地勘單位債權債務管控對策

程 艷 安徽省地質礦產勘查局327 地質隊

一、引言

(一)研究背景

地勘單位在助力國防科技方面發揮著重要作用。一直以來，重收入支出、輕管理是單位面臨的重點難題，這使得地勘單位的債權債務基數不斷擴大，同時賬齡也不斷延長，面臨清收難等相關問題。缺乏有效的債權債務管理，將無法準確、合理地對單位的資產負債情況進行有效反映，也難以準確把握單位的真實運行情況。在經濟改革助力下，行業發展受到波及，由此加劇了資金風險。鑒于此，為助力單位轉型發展，做好債權債務管理勢在必行。

(二)研究意義

就地勘單位來看，債權債務主要是在經營過程中形成，是單位在開展業務活動或者服務中產生的應收款項以及應付款項，一般承接的業務包括地質勘察、工程服務、技術服務等。而對于單位的債權債務，除了資產、負債，還有企業的資金、收入、成本等內容。作為地勘單位，在體制轉型、管理轉型的關鍵時期，伴隨著國家層面不斷調整產業結構，礦業整體不景氣等沖擊，單位在面臨嚴峻挑戰的同時也面臨較大的競爭壓力，而通過做好債權債務管理， 能夠保障地勘單位資金高效、穩健運轉，可以在一定程度上規避單位風險，助力單位長效發展，這對于提升單位競爭優勢意義重大。

二、地勘單位做好債權債務管理的作用

做好地勘單位債權債務管理的作用主要體現在以下方面：

第一，保障資金良性運作。地勘單位要保障債權債務的適度平衡協調，過高或者過低都不利于單位的發展，倘若過高會在一定程度上弱化資金配置，會降低資金營運的科學性，造成的結果就是可能會給單位帶來財務困境，或者使得單位陷入資金冗余局面，如此不僅加劇單位財務風險，還會導致機會成本增加，因此，為確保企業資金保持較高的運行效率，應注重做好債權債務收付。作為地勘單位，注重做好債權管理，能夠促使資金利用率提升，能夠提升資金周轉效率，緩解現金流緊張的局面，同時還能促使資產、效益增值。而通過加強債務管理，可以在合理評估外部負債情況的基礎上，以單位的經營情況、現金流情況為導向和依據，最優化發揮資金時間價值，遵循早收晚付的要求，以避免單位信譽受損為基本前提，確保單位付款決策科學合理，防范財務風險。

第二，能夠有效防范不良資產。在地勘單位中，債權屬于單位資產的重要組成部分，如果單位此類資產長時間無法收回，可能會出現壞賬資產的情況，就理論層面看，不良資產也屬于單位資產的一部分，但因其清收難度大，因此一般難以增加單位現金流入，這勢必對單位效益產生影響。作為地勘單位，通過規范債權債務管理，不斷創新管理模式，建立健全制度體系，可以在一定程度上防范不良債權，這可以有效助力單位效益提升。

第三，能夠客觀準確反映經營現狀。在地勘單位中，通過夯實債權債務管理這一基礎性工作，可以做到準確反映單位經營活動，在清查核實過程中，可以有效防止虛列債權債務的情況，這有利于管理層更為準確地估測經濟運行情況，同時也能幫助相關人員掌握單位資產負債情況，有助于結合地勘單位實際針對性調整決策，這對于促使地勘單位可持續發展至關重要。

三、地勘單位債權債務管理過程中面臨的主要問題

(一)思想上缺乏重視

債權債務管理思想上缺乏重視，在行動上就難以發揮作用，主要體現在未能切實有效履職行責。在一些地勘單位中，甚至出現債權債務沒有專門指派人員進行管理，或者也設立了債權債務管理機制，但是未能明確授予其權責，合理劃分債權債務管理標準，結果導致形同虛設，難以發揮實際效用。在地勘單位中，一部分管理人員普遍認為只要實現利潤增加、產值增加即可，故而將運營重點更多放在業務上，而對于債權債務管理，則片面地認為應由財務部門負責，屬于財務部門分內之事，由于業財工作中崗位職責界定不準，工作人員債權債務管理意識薄弱，由此使得管理效果大打折扣。

