財務共享模式下的企業集團財務管理優化研究

歐燕 ?汪容

近年來，越來越多的企業集團開始建立財務共享服務中心，以求優化企業財務管理模式，降低成本，提高企業效益。

一、財務共享模式概述

企業發展到一定的規模之后，傳統各自為政的財務管理模式已經不能適應企業集團日益復雜多樣的經營環境，各分、子公司財務標準不統一導致集團總部無法清晰準確地掌握各分、子公司的運營狀況，很難集中公司優勢資源，有可能錯失商業機會，影響企業決策。財務工作往往業務量較大，重復性較高，業務標準化程度較高，這些特點也為財務共享的建立提供了基礎。為此，財務共享模式應運而生。

財務共享模式是企業集團在組織中進行的一項財務管理變革，將原本分散在集團內各分、子公司的財務職能如費用報銷、采購到付款流程、訂單到收款流程、總賬到報表流程、財務預算、業績分析、會計檔案保管等集中起來，在企業集團內建立財務共享中心，使各分、子公司共享財務信息資源，共享服務中心的財務處理服務，被視為財務管理的“工業革命”。通過整合各分、子公司的財務工作，統一集團內部財務管理系統，能夠提高企業管理的信息化水平，實現集團對各個分、子公司財務信息資源的集中化管理，促進企業集團內部財務核算制度的統一，使集團總部能夠更清晰地了解整個集團的業務狀況，提高集團財務信息的透明度，以便識別出經營風險與財務風險，從而更有針對性地降低風險發生概率。財務共享模式能夠促進企業集團降低財務管理成本、提高財務工作效率、保證會計信息質量、加強財務視角管控、提升財務服務體驗度，進而實現財務的數字化轉型和職能轉型，即從價值守護型轉向價值創造型。

二、財務共享模式下企業集團財務管理優化的必要性

（一）降低企業管理成本

大型企業集團往往在全球不同地區、不同國家開展業務，傳統的財務管理模式需要在每個公司建立財務部門，建立財務共享中心之后，集團內日常的財務核算、報表出具、資金往來、檔案保管等專業程度高、重復性高的財務工作可以全部轉移到共享中心，集團各分支機構可以不設財務部門或僅保留較少的財務人員配合財務共享中心與各個業務部門工作，這樣可以削減人力資源成本，同時企業可以通過將財務共享中心設置在人工成本較低的國家或地區來降低企業運營成本。

（二）提升企業管理效率

企業財務工作有業務量大、重復性高、業務標準化程度高等特點，集團內各公司財務流程不同、業務處理口徑不統一，增加了企業總部匯總財務信息的難度。通過財務共享，按不同流程將會計業務進行分類，比如分為采購到付款流程、訂單到收款流程、總賬到報表流程等。集團通過集中處理相同或類似的業務，能夠進一步規范自身財務管理制度，統一財務管理流程，制訂業務處理標準，實現財務管理流程再造，提高財務核算的及時性與準確性，借助先進的信息技術，建設先進的企業信息管理系統，打通總部與各分、子公司之間以及財務與業務部門的信息傳遞壁壘，深化業財融合，進而提高企業管理效率。

（三）促進企業財務轉型

財務共享服務中心的建立，提高了企業基礎財務工作的處理效率，使得部分財務人員能夠從基礎會計核算工作中脫離出來，企業可以將他們培養成管理會計人才，讓他們參與企業集團的戰略規劃、財務制度的修訂，以及識別、防控企業經營風險和財務風險、優化企業納稅籌劃方案等管理工作。同時又可使一部分財務人員深入到企業經營的各個環節，深入了解企業的采購、生產、銷售、研發等業務流程，成為財務業務伙伴，加強業財融合，與業務部門進行良好的溝通和配合，助力業務發展，梳理和優化業務財務流程，在業務前端快速識別和規避風險，為業務部門提供良好的財務支持和服務，用財務專業幫助業務部門解決問題，使財務人員從傳統上的價值守護者轉型為價值創造者。

