完善地方國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范機制的建議

陳凱峰 廣東天華華粵會計師事務(wù)所有限公司

現(xiàn)階段，國內(nèi)外經(jīng)濟形勢異常嚴峻，社會經(jīng)濟壓力較大，各企業(yè)經(jīng)營管理面臨巨大的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，地方國有企業(yè)也不例外。地方國有企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險管理重視程度不足，管理存在各種漏洞，嚴重影響地方國有企業(yè)的正常運行和發(fā)展。除此之外，國有企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)具有延時性，企業(yè)制度管理不完善，缺乏專業(yè)財務(wù)人員，財務(wù)賬面信也就不清晰。這些皆對地方國有企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和財務(wù)管理造成了巨大的影響。正因如此，完善地方國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控機制勢在必行。

一、地方國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的重要意義

(一)提高國有企業(yè)的風(fēng)險防控能力

地方國有企業(yè)財務(wù)工作涉及資金管理的方方面面，包括企業(yè)資金融通，企業(yè)投資管理、剩余利潤分配以及資金管理等內(nèi)容。有效的財務(wù)風(fēng)險防控能夠提高企業(yè)整體的風(fēng)險防控水平，是企業(yè)高效運營管理的基礎(chǔ)。與其他私營企業(yè)相比，地方國有企業(yè)隸屬于地方政府，由地方財政出資創(chuàng)立并進行管理，其營收項目和資金來源均受限于地方政府的經(jīng)濟發(fā)展和財政支持，難以獨立進行市場化的運營管理。正因如此，地方國有企業(yè)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)從地方財政中剝離出來，采用內(nèi)部控制、外部監(jiān)督等雙重視角進行風(fēng)險防范，以降低其財務(wù)風(fēng)險對地方財政和國有資產(chǎn)的影響。除此之外，地方國有企業(yè)管理在進行投融資活動時，應(yīng)當(dāng)提前預(yù)測投融資所面臨的相關(guān)風(fēng)險水平，此行為不僅能夠提高投資活動的科學(xué)合理性，而且能夠幫助地方企業(yè)選擇適合自己的投資方向。在此基礎(chǔ)上，地方國有企業(yè)通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)判管理，及時制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，從而提升地方國有企業(yè)的經(jīng)濟效益。

(二)加強內(nèi)控制度建設(shè)，增強國有企業(yè)的會計核算質(zhì)量

重視地方國有企業(yè)的內(nèi)部制度建設(shè)，利于減少錯誤并縮小舞弊空間，強化財務(wù)風(fēng)險防控，增強企業(yè)的會計核算質(zhì)量。現(xiàn)階段國有企業(yè)的年報審計工作逐漸規(guī)范化、嚴格化，地方國有企業(yè)的財務(wù)人員主要以進行報表賬務(wù)核算和應(yīng)收賬款管理。在此情況下，完善地方國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范機制，能夠督促財務(wù)人員對會計核算工作中的各項數(shù)據(jù)進行審查，嚴格年度審計報告附注披露，防止模糊化、欠清晰的會計核算行為，進而提高企業(yè)會計核算工作的嚴謹性和規(guī)范性。與此同時，地方國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控能夠推動企業(yè)財務(wù)風(fēng)險公開透明化，建立內(nèi)外部多方監(jiān)督管理平臺，通過多方監(jiān)督和社會輿論督促地方國有企業(yè)的健康發(fā)展。

(三)帶動地方企業(yè)機制改革創(chuàng)新

完善地方國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控機制，能夠催生各項企業(yè)管理機制和經(jīng)營模式的創(chuàng)新改革。其中，影響最深的往往是財務(wù)管理體系的科技信息化水平。地方國有企業(yè)各項創(chuàng)新型深化改革措施，能夠為地方國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級轉(zhuǎn)型提供生產(chǎn)動力，幫助地方國有企業(yè)加快轉(zhuǎn)型速度，完善企業(yè)管理機制。除此之外，地方國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的不斷深化，更是企業(yè)和地方經(jīng)濟不斷前進和發(fā)展的源動力。