(二)缺乏健全的內控制度體系

一些地勘單位忽視建立完善的內控制度體系，由于在債權債務管理過程中，缺乏具有剛性約束力的內控制度，導致債權債務內控管理乏力，加之地勘單位未能做到將債權債務管理常態化、系統化、流程化，如此導致無法對單位資金利用進行合理把控，由于統籌規劃不足，大大增加債權債務風險。

(三)未能做到及時清理

受以往粗放型管理思維影響，一些地勘單位不注重及時清理。具體體現在以下方面：對于地勘單位運營過程中產生的債權債務，未能做到及時全面地進行分析；對于地勘單位的應收應付賬款，也未能做到及時清收追繳，如此導致的結果就是長期掛賬，上年的結轉到下一年，如此不斷增加使得單位債權債務規模不斷擴大，賬齡也不斷延長，甚至出現掛賬達到千萬或者是億的情況，而掛賬時間也少則十幾年，多則幾十年。以某一地勘單位來看，該單位債權債務規模達到億元，一些債權債務甚至能夠溯源到上世紀八九十年代，由于受機構改革、人員調動頻繁等因素影響，債權債務的主體也發生改變，由于無法獲取原始資料，難以獲悉應收應付歸屬何人，這使得企業呆/壞賬增加，由于收入無法確認，而成本費用難以消化，這使得企業資金運營水平大大弱化。

(四)財務核算缺乏合規性

在地勘單位中，財務核算缺乏合規性，勢必會對債權債務核算效果產生影響。一些地勘單位不注重將對賬工作規范化，即沒有做到定期同合作單位進行對賬，同時在憑證記錄方面，也普遍存在記錄粗略，細化不足，內容缺乏完善、相關附件不全等問題，不僅如此，在設置客戶名稱方面，一些地勘單位較為隨意，由此導致名稱混亂，由于不能動態對單位債權債務變化情況進行全面記錄，導致信息準確度不高，存在滯后性。以某地勘單位為例，該單位在客戶名稱設置方面，往往是隨意的設置為待結算、處理，或者是直接記錄為預提費用，由于名稱設置不夠規范，相應的收付單位不夠明確，因此大大增加清欠催收難度。

(五)清收具有較大難度

近年來，伴隨著地勘單位債權債務規模不斷擴大，越來越多的地勘單位逐漸開始重視清理工作，如一些地勘單位結合本單位債權債務實際情況，設立了專人清收清繳機制，同時進一步完善了法律訴訟程序等相關清收方法，從整體層面來看，這使得單位清收工作取得了有效提升，但也存在部分債權債務時間跨度大，資料缺失，由于合作方面臨資金困難問題，給地勘單位清收帶來阻礙，大大加劇了企業的清收難度，也加劇了壞賬風險，加之清收訴訟法律程序不夠完善，較為繁瑣，這也加劇了難度。

四、地勘單位做好債權債務管理的有效對策

(一)從思想上轉變認知，樹立債權債務管理意識

作為地勘單位，要改變傳統的粗放型債權債務管理認知，樹立科學正確的管理思維，明確到其時代必要性和對于單位發展的重要性，應將其納入綜合管理范疇，建立健全債權債務管理體系，從橫向層面和縱向層面出發針對性制定管理方案，以確保債權債務管理的有效性、全面性。地勘單位可考慮完善領導機制，合理劃分單位各部門債權債務管理的職責權限，改變以往僅僅依靠財務部門的局面，既要壓實財務部門的責任，也要細化業務部門的責任，實現業財部門在債權債務管理中的有效聯動。地勘單位要堅持集中管理、責任分級的基本原則，對于履職行權落實的不到位的情況，要嚴肅追究相關人員責任，以確保提升債權債務管理有效性，通過加強債權債務管理，實現減存量、控增量，從而有效規避債權債務風險。

