新形勢下的財務管控助推中小企業科技轉型

王超等 /北京市航天萬源園林環境綠化工程有限公司

世界貿易沖突頻發，全球經濟一體化受到嚴峻挑戰，各主要國家紛紛提高自身高科技產品的掌控能力，全球化產業結構加速轉型，國際市場需求銳減。走出疫情后，國內傳統企業仍受到較大生存壓力。

此外，國家越來越重視國有企業內部治理完善和經濟效益改善，國務院國有資產監督管理委員會通過經濟增加值模型（EVA）、“一利五率”等指標，對國有企業進行績效考核。各央企也對下屬公司提出一系列指標監測考核，針對企業的綜合治理水平進行評定。實現高質量、高效率、高效益發展成為國有企業普遍追求的目標，也成為國有企業內生動力。

一、科技轉型帶來的企業效益

在國家政策倡導創新發展的大趨勢下，科技轉型不僅會給企業帶來難以估量的經濟利益和潛在效益，更會助推企業核心競爭力加強，整體價值大幅提升。

1.拓寬企業發展路徑

面對嚴峻的外部環境，不少企業的傳統市場份額日益萎縮，中小企業的生存狀況愈發困難，長遠來看，提升產品科技水平，賦予自身科技含量，謀求新的生存發展空間，是大多數企業必然的選擇。

如今市場經濟高度發達，競爭已然白熱化，細分市場趨于飽和，只能以既有產品的更新換代作為切入點，增加產品力，提高用戶的使用體驗，通過研發投入迎合市場需求。

2.帶來新的盈利點

企業一般以盈利為目的，不論研發投入的應用環節或是開發的具體方向，最終目的都是產生直接或間接的經濟效益，科技轉型能夠為企業帶來新的盈利點，實現經濟效益的快速增長。

3.享受一定政策紅利

在近幾年國家宏觀引導下，一系列科技轉型扶持政策、中小企業扶持政策相繼出臺，諸多地方高新區均制定了獎勵政策、便利政策，中小企業加速轉型的準入條件相對寬松。

2008 年1 月頒發的《中華人民共和國企業所得稅法》第四章第28 條規定“國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。”這是高新技術企業稅收優惠的頂層制度保障。2022年頒發的《財政部稅務總局科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（2022 年第16 號）規定，“科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022 年1 月1 日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2022 年1 月1 日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。”稅收優惠在原有75%的基礎上進一步提升，并與高新稅收優惠進行了范圍擴充與組合。

除此以外，各地方政府也相應出臺了更多優惠的具體措施，以北京為例，出臺了一系列扶持政策，加大對重點產業人才的引進力度，從住房、簽證、職稱、就醫及子女入學等方面量身定制政策服務“套餐”；通過精簡流程、資金補助、科技成果對接、拓展銷售渠道、知識產權保護和加強融資服務等途徑，為企業提供全方位服務。從“人”“財”兩方面入手，對相應企業進行扶持，其他省市也因地制宜地出臺了符合當地經濟發展的扶持優惠政策。

4.提升企業核心價值

科技轉型可幫助企業進入梯次化后備上市企業隊伍。北京證券交易所成立后，圍繞“專精特新”中小企業開展專板建設，促進新興產業發展。因此，科技轉型是企業發展戰略的重要規劃之一。企業應在上市前的準備階段，以研發能力建設作為抓手，深層次挖掘企業潛力，激發企業創造活力，助推企業規模增長，同時，保持良好的財務狀況，通過快速的業績增長提升核心價值。

二、推動企業科技轉型的原則

1.創新與業務相融合

堅持問題導向。財務部門應會同業務部門，綜合業財相關信息，充分發揮財務分析的優勢，找準制約自身發展的瓶頸，是單一業務的盈利能力不足還是行業整體利潤偏薄，是應退出短板領域還是追求規模效應，企業發展追求的是“小而精”還是“大而全”，找準業務發展的問題，從而尋找貼合業務的創新突破口，把創新融入業務領域。

2.產品與客戶相貼合

堅持目標導向。創新要從企業實際情況和客戶實際需求出發，以目標客戶的預算也就是承受能力作為基本準繩。以園林綠化企業為例，如果主要客戶群體是小公司，只是想買兩盆花裝飾點綴，預算投入較少，那么就不需要針對該業務進行大規模研發投入；如果主要客戶群體是具備一定規模和影響力的大型企業，有自身的企業文化基礎，除基本的綠植點綴，還提出體現企業雄厚實力、行業地位的更多需求，那么就可以將此作為研發投入的利潤增長點，也相應減少了中小企業盲目研發投入的踏空風險。