二、地方國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的問題

(一)國有企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)具有延時性

現(xiàn)階段大部分地方國有企業(yè)的財務(wù)管理工作時效性較差，其主要原因是由于目前的財務(wù)管理系統(tǒng)，難以完成實時財務(wù)數(shù)據(jù)的有效輸送。部分地方國有企業(yè)開使用財務(wù)信息管理系統(tǒng)進行財務(wù)計算和儲存，但整體來看系統(tǒng)功能不完善、穩(wěn)定性不強，難以進行全面普及適用。與此同時，個別地方國有企業(yè)財務(wù)管理未能嚴格對財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化口徑，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)無法直接進行對外傳輸和共享，企業(yè)各部門之間的財務(wù)信息掌握程度亦存在較大差異。同時關(guān)注到，部分地方國有企業(yè)僅僅借用傳統(tǒng)會計軟件對財務(wù)數(shù)據(jù)進行處理，并未實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)的管理工作，整個財務(wù)管理工作過度重視會計核算，忽視了財務(wù)指標(biāo)評價和財務(wù)風(fēng)險管理。

(二)國有企業(yè)內(nèi)控制度管理不完善

地方國有企業(yè)的管理工作囊括企業(yè)管理的各方面，包括財政資金的有效配置、資金渠道的拓展等各項內(nèi)容，地方國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)運營管理和風(fēng)險控制點配備合理的企業(yè)內(nèi)控制度。然而，現(xiàn)階段我國國有企業(yè)的內(nèi)控管理制度，并未對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進行有效制約，具體環(huán)節(jié)難以執(zhí)行到位。使經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的地方企業(yè)缺乏制度執(zhí)行力和公信力，某些地區(qū)的國有企業(yè)甚至出現(xiàn)松散的制度管理風(fēng)險，嚴重危害了地方國有企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和財務(wù)風(fēng)險管理工作的正常運行。

(三)國有企業(yè)的財務(wù)賬面信息較為含糊

地方國有企業(yè)歸屬地方政府管轄，市場化程度較低，頻繁出現(xiàn)管理人員變更情況。同時地方國有企業(yè)會計賬面信息量較大，賬目報表的周期較長，企業(yè)進行管理人員變更時，財務(wù)工作未能嚴格進行全面交接，經(jīng)常造成賬面信息含糊不清且無法得到及時發(fā)現(xiàn)和整改。隨著時間延長和不斷信息更迭，財務(wù)賬面信息和各種財務(wù)具體情況更難追溯，對企業(yè)各相關(guān)部門的管理工作和財務(wù)風(fēng)險防控工作造成較大影響。

(四)國有企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理缺乏獨立性

目前各地方國有企業(yè)的主要經(jīng)營內(nèi)容和經(jīng)營范圍多為地方建筑投資施工或當(dāng)?shù)刂行∥⑵髽I(yè)的融資業(yè)務(wù)，如地方建投等國有企業(yè)模式。該類地方國有企業(yè)通過當(dāng)?shù)刎斦Y金設(shè)立，業(yè)務(wù)范圍多是承接各縣市(區(qū))級的市政工程，或是作為各縣市(區(qū))級財政兜底形式的企業(yè)融資平臺。正因如此，地方國有企業(yè)財務(wù)償債能力和盈利能力均受限于地方財政水平和政府安排，難以在市場經(jīng)濟情況下進行獨立運營管理。除此之外，由于地方財政兜底等原因，部分地方國有企業(yè)甚至長期處于負盈利運營狀況，不僅對自身造成了巨大的財務(wù)和運營風(fēng)險，在一定程度上也給地方政府帶來了較大的財政壓力。

