高質量發展背景下企業財務稅務風險與管理優化路徑思考

程 靜

一、前言

隨著我國經濟進入高質量發展階段,企業迎來了更多發展契機。但企業內部控制管理中，財務稅務風險制約企業高質量發展。為此，本文針對現階段企業常見的財務風險以及稅務風險，分析風險發生的因素及原因，為企業實現高質量發展提供財務稅務風險優化管理路徑。在高質量發展的背景下，企業面臨著日益復雜和嚴峻的財務和稅務風險。財務風險涉及財務數據的準確性和真實性，而稅務風險涉及企業在稅務合規、稅務爭議和納稅政策變化等方面的風險。高質量發展要求企業具備更高的財務信息透明度和準確性，加強財務規范和合規要求的落實，以及提升稅務管理水平。在新發展階段，我國企業可通過強化內部控制管理與監督，遵守稅務法規及納稅義務等維度促進自身高質量發展。

二、企業財務風險與稅務風險概述

（一）財務風險

財務風險是指企業在財務管理和財務決策過程中面臨的潛在損失和不確定性，其中常見財務風險包括財務數據不準確或失實的風險、財務造假或虛報的風險以及資金管理風險和流動性風險等。在高質量發展的背景下，財務風險對企業的影響更加突出。

（二）稅務風險

稅務風險是指企業在稅務管理和納稅過程中面臨的潛在損失和不確定性。我國企業常見稅務風險包括稅務合規風險、稅務爭議和糾紛風險以及稅收政策變化帶來的稅務風險等。高質量發展背景下，企業應積極應對稅務合規風險，避免稅務爭議和糾紛，并靈活應對稅收政策的變化。

三、高質量發展帶來的新挑戰

（一）提升財務信息透明度和準確性的需求

在高質量發展的背景下，提升財務信息透明度和準確性的需求變得尤為重要。財務信息透明度和準確性對于企業和各利益相關者都具有重要意義，能夠增加市場信任、降低信息不對稱風險，為企業的可持續發展提供穩定的基礎[1]。首先，透明的財務信息使得投資者能夠更好地了解企業的財務狀況、經營績效和風險狀況，從而做出更明智的投資決策；透明度還能夠吸引更多的投資者參與市場，提高企業的融資能力和競爭力。其次，企業的決策者需要基于準確的財務數據來評估業務績效、制定戰略和規劃資源。此外，對于供應商、客戶、員工和社會公眾等利益相關者來說，透明和準確的財務信息能夠增加對企業的信任，促進良好的合作關系。同時，與監管機構和稅務部門保持透明和準確的財務信息交流，有助于建立良好的合規和監管關系，減少稅務風險和爭議。

（二）加強財務規范和合規要求的壓力

隨著市場環境的變化和監管機構對企業行為的加強監管，企業需要更加嚴格地遵守財務規范和合規要求，以確保合法、規范和透明地經營。財務規范是指企業在財務管理和報告方面需要遵守的一系列準則和標準，如會計準則、財務報告要求等。財務規范的遵守可以提高財務信息的準確性、可比性和一致性，確保企業的財務報告具有可信度和可靠性。合規要求涵蓋了多個方面，包括稅務合規、金融合規、勞動法規合規等，企業需要確保自身的經營行為符合相關法律法規和規章制度，遵守納稅義務，合理申報和繳納稅款，確保勞動關系的合法性和公平性。加強合規要求的遵守，不僅可以降低企業面臨的法律風險和罰款風險，還能夠建立良好的企業形象和信譽。

（三）高質量發展對稅務管理的要求提升

稅務管理是指企業在遵守稅法法規、履行納稅義務和進行稅務籌劃等方面的管理活動，在高質量發展的背景下，稅務管理需要滿足以下要求：首先，稅務合規性要求提升。高質量發展要求企業充分遵守稅法法規，履行納稅義務，確保稅收合規性。企業需要準確計算、申報和繳納各項稅款，按時履行相關報告和信息披露義務。同時，要積極配合稅務部門的檢查和審計，主動提供相關稅務信息，確保稅務活動的透明度和合法性。其次，高質量發展背景下，企業需要更加注重稅務風險的防范和管理。稅務風險包括稅務爭議、納稅錯誤、稅務合規風險等。再次，稅務合理性和效率要求提升。高質量發展要求稅收制度更加合理和透明，減少稅負成本，提高稅收的效率。