3.方向與政策相契合

確定企業業務是否屬于國家重點扶持的高新技術領域，將研發方向盡可能地向該領域靠攏，不僅在申請高新技術企業資質時更有優勢，更能在后續發展過程中大概率獲得項目資助和政策傾斜。目前，工業和信息化部、中關村科技園區管理委員會、北京市各區政府等多個渠道對高新企業、“專精特新”企業均有不同程度的資金補貼和扶持政策，此外，國家知識產權局等不同政府部門還會發布一些重點領域專項資金獎勵。借助政策引導，力爭納入創新發展培育梯次，可以為后續上市鋪平道路。

三、財務管控引導的關鍵措施

1.轉型過程中發揮管理會計作用

財務部門不僅能看到高新技術企業資質帶給企業獎勵、減稅等顯性直接的優惠利益，更能看到科技創新帶給企業利潤增長等潛在的獲益。同時，申報高新技術企業資質會涉及財務數據歸集、核算方式調整、納稅信息比對等，也通常由財務部門牽頭。

財務人員需要掌握公司業務、財務的全面信息，站在利于企業改革發展的宏觀角度，研究了解稅務、高新政策與申報規則，跟蹤項目立項—研發投入—申報專利—生產產品—銷售回款整個經濟鏈條的全生命周期，充分發揮財務助手的作用，不僅為管理者揭示當下業務的不足與經營風險，更為企業未來的持續發展出謀劃策。

2.加強關鍵節點的財務內部控制

作為申請高新技術企業資質和財務內部控制的牽頭部門，在研發活動嵌入企業經營業務的同時，財務部門還要做到各個關鍵節點內部控制的全面覆蓋。經過梳理，財務部門需對以下幾個關鍵節點保持重點關注，避免導致申報失敗或出現過程偏離。

一是引導業務部門進行研發項目立項，不僅要考慮項目技術方案的可落地性，還要考慮研發項目與自身業務的貼合關系及后續產品的盈利模式。

二是推進研發進度，確保技術項目在研發過程中不發生偏離，督促業務部門按期申報知識產權，倒排時間表，避免錯過資質申報節點。

三是嚴格審核與準確歸集發生的研發費用、研發人員的人工成本等，把控費用額度，確保歸集費用、關聯度、比例符合申報要求。

四是將研究成果在科技成果轉化合同中予以明確，會同業務部門固化修訂科技成果轉化合同模板，確保研究成果屬于申報高新技術企業資質的項目范圍，按要求結轉知識產權轉化收入。

五是在稅務報表中準確反映賬上發生的研發費用與收入，保證賬表一致性，留意不同政府部門間信息交叉審核，為后續成果申報鋪平道路。

六是積極聯系會計師事務所進點審計，關注發生的研發費用是否全額、準確地反映在報告中，及時獲取符合要求的研發費用專項審計報告、稅審報告和年度決算審計報告。

研發活動不僅會嵌入到企業業務當中，更會融入到日常管理工作當中，財務部門在此過程中需充分發揮主導作用，避免出現內控真空，這不僅是科技轉型過程中企業經濟業務正常運行的保障，更是財務管控能力的一種體現。

3.策劃和跟蹤年度經濟指標實現

2023 年初，國務院國有資產監督管理委員會將“兩利四率”調整為“一利五率”指標體系，其中“研發投入強度”作為其中一項關鍵指標，引導企業加強科技投入，關注改善經營效率和發展質量，推動企業更好地實現高質量發展。

財務部門要在預算和決算工作中統籌策劃涵蓋研發費用的各項經濟指標，核算研發項目成本和研發費用帶來的稅負變化，確保在不影響經濟指標的前提下，加強研發投入，把研發費用控制在合理范圍內，做到研發費用與指標考核的平衡，充分釋放研發費用的投入產出效益、指標效益和節稅效益。

同時，做好研發進度和經濟指標的實時跟蹤，站在全局視角上倒逼研發項目工作，實時測算研發投入、盈利情況、考核指標，不僅要了解業務，還要通過財務統籌能力掌握全年經濟指標實現情況。

4.協調各部門矛盾和利益的紐帶

企業科技轉型是全部門參與的一項工程，而不僅僅是財務部門的工作。在高新技術企業資質籌備或申報過程中，財務部門不僅需要與企業領導溝通協調推進組織機構調整，與人事部門協調匹配研發人員清冊、職稱信息，還需要與研發部門對接項目立項、費用支出事宜、引導與第三方簽訂戰略合作協議、搜集企業相關資質、獲取研發現場照片等。

另外，高新技術企業資質籌備往往見效慢，短期不產生直接經濟效益，反而會觸動其他部門利益，額外增加業務人員工作負擔，財務部門需發揮紐帶作用，不斷在過程中與相關部門進行工作協調、任務督促、資料搜集、數據調整和提交信息等工作，保證科技轉型持續開展。