三、完善地方國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范機制的措施

(一)對國有企業(yè)進行信息化改革

地方國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控的高效率離不開科學(xué)信息技術(shù)的發(fā)展。傳統(tǒng)財務(wù)風(fēng)險管理工作往往依賴于人工財務(wù)核算和財務(wù)指標(biāo)評價分析，難以準(zhǔn)確篩選出企業(yè)異常財務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，無法適應(yīng)現(xiàn)代國有企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展和風(fēng)險防控的需要。正因如此，地方國有企業(yè)需對財務(wù)管理模式進行創(chuàng)新改革發(fā)展，利用科學(xué)信息技術(shù)進行財務(wù)風(fēng)險防控，開發(fā)專業(yè)財務(wù)程序進行財務(wù)數(shù)據(jù)分析和儲存，同時加大企業(yè)信息化管理。例如，國有企業(yè)信息化建設(shè)能夠有效推動國有資本的智能管理項目，幫助企業(yè)各管理系統(tǒng)突破信息技術(shù)壁壘，建立財務(wù)信息共享平臺，同時與業(yè)務(wù)平臺系統(tǒng)建立聯(lián)動性，財務(wù)信息反映更及時準(zhǔn)確。除此之外，地方國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)進行常態(tài)化的財務(wù)風(fēng)險信息評估，始終關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)負債率、償債能力和盈利能力，提高國有企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定性和經(jīng)營效益。財務(wù)管理系統(tǒng)的線上線下核算，多部門監(jiān)督管理信息系統(tǒng)的發(fā)展，均能夠降低財務(wù)風(fēng)險事件發(fā)生的概率。財務(wù)管理風(fēng)險的科學(xué)管控，不僅能夠提高地方國有企業(yè)的經(jīng)營水平，更能夠有效配置國有資產(chǎn)、削弱企業(yè)管理風(fēng)險。

(二)深化國有企業(yè)財務(wù)管理制度

地方國有企業(yè)的風(fēng)險防控管理需依靠強有力的制度作為保障，財務(wù)管理相關(guān)制度需對具體財務(wù)管理和風(fēng)險防控內(nèi)容進行細化和完善，提高國有企業(yè)的制度執(zhí)行力。財務(wù)管理工作人員應(yīng)當(dāng)充分了解和關(guān)注地方國有企業(yè)的制度管理導(dǎo)向，科學(xué)合理地識別企業(yè)財務(wù)風(fēng)險并制定風(fēng)險預(yù)案。例如，對于某銷售工作型的相關(guān)地方國有企業(yè)，在企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)立過程中，應(yīng)當(dāng)深入關(guān)注企業(yè)收支管理和資金管理等重要指標(biāo)，財務(wù)管理人員對于會計賬務(wù)進行獨立賬冊報表管理，賬冊內(nèi)容應(yīng)當(dāng)按照收入明細、銀行日記、現(xiàn)金日記、交易往來賬款明細等各類賬冊進行細化。除此之外，財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)及時準(zhǔn)確編制出資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等各項財務(wù)報表。另外，針對企業(yè)銀行業(yè)務(wù)，有條件的地方國有企業(yè)可以設(shè)立銀行費用專用賬戶和銀行收入專用賬戶實施雙向控制，并確保現(xiàn)金收入及時入賬并詳細記錄相關(guān)銷售信息。與此同時，財務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)詳細規(guī)定銀行收款票據(jù)信息內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括收款金額、收款日期、收款事由、經(jīng)辦人信息等內(nèi)容，有助于財務(wù)工作人員進行詳細記錄和規(guī)范化管理。

地方國有企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)員工出差差旅費、客戶招待費、辦公用品使用費等報銷型的支出費用，企業(yè)制度應(yīng)當(dāng)對其進行明確劃分和領(lǐng)導(dǎo)審批金額權(quán)限明晰，審批金額范圍應(yīng)當(dāng)按照該部門工作性質(zhì)和平均支出費用數(shù)額進行設(shè)定。例如，某部門經(jīng)理僅有1000 元的審批資格和權(quán)限，若出現(xiàn)額外大額費用支出，該報銷事項應(yīng)當(dāng)呈報企業(yè)上一層級領(lǐng)導(dǎo)進行審批，通過嚴格報銷審批的權(quán)限和職責(zé)，保證整體成本費用的可控性，避免出現(xiàn)成本預(yù)算超額和鋪張浪費等不利情況。