三、財務共享模式下企業集團財務管理工作存在的問題

（一）溝通不順暢、信息不統一

企業的內部溝通是否順暢有效將直接影響到企業的運營效率。區別于傳統財務管理模式，財務共享中心的財務人員往往跟業務部門人員不在同一個辦公區域，財務共享中心通常需要通過遠程溝通方式與各業務部門員工進行溝通，當業務部門員工對財務工作不理解或者因為網絡、企業信息基礎設施不完善等原因導致共享中心財務人員無法與業務部門進行有效溝通時，企業的運營效率就會受到一定影響。比如，當地企業需要到銀行辦理業務，業務部門員工可能對銀行業務不熟悉甚至不配合財務工作，這時就需要共享中心財務人員反復指導或督促，由此產生了額外的溝通成本；又比如，業務部門員工對企業報銷政策理解不到位，需要財務共享中心工作人員反復解釋。

有些財務共享中心信息系統不完善，在共享中心建立之初只是單純地將分散在各公司的財務工作集中起來，甚至各家公司的ERP系統都不一樣，這樣就會導致集團內各公司的財務信息不統一，再加上相當多的財務信息需要以人工的方式一筆一筆錄入至財務信息系統，不僅需要消耗大量人力、物力，而且難以消除因人工操作而產生的失誤，影響到企業集團合并財務報表的準確性。

（二）財務管理觀念落后

現階段我國部分企業財務管理觀念落后，還停留在簡單的算賬和記賬。并且，不少企業管理者認為財務工作僅僅是記錄企業的收入和支出，定期出具財務報表，不能夠為企業創造價值，沒有意識到財務管理對企業經營的重要作用，建立財務共享中心也只是出于降低人工成本的考慮，沒有考慮到財務共享對財務管理的優化作用。陳舊的財務管理觀念會導致財務管理工作在企業中不受重視，即使建立了財務共享中心，也無法發揮出財務共享的優勢。因此，企業管理者如果不轉變財務管理觀念，財務共享只能是簡單的財務集中，無法為集團決策提供有用的信息，無法創造價值，影響公司的發展。

（三）財務管理流程不規范

企業集團在籌備建立財務共享中心時，往往涉及企業內部組織流程的較大變化，為了發揮財務共享的優勢，集團內部需要對工作流程、組織機構等進行重組，這需要各個部門員工的配合，工作量較大。同時，各企業長期沿用傳統的工作流程，對重組業務流程和組織部門的工作不熟悉，甚至有些員工對成立財務共享中心有抵觸心理，在建立財務共享中心的過程中不重視，消極配合，不安排專業的流程管理人員，全靠企業集團自己摸索，極有可能導致財務共享流程設計不合理，建立起來的財務共享中心因先天性不足，無法發揮財務共享的優勢。

（四）業財融合程度不高

業財融合是財務管理工作向企業經營業務前端延伸，通過發揮財務管理優勢，發現企業前端業務中存在的問題，并給予指導，實現企業業務管理水平和財務管理水平的雙重提升。財務共享中心與各個公司業務部門相距較遠，財務人員不僅與業務人員不熟悉，同時也遠離分布在各個地區的采購、生產、銷售等業務部門，財務人員與業務部門溝通較少，對公司相關業務流程不熟悉，導致財務和業務脫節，無法發揮財務共享在財務管理中的優勢。比如，企業財務人員在做財務預測時，需要業務部門提供相關的銷售數據、生產數據，而業務部門員工不是財務專業人員，他們提供的數據可能并不是財務預測所需的數據，即使財務人員把統計方法、統計口徑傳達給業務部門，可能也會因為對相關數據的理解不同而產生偏差，此時財務人員又無法判斷出業務部門提供的數據是否有問題，基于有偏差的數據而得出的財務預測結論顯然是不準確的，很可能會誤導企業管理者做出錯誤的決策。

四、財務共享模式下企業集團財務管理優化措施

（一）完善財務共享中心溝通機制

要想發揮財務共享模式的優勢，提高企業運營效率，需要完善財務共享中心溝通機制，促進財務管理人員與企業各個部門充分有效的溝通，為企業優化財務管理水平提供支持。企業可以從以下兩方面完善財務共享模式溝通機制。

第一，建立健全信息反饋制度。財務人員與業務部門的溝通過程當中，無論是財務人員需要業務部門配合，還是業務部門需要財務人員配合，對于接收到的信息一定要及時反饋，不僅僅財務要及時處理各種單據，對于問題單據，業務部門也應當及時給予反饋，以便各項業務能夠有序開展。財務共享中心還可以提供信息整理及優化服務，當管理層需要各個分公司某些財務數據時，由財務共享中心依據統一的規則、統一的口徑提供格式一致的報告，方便企業管理層依據財務數據進行分析決策。同時，企業各部門還可以指定對外聯絡人，當財務中心需要某業務部門配合時就會優先聯系聯絡人，由聯絡人作為財務中心和業務部門的橋梁，以便業務和財務更高效地溝通。