四、高質量發展背景下企業財務稅務風險

（一）財務風險

1.財務數據不準確或失實的風險

在高質量發展背景下，企業面臨著財務數據不準確或失實的風險，這對企業的可持續發展和聲譽造成了嚴重的影響。首先，財務數據不準確或失實可能導致企業的決策錯誤[2]。準確的財務數據是管理層制定戰略和決策的重要依據，如果財務數據存在錯誤或失實，企業將難以做出準確和可靠的決策，從而影響企業的發展方向和業務策略。其次，財務數據不準確或失實可能導致投資者信任缺失。投資者通常依賴于企業的財務數據來評估其業績和價值，并做出投資決策。如果財務數據不準確或失實，投資者將失去對企業的信任，從而導致投資者對企業的股價下跌、股權價值縮水等不利影響。此外，財務數據不準確或失實還可能引發監管機構的調查和處罰。監管機構對企業的財務報告進行審查，發現財務數據的不準確性或失實性，將會對企業進行調查和追責，甚至可能面臨罰款、行政處罰、業務停運等嚴重后果。

2.財務造假或虛報的風險

財務造假或虛報是企業在財務報告中故意提供錯誤或誤導性信息，以獲得不當利益或欺騙投資者、監管機構等利益相關方的行為。在高質量發展背景下，財務造假或虛報的風險可能導致以下問題：一是企業通過虛報財務信息，夸大業績和財務狀況，吸引投資者進行投資，投資者在信息失真的情況下做出投資決策，可能導致投資損失，破壞了資本市場的公平和透明性。二是財務造假或虛報可能違反相關法規和規定，企業通過虛假信息逃避監管機構和稅務部門的監管和征稅，損害了稅收的公平性和社會的利益。三是財務造假或虛報破壞了企業的聲譽和信任度，投資者和合作伙伴對企業的信任受到損害，可能導致業務合作的中斷或終止，影響企業的長期發展。

3.資金管理風險和流動性風險

資金管理風險是指企業在資金運作和運營過程中面臨的各種風險，包括資金短缺、資金利用效率低下、資金流失等。資金管理不善可能導致企業無法及時滿足業務需求、支付債務、支付員工工資等，進而影響企業的正常經營和發展。流動性風險是指企業在短期內無法滿足現金流需求的風險，這可能是由于市場變化、經濟不確定性、資金流入不穩定等因素導致的。流動性風險的存在可能導致企業面臨償債困難、無法履行合同、失去投資機會等問題，嚴重影響企業的經營和信譽。

（二）稅務風險

1.稅務合規風險

在高質量發展背景下，企業面臨稅務合規風險，即未能按照稅法規定履行納稅義務或違反稅法規定的風險。稅務合規風險的主要表現包括以下幾點：一是企業在納稅申報過程中出現錯誤或故意違反稅法規定，如漏報稅項、虛報稅額、逃避稅收等，可能導致稅務機關對企業進行稅務調查和處罰。二是企業在享受稅收優惠政策時未按規定使用或濫用，如虛構業務、篡改財務數據等，可能導致稅務機關取消優惠待遇并追繳稅款。三是企業在跨境經營和投資中可能面臨復雜的稅務合規要求，如國際稅收協定、跨境轉移定價等，未能遵守相關規定和披露要求可能引發稅務調查和糾紛。