(二)建立健全內控管理制度

地勘單位要強化債權債務管理，應注重以完善的內控制度為依托。在制定內控制度時，結合地勘單位債權債務特點，制定針對性強、適用性強的內控制度，為債權債務工作開展提供依據，同時，地勘單位應考慮推動常態化清理工作，結合單位債權債務情況，制定科學有效的清理方案，每年度制定合理的清收指標，對于一些重點單位，要著重做好清收工作，并合理選擇清收方案，通過健全完善的內控制度體系，為清收工作提供范式標準，以促使債權債務清收合法合規。作為地勘單位，對于債權債務管理工作，要作為日常工作抓緊、抓實，避免債權債務內控管理形式化。

(三)提升財務核算的合規性

財務核算是否合規在一定程度上影響債權債務管理效果，為提升其規范性，因此，在核算過程中要務必做到以財經法律法規為依據，將債權債務管理規范化落實到基礎工作中。作為地勘單位財務部門，在原始憑證獲取過程中，還要注重取得完善的手續，確保客觀、高效、規范地進行掛賬，針對單位的不同債權債務，要做好記錄工作，不僅要做好總賬記錄，還要做好明細賬記錄，從而確保真實、客觀展現單位債權債務的形成情況、收款情況、付款情況、增加以及減少情況，通過這種方式做到債權債務有章可循、有據可依，保證單位債權債務清晰明了。

(四)樹立風險防范觀念

地勘單位加強債權債務管理，要樹立風險觀念，并且要做到理念先行，從事前入手做好防范。地勘單位在承接項目環節，應做好充分全面的調研分析和論證評估，以確保精準把握合作方的資信狀況，明確合作方是否具備支付能力。不僅如此，地勘單位還應注重事中監督管控，在與合作方開展業務過程中，要做好對方行業信息收集分析工作，要動態做好對方經營狀況估測，以及對方在合作過程中的履約情況、對方的收款情況和付款情況，在充分掌握對方綜合情況的基礎上，地勘單位能夠做到審慎開展合作。地勘單位還應注重事后管控，在同其他單位開展合作后，除了要及時做好對賬處理，還應定期做好清收事項，在賬目核對方面，可以由業務部門主導，定期與合作單位共同開展核賬工作，在簽認記錄辦理過程中，可以選擇發函證的方式，也可以委派項目人員，在辦理簽認記錄后，應做好往來單位經營地址記錄、聯系方式記錄等，通過全過程風險管，實現有效規避債權債務風險。

(五)注重做好專項清欠組織工作

地勘單位應注重做好專項清欠工作。在一些地勘單位中，或出現債權債務較大的情況，或出現長期掛賬的情況，或出現單方掛賬等情況，究其原因，主要對于清欠工作重視度不高。鑒于此，應考慮設立獨立的清欠部門，定期開展好債權債務核查工作，確保每一筆都能核實到位，堅持做到追根溯源，通過積極開展清收工作，倘若合作方單位具備償還能力，應做好督促償還工作，倘若對方不具備償還能力或者償還情況有限，應在綜合考量實際的基礎上，做好歸還計劃的編寫工作，盡可能地降低損失，有效防止出現不良資產，保障單位資產安全。

(六)建立健全監督考評體系

科學有效的監督考評體系既能發揮監督作用，又能發揮約束作用。因此，作為地勘單位，應注重完善債權債務考評體系，在對地勘單位開展日常工作考核過程中，將債權債務納入其范疇，如對于責任部門、責任崗位人員的債權債務清理成果，要做到定期及時考評，通過考評常態化以促使清欠催收力度不斷加大，防止出現清欠形式化的現象，同時通過加強監督考評，還能增強相關人員責任意識、風險觀念，進而倒逼其不斷提升自身債權債務管理水平，以達到有效規避和防范債權債務風險的目標。

五、結語

新時期，伴隨著地勘單位運行體制的不斷變化，財務管理也逐漸顯露出一些問題，債權債務就是其中較為重要的內容之一，在單位轉型發展的重要時刻，單位應注重加快推動財務管理模式優化創新，以有效防范企業風險，增強市場競爭優勢，幫助單位更好地適應經濟發展環境。在債權債務管理過程中，地勘單位要堅持問題導向原則，建立健全債務管理體系，以幫助單位提升資金利用率，從而助力單位長效發展。■