第二，建立健全培訓制度。財務共享中心通過定期或不定期的對財務人員進行培訓，使財務管理人員及時了解當前會計準則的最新變化和公司業務進展，強化財務專業水平，提高對企業業務流程的了解程度，確保財務數據及時準確地記入財務信息系統，不斷提高財務共享服務中心的運營效率。

（二）轉變思想觀念，優化財務管理

企業建立、運營財務共享模式時，需要轉變傳統的財務管理觀念，企業財務管理不僅是財務核算、出具報告，現代財務管理理念認為財務不僅是企業財務的守護者、監督者，更應當是企業價值的創造者。在這樣的理論指導下，企業管理者和財務管理者均應當加強財務知識的學習，充分認識到財務管理在企業經營當中的積極作用，打造現代化財務管理觀念，加強財務與業務部門的溝通交流，鼓勵財務管理人員提出經營建議，參與公司決策，使財務管理模式能夠根據企業經營情況不斷優化，充分發揮財務共享的優勢，為企業降本增效保駕護航。

（三）完善財務管理制度

財務共享中心能否有效運營，與企業的財務管理制度完善程度有很大的關系，因此企業需要不斷優化完善企業財務管理制度，使之與公司的發展目標、組織結構相適應，發揮出財務共享對企業集團財務管理的優化作用。

財務部門要依據現有的組織結構，建立健全財務核算制度，制訂統一的財務核算方法，使不同的人面對相同的財務業務能夠做出相同的判斷，減少財務核算的隨意性、主觀性，進而提高財務核算質量。明確規定每個崗位的權責內容，避免出現無人管理的工作內容，同時也避免工作中出現推卸責任的現象，使每一工作環節都有相應的負責人，提高財務核算的及時性。

企業還應當建立健全激勵和監督制度。財務共享中心要發揮財務管理的作用，就勢必要對業務部門的財務行為進行監督，然而財務共享模式通常遠離業務部門，這給財務監督職能的行使增加了難度，有些財務共享中心過于強調服務職能，不考慮業務部門的請求是否合理就進行財務處理，因此企業必須優化完善財務監督制度。同時，對于工作表現較好的財務共享中心員工給予適當的獎勵，將財務共享納入到企業績效考核之中，提高財務共享員工的工作積極性，從而更好地發揮財務共享模式的優勢。

（四）重視業財融合，促進財務共享

財務共享中心的建立使財務與業務部門在地域上產生分離，財務對于企業主營業務的經營情況認知只停留在財務數據上，而對企業經營業務的開展沒有直觀深入的了解，對于企業的經營環境沒有清晰的認識。因此，企業一定要加強財務與業務的聯系，促進業財融合，優化企業內部管理流程，具體措施有如下兩條。

一方面，企業應結合自身經營特點，優化財務、業務工作流程，提升各項工作的規范性，提高企業數據信息化水平，使業務經營非財務數據和財務數據實現互通互聯，促進企業財務管理向著價值創造者目標轉變，為業務部門開展經營活動提供強有力的財務支持與指導，與業務部門共同進步，提高企業整體的市場競爭力。

另一方面，可以加強財務人員與業務部門之間的交流，比如定期組織培訓，由財務人員面向業務部門定期講解會計準則以及稅收法規最新的變化，以便業務部門更好地理解財務制度，也能夠更好地配合財務共享中心的工作；與之相應的是，業務部門也可以定期地向財務人員介紹公司的主營業務經營情況，使財務人員能夠更直觀地了解到企業經營的業務以及企業面對的復雜的經營環境，進而能夠更加主動地為企業經營獻計獻策，為企業經營提供更加強有力的支持。

結語：

財務共享是企業集團財務管理模式發展的趨勢，企業必須抓住機遇，充分適應當前信息化快速發展的時期，建立健全財務共享模式，促進企業財務管理從企業價值守護者向企業價值創造者轉型，不斷優化企業財務管理工作，降低企業運營成本，提高企業運營效率，促進業財融合，充分利用好財務共享的優勢，克服財務共享模式的不足，為提升企業整體市場競爭力提供強大動力。