2.稅務爭議和糾紛的風險

企業面臨稅務爭議和糾紛的風險即與稅務機關之間在納稅事項上產生分歧或沖突，可能引發的法律糾紛和爭議。稅務爭議和糾紛的主要原因包括：稅務法規的解釋和適用存在多樣性，企業和稅務機關可能對稅法條款的解讀和適用存在分歧，導致稅務爭議的發生。稅務機關對企業的納稅申報進行審核和調查，發現不符合規定的事項，如財務數據不準確、稅務申報錯誤等，可能引發稅務糾紛。企業在跨地區和跨境經營中面臨復雜的稅務問題，如跨境轉移定價、國際稅收協定等，可能導致稅務爭議和糾紛的發生。

3.稅收政策變化帶來的風險

稅收政策的調整和變化可能涉及稅率、稅收優惠、稅務程序等方面的調整，對企業的經營和財務狀況產生影響[3]。稅收政策的調整可能改變企業的財務規劃和成本管理策略，導致原有的財務預算和成本控制策略無法適應新政策，進而影響企業的經營狀況和盈利能力。稅收政策的變化可能引發企業進行業務結構調整，包括轉型、重組、分拆等，以適應新的稅收環境和政策要求。這種調整可能涉及業務的轉型成本、市場適應能力等方面的風險。稅收政策的變化可能導致企業需要調整納稅申報和稅務合規方面的操作，包括稅務報告、稅務申報、稅務審計等方面的合規要求。企業需要及時了解新的稅收政策，確保按照規定進行稅務合規，以避免可能的稅務風險[4]。

五、實證分析

本文在研究的過程中，以我國某鋼鐵集團為對象，以其2020～2022 年財務數據為例（如下表1），探究高質量發展背景下我國企業財務稅務存在風險現狀。某鋼鐵集團公司是全國特大型工業企業，現生產主要產品包括棒材、線材以及熱軋中寬帶等。

表1 某鋼鐵集團2020～2022年財務數據

由表1 可知，某鋼鐵集團企業近幾年凈利潤率在6.0～8.3%之間波動，企業2020～2022 年經營活動凈現金流與凈利潤整體呈現下降趨勢，企業盈利能力及水平下降，存在一定的財務風險。在納稅申報金額中，2020 年納稅申報準確率為96.3%，2021 年與2022 年納稅申報準確率分別為96.1%與95.7%，納稅申報準確率呈下降趨勢，反映該企業在近三年來可能受政策變化以及財務數據等因素影響，導致企業存在稅務風險。

六、高質量發展背景下應對企業財務稅務風險的措施

（一）加強內部控制和風險管理

1.建立健全的財務管理體系和流程

制定明確的財務目標，例如實現財務穩定性、提高盈利能力和現金流管理等，以指導整個財務管理體系的建設和運作。設計有效的財務流程，包括制定財務報告、資金管理、成本控制、應收賬款和應付賬款管理等流程，并確保各個環節之間的銜接和協作。建立健全的內部控制制度，包括明確的職責和權限分配、審計和監督機制，以及風險評估和控制措施。選擇并實施適合企業規模和業務需求的財務管理工具和系統，例如財務軟件、ERP 系統等，以提高財務數據的處理效率和準確性。進行定期的內部和外部審計，評估財務管理體系和流程的有效性和合規性，發現潛在問題并提出改進建議。

2.構建完善的財務預警體系

（1）設定關鍵財務指標和預警閾值

確定關鍵財務指標，如營業收入、凈利潤、資產負債比等，用于監測企業財務狀況和風險[5]。設定相應的預警閾值，根據行業標準、公司歷史數據和市場情況等因素確定財務指標的合理范圍。

（2）建立財務數據及時收集和分析機制

建立完善的財務數據收集和整理系統，確保財務數據的準確性和及時性。利用數據分析工具和技術，對財務數據進行定期和實時地分析，及早發現潛在的財務風險。

（3）設計預警報告和溝通機制

設計財務預警報告模板，包括關鍵指標的實際數值、預警閾值的比較和分析解釋等內容。確定預警報告的發布頻率和接收對象，建立預警報告的傳達和溝通機制，確保信息的及時傳遞和理解。

