實時監控，這種監管的不力直接造成事業單位財政資金運轉效率低下。

二、國庫集中支付背景下強化事業單位財政資金監管的具體措施

(一)制定、完善事業單位財政資金監管制度

國庫集中支付改革本身就是我國財政體制改革、財政資金監管的重要方式，它對提高國家財政資金使用效率發揮著積極的作用。因此，地方政府、財政部門及事業單位要想真正發揮國庫集中支付的價值，首先應建立起強有力的財政資金管理制度體系。同時，財政資金監管制度在最終印發前，應由財務人員對國家出臺的相關財稅政策、改革方向進行深入了解，并結合事業單位自身公益服務類型、特點與流程，完善財政資金管理制度。例如，對于授權支付與直接支付的劃分，財政部門應出臺相關細則與實施意見，可采用目錄的形式將授權支付項目詳細明確下來。事業單位則應該根據財政部門出臺的相關文件，對內部財政資金監管制度進行修訂。此外，事業單位應進一步完善預算編制流程，將國庫集中支付與預算管理制度相融合，使財務人員、財政部門可以通過集中支付系統對事業單位財政資金收支進行有效的監控。同時，高效、公平的績效考核體系也是確保財政資金安全、高效使用的關鍵因素。

(二)規范事業單位資金撥付流程

事業單位雖然不具有盈利能力，經費保障基本來自于財政資金，但如果沒有對資金進行有效的監管，則將造成事業單位超預算支出。因此，事業單位首先應從財政資金的流程方面入手，以保證各項支出符合預算方案要求。首先，財務人員應對預算指標進行不斷的細化，采用零基預算編制方法，借助數據庫系統及財政部門基本支出定額標準，使預算方案更加符合事業單位實際情況。其次，將內部控制中的授權審批、會計復核、內部審計等工具與國庫集中支付、會計核算、業財融合、管理會計等工作內容相結合，從各方面對財政資金從申請到撥付進行監控。此外，對于事業單位專項資金而言，事業單位應對財政資金支付流程進行嚴格的監控與審核，避免超預算支出項目發生。同時，財政部門也應該強化財政資金分配機制的科學性，按照《預算法》相關規定，及時將財政資金撥付到事業單位，平時還要對財政資金進行全程的監控，使事業單位財政資金使用效率得以發揮。

(三)使財政資金監管的模式具有一定的創新性

就目前實際情況來看，在國庫集中支付體制下，各地方政府對事業單位銀行賬號的管理模式為，由財政部門在人民銀行開設的國庫賬戶，由簽約的代理銀行為每個事業單位開設的單一結算賬戶或零余額賬戶。國家通過財政部門、人民銀行、代理銀行實現了對事業單位財政資金的外部監管。為了確保財政資金監管效率的發揮，事業單位應創新監管模式，強化財政資金內部監管。首先，對于事業單位出差人員強制使用公務卡結算，降低差旅費支出；其次，財務人員與出納人員、報賬人員要執行不相容崗位分離機制，并借助人民銀行結算系統來提高財政資金的安全性與可行性。除此之外，需要對相關信息系統加以完善，將每一年的財政預算數據信息統統都滲透到相應的數據庫中，持續提高信息資源共享水平，熟知每一項預算資金流向，旨在強化資金管理的合理性與嚴謹性。

(四)提升事業單位財務人員綜合業務能力

隨著新《預算法》《政府會計制度》、預算管理一體化改革、國庫集中支付改革的推進，都需要財務人員具有相應的專業素質。事業單位應強化人才結構調整，引進具有專業技能、職業道德水平的優秀財務人才。同時，定期對財務人員就預算管理、管理會計、國庫集中支付、資金監管等內容進行培訓，不斷地提升事業單位財務人員綜合業務能力。同時，在對業務工作人員進行培訓方面，事業單位應強化對財政相關理論的學習，通過召開交流會等形式來積極收集業務部門在實施國庫集中支付及財政資金監控中存在的不足與改進建議，使其樹立起正確的財政資金監控觀念。此外，事業單位還應該在職稱聘任、績效資金、崗位晉升、考察學習等方面為財務人員提供良好的晉升條件與工作環境，使財務人員融入到事業單位公益服務工作當中。

三、結語

綜上所述，國庫集中支付的改革使事業單位財政資金的監管得到了有效的提升，使事業單位財務資金在公平的環境下運行。事業單位應抓住國庫集中支付改革的契機，認真梳理財政資金監管中存在的問題，通過完善制度、人才培訓、監管模式創新等措施來強化對財政資金的監管，以提高事業單位財政資金使用效率，實現社會公益服務目標。■