對于資產(chǎn)管理方面，地方國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對固定資產(chǎn)制定相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度，提高資產(chǎn)管理人員的管理能力，對于各項應(yīng)收賬款信息和內(nèi)容，該資產(chǎn)管理負責(zé)人應(yīng)當(dāng)按時核對應(yīng)收賬款信息，包括收款金額和收款時間。一旦出現(xiàn)未按期償還規(guī)定債務(wù)的情況，財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)及時向債務(wù)人進行溝通協(xié)商，詢問具體情況，若未能及時追回賬款，應(yīng)當(dāng)立刻采用訴訟等法律手段進行資產(chǎn)和債務(wù)回收。地方國有企業(yè)受地方財政管轄，企業(yè)資產(chǎn)包括財政撥款部分，在資產(chǎn)管理過程中更應(yīng)做好各項管理制度，保證地方財政和企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的穩(wěn)定性。地方國有企業(yè)固定資產(chǎn)主要包括生產(chǎn)產(chǎn)品、辦公樓、機械設(shè)備以及各類辦公產(chǎn)品等有形資產(chǎn)，該種資產(chǎn)形式應(yīng)當(dāng)嚴格要求管理人員按月進行定期清查和折舊損耗記錄，避免會出現(xiàn)嚴重損耗影響企業(yè)發(fā)展的情況，同時也應(yīng)警惕管理人員提前報廢造成國有資源浪費或貪污等情況。正因如此，企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度還應(yīng)對固定資產(chǎn)的報廢、轉(zhuǎn)讓和購置進行詳細記錄，不可含糊相關(guān)細節(jié)。財務(wù)管理工作的相關(guān)內(nèi)容和制度，應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行并規(guī)范。若出現(xiàn)需要調(diào)整的制度內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮領(lǐng)導(dǎo)層、地方政府管理人員、各部門工作人員的意見。

(三)提高國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理意識

地方國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理不受重視的主要原因是企業(yè)管理人員缺乏風(fēng)險防控意識，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作未能達到預(yù)想中的效果。基于此，地方國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理控制應(yīng)當(dāng)從財務(wù)管理人員和企業(yè)管理人員層面進行風(fēng)險意識灌輸培養(yǎng)，提高管理人員對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重視程度和職業(yè)責(zé)任感。第一，增強國有企業(yè)管理人員的職業(yè)責(zé)任心。地方國有企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)一人身兼多職的情況，鑒于此類常見現(xiàn)象，企業(yè)更應(yīng)當(dāng)對財務(wù)管理部門進行獨立化處理，明確財務(wù)管理崗位的獨立性和專業(yè)性，設(shè)定各項責(zé)任管理機制，對財務(wù)管理工作人員進行及時監(jiān)督。有條件的地方國有企業(yè)應(yīng)定期舉行各項專題講座活動，從思想上深化財務(wù)風(fēng)險管理的重要性，促進財務(wù)風(fēng)險管理工作人員不斷改變傳統(tǒng)觀念，在追求會計賬目的精準(zhǔn)性的同時，還應(yīng)重視國有資產(chǎn)管理規(guī)范化，協(xié)助財務(wù)工作人員進行企業(yè)資金統(tǒng)籌和財務(wù)風(fēng)險規(guī)避。第二，強化責(zé)任制度管理，對各項工作內(nèi)容進行權(quán)責(zé)明晰，確保各項工作任務(wù)權(quán)責(zé)到個人，避免出現(xiàn)財務(wù)工作交叉爭議以及推卸責(zé)任的情況。責(zé)任制度管理的強化，能夠有效規(guī)避各種借調(diào)、調(diào)崗等各種人員調(diào)動所帶來的不利影響，有利于增強企業(yè)員工工作責(zé)任感。

財務(wù)風(fēng)險日常管理工作需要管理人員具備敏銳的工作思維，深入了解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險狀況，包括企業(yè)的資產(chǎn)負債情況、短期長期償債能力、應(yīng)收賬款賬期等信息；提醒相關(guān)管理層根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有狀況，提前制定相應(yīng)的資金預(yù)算和財務(wù)計劃，盡可能降低企業(yè)資金流動性風(fēng)險和應(yīng)收款項壞賬的可能性。相關(guān)工作的完成需要企業(yè)具備較高的專業(yè)人才主導(dǎo)實施，相應(yīng)督促企業(yè)逐漸重視財務(wù)專業(yè)人才的吸收和發(fā)展。除此之外，地方國有企業(yè)應(yīng)積極組織財務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)囊括最近的財稅政策和財務(wù)管理模式，有助管理人員了解行業(yè)發(fā)展情況和政策宏觀導(dǎo)向，不斷豐富管理人員專業(yè)知識和管理水平。不僅如此，需考慮財務(wù)風(fēng)險管理工作的特殊性，及時對各財務(wù)崗位員工進行輪崗和調(diào)換，避免崗位惰性和風(fēng)險性，提高地方國有企業(yè)整體財務(wù)風(fēng)險防控的效率。