（4）制定應對措施和預案

根據財務預警指標的觸發情況，制定相應的應對措施和預案，包括調整經營策略、優化成本管理、尋求融資支持等。確定預案的執行流程和責任人，提前做好準備工作，以應對可能出現的財務風險和挑戰。

（5）定期評估和改進預警體系

定期評估和檢驗財務預警體系的有效性和準確性，對預警指標和閾值進行調整和優化。根據企業內外部環境的變化，及時更新預警體系，并與金稅四期的相關政策和要求相結合，確保預警體系的適應性和靈活性。

3.設立內部審計機構和風險管理部門

一方面，建立獨立的內部審計機構，直接向公司管理層或董事會匯報，確保審計工作的獨立性和客觀性。招聘具備專業知識和經驗的內部審計人員，例如注冊內部審計師（CIA）或其他相關資質，以確保審計工作的高質量和有效性。制定審計計劃和程序，對公司各個部門和業務領域的財務活動進行全面審計和風險評估，發現潛在的問題和風險。提供審計意見和建議，向管理層提供改進財務管理和內部控制的建議，并確保公司制度和流程的遵守。另一方面，企業設立專門的風險管理部門，負責識別、評估和應對各類財務風險。該部門可以直接向管理層或董事會報告，確保風險管理的高效性和及時性。建立風險管理框架和方法，包括風險識別、評估、監測和控制等方面的流程和工具，以有效管理和應對公司面臨的各類財務風險。配置專業的風險管理人員，具備風險管理和金融領域的知識和技能，能夠對財務風險進行科學評估和分析，并提出相應的管理策略和措施[6]。與公司的其他部門密切合作，共同推動風險管理的實施，例如財務部門、內部審計、法務部門等，建立跨部門的風險管理合作機制。

（二）加強合規與監管

遵守國際財務報告準則（IFRS）或國家規定的會計準則，按照規定的會計政策和方法進行財務數據的記錄和報告。審查財務報告的編制過程，確保財務數據的準確性和一致性，并進行內部審計和復核，發現并糾正潛在的錯誤和偏差。熟悉適用的稅法和法規，了解稅收政策和納稅義務，確保納稅申報、繳納和報告的準確性和及時性。建立健全的稅務管理制度和流程，包括納稅申報、記錄和報告的規范和標準，確保稅務義務的履行符合法律規定。建立稅務內部控制制度，包括稅務賬務的記錄和歸檔、納稅申報的審核和審批程序，確保稅務數據的真實性和合規性。

（三）做好稅務風險管理

及時了解稅收政策和法規的變化是做好稅務風險管理的重要一環[7]。企業內設立專門的稅收政策研究團隊或委派專人負責監測稅收政策和法規的變化，包括稅法、稅務規章和公告等。關注稅務部門的官方發布渠道，如稅務局網站、通知公告、新聞發布會等，及時獲取最新的稅收政策和法規信息。參與行業組織和專業協會，了解行業內稅收政策和法規的動態變化，通過行業會議、研討會等活動獲取及時的稅務信息。及時了解稅收政策和法規的變化，企業可以提前預判和應對可能的稅務風險，確保納稅的合規性和準確性。同時，企業稅務風險管理中，應積極尋求專業稅務咨詢，主動與稅務顧問溝通，提出企業面臨的稅務問題，包括稅收政策解讀、稅務合規要求和優化策略等。定期邀請稅務顧問進行稅務審查，評估企業的稅務合規性和風險控制水平，及時發現潛在的問題和風險點。保持與稅務顧問的良好溝通和合作關系，定期更新企業的稅務信息和需求，確保稅務顧問能夠為企業提供最新和準確的稅務咨詢。

七、結語

高質量發展背景下，企業財務和稅務風險管理的優化是確保企業穩定發展的關鍵。通過建立健全的財務管理體系和流程，加強合規與監管，建立良好的稅務部門溝通和合作關系，進行合理的稅務籌劃和風險評估，并尋求專業稅務咨詢和意見，企業可以有效應對和管理財務和稅務風險，為實現高質量發展提供有力支撐[8]。