另外，地方國有企業(yè)雖受當(dāng)?shù)刎斦С趾驼茌牐鶕?jù)其企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起獨立經(jīng)營、自負盈虧的運營模式。地方國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高自身市場化程度和經(jīng)營獨立性，根據(jù)市場需求進行產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新，提高企業(yè)市場競爭能力；制定科學(xué)的獎懲激勵機制，調(diào)動員工工作積極性，避免出現(xiàn)國有資本保守落后、不思進取等危及企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的情況出現(xiàn)，切實有效化解地方國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

(四)采用多方聯(lián)動方式預(yù)防及應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險

地方國有企業(yè)所見財務(wù)風(fēng)險案例，多為流動性風(fēng)險、資產(chǎn)負債失衡、賬面壞賬等情況。地方國有企業(yè)受地方政府資金支持和隸屬關(guān)系影響，市場化水平相對較低，同時存在管理層更迭較為頻繁，財務(wù)工作交接較為粗放等現(xiàn)狀，一旦企業(yè)賬務(wù)周期較長，通常會導(dǎo)致會計賬面欠清晰，隱藏諸多財務(wù)風(fēng)險。為應(yīng)對該類隱性財務(wù)風(fēng)險，地方國有企業(yè)可以采用多部門聯(lián)動模式，針對歷年遺留或未交接完善的賬務(wù)問題，及時進行整理和歸類，共同解決歷史遺留事項自然化解企業(yè)賬務(wù)欠清晰問題，有利于提高單位會計信息質(zhì)量。多方聯(lián)動即是聯(lián)合財務(wù)管理人員和其他各部門各單位乃至社會監(jiān)督等多方力量，及時預(yù)防并處理可能存在的風(fēng)險事件，多方共同處理制定風(fēng)險預(yù)案和財務(wù)風(fēng)險防控計劃。例如，面臨地方國有企業(yè)資金鏈斷裂等流動風(fēng)險時，財務(wù)風(fēng)險管理部門應(yīng)當(dāng)綜合采購部門、市場部門、技術(shù)部門對目前資金狀況和未來資金進出計劃進行了解和核實。若發(fā)現(xiàn)采購部門大額資金支出受到阻礙，且市場部門未來難以短時間內(nèi)出現(xiàn)資金流入等情況時，財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)核算賬面流動資金，調(diào)整各項目預(yù)算金額，積極進行市場融資，出售企業(yè)債券或吸納社會政府投資。與此同時，預(yù)期資金到位后，財務(wù)風(fēng)險管理人員應(yīng)當(dāng)合理分配流動資金，及時做好各項資金使用記錄，精確到時間、用途、使用部門、金額等各項要素，并將各項賬面信息進行內(nèi)部共享，實現(xiàn)財務(wù)信息的有效傳遞。不僅如此，對于會計賬目可能出現(xiàn)的呆賬風(fēng)險，財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)對具體賬目進行月度或季度整理，問詢業(yè)務(wù)部門進行了解和核實，避免賬目積攢對財務(wù)指標(biāo)有效性造成的不利影響。除此之外，各項財務(wù)風(fēng)險的管理和改進，都可通過部門聯(lián)動進行處理，加強企業(yè)對資產(chǎn)負債率的管控，關(guān)注銀行貸款的還款金額和還款期限，合理利用負債進行規(guī)模擴張，減輕地方國有企業(yè)債務(wù)負擔(dān)和地方財政負擔(dān)。

四、結(jié)語

總而言之，面臨復(fù)雜多變的經(jīng)濟社會和市場環(huán)境，及地方國有企業(yè)從建立到運營的一些固有缺陷，地方國有企業(yè)必須時刻警惕財務(wù)風(fēng)險的變化，對地方國有企業(yè)進行信息化改革，深化地方國有企業(yè)財務(wù)管理制度，提高地方國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理意識，采用多方聯(lián)動方式預(yù)防及應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，助力地方國有企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展。