經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量路徑研究

張芃

一、前言

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化。為保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的各項(xiàng)綜合能力也需要進(jìn)行不斷地升級(jí)。隨著企業(yè)審計(jì)的重要性日益凸顯，提升企業(yè)審計(jì)質(zhì)量變得至關(guān)重要。尤其是在內(nèi)部審計(jì)方面，更要不斷完善現(xiàn)有的管理制度和責(zé)任劃分制度等，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的高效開(kāi)展，使企業(yè)內(nèi)部管理體系逐步地規(guī)范化、制度化、智能化，使之成為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分。

二、審計(jì)質(zhì)量的重要性

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)的核心，可以極大地影響審計(jì)的效果和審計(jì)結(jié)果。審計(jì)質(zhì)量的重要性體現(xiàn)在以下方面：第一，保證審計(jì)質(zhì)量，可以有效促進(jìn)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，為企業(yè)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。因?yàn)閷徲?jì)有助于企業(yè)提升信息透明度，改善決策環(huán)境，控制風(fēng)險(xiǎn)，保持財(cái)務(wù)良好的狀態(tài)。第二，審計(jì)質(zhì)量的高低會(huì)直接影響公眾對(duì)企業(yè)的信任度。如果審計(jì)質(zhì)量不能達(dá)到規(guī)范，企業(yè)會(huì)承擔(dān)一定的信用風(fēng)險(xiǎn)，影響公眾對(duì)企業(yè)的信任，從而對(duì)企業(yè)造成不良影響。第三，企業(yè)參與金融市場(chǎng)融資運(yùn)作時(shí)，審計(jì)質(zhì)量也會(huì)影響融資效率和質(zhì)量，進(jìn)而影響后續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展[1]。審計(jì)質(zhì)量的重要性不言而喻，企業(yè)要想發(fā)展，就需要把審計(jì)質(zhì)量放在重要位置，著力加強(qiáng)審計(jì)內(nèi)部的管理，提高審計(jì)的質(zhì)量水平，才能確保審計(jì)的正確性和可靠性。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升的必要性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是檢查公司的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種獨(dú)立的審計(jì)活動(dòng)。它的目的是確保公司的會(huì)計(jì)報(bào)表能夠客觀、準(zhǔn)確地反映公司的經(jīng)濟(jì)狀況，它可以幫助管理者更好地管理公司，也可以幫助投資者了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況[2]。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升是必須的，因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增加。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升主要包括以下幾個(gè)方面：首先，審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)質(zhì)量的重要基礎(chǔ)，因此，審計(jì)團(tuán)隊(duì)必須有相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，以確保審計(jì)質(zhì)量的提升。其次，要建立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)流程。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)流程是審計(jì)質(zhì)量的重要保障，只有審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)流程的清晰定義，才能有效地提高審計(jì)質(zhì)量。再次，要加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)精神。審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)秉承“客觀、公正、全面”的專(zhuān)業(yè)精神，履行職責(zé)，提高審計(jì)質(zhì)量。最后，要定期進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量評(píng)估。審計(jì)質(zhì)量評(píng)估是審計(jì)質(zhì)量的重要保證，只有定期進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量評(píng)估，才能有效提高審計(jì)質(zhì)量[3]。

四、審計(jì)質(zhì)量提升的基本方法

審計(jì)質(zhì)量的提升是每一家企業(yè)審計(jì)部門(mén)的重要任務(wù)，它要求每一個(gè)審計(jì)員都應(yīng)該努力改進(jìn)和提高審計(jì)技能，為企業(yè)提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。提升審計(jì)質(zhì)量不僅有助于提高企業(yè)的信譽(yù)，而且有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)投資者的信心。本文將從以下幾個(gè)方面論述審計(jì)質(zhì)量提升的基本方法。

（一）定期評(píng)估審計(jì)質(zhì)量，持續(xù)改進(jìn)審計(jì)流程

評(píng)估審計(jì)質(zhì)量的方法可以是針對(duì)性的，可以通過(guò)專(zhuān)業(yè)審計(jì)評(píng)審、審計(jì)員互評(píng)、企業(yè)反饋調(diào)查等方式實(shí)施。例如，審計(jì)部門(mén)可以評(píng)估審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和質(zhì)量，以識(shí)別存在的問(wèn)題，并采取糾正措施，提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的評(píng)價(jià)，進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的定期評(píng)估，以檢查審計(jì)是否符合要求。改進(jìn)審計(jì)流程也是審計(jì)質(zhì)量提高的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)程序，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行準(zhǔn)確、客觀、全面的審計(jì)，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量達(dá)到要求。

（二）提高審計(jì)員的素質(zhì)和技能

審計(jì)部門(mén)應(yīng)擁有充足的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)人員應(yīng)擁有專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，能夠正確地理解和判斷審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)規(guī)范。這些審計(jì)人員應(yīng)該由有能力的審計(jì)主管和審計(jì)經(jīng)理指導(dǎo)和監(jiān)督。審計(jì)部門(mén)還應(yīng)定期提供審計(jì)培訓(xùn)，以提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，并定期對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行評(píng)估，以確保審計(jì)人員具備更強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)[4]。高素質(zhì)的審計(jì)人員是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提高，使其具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)，注重培養(yǎng)審計(jì)人員的實(shí)踐能力，不斷提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能，使他們能夠更好地完成審計(jì)任務(wù)。

（三）建立內(nèi)部控制機(jī)制

要提升審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)部門(mén)還應(yīng)該建立一套有效的內(nèi)部控制機(jī)制，按照審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則以及企業(yè)服務(wù)協(xié)議中規(guī)定的要求來(lái)進(jìn)行審計(jì)，從而確保審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)部門(mén)必須建立有關(guān)審計(jì)流程的明確文件，定期審查審計(jì)流程，持續(xù)改進(jìn)審計(jì)程序，實(shí)施定期的審計(jì)質(zhì)量控制，以保證審計(jì)的有效性。

（四）積極開(kāi)展審計(jì)實(shí)踐

要提高審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極開(kāi)展實(shí)踐，不斷進(jìn)行審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)，收集審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善審計(jì)程序，提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)水平的提高。此外，審計(jì)部門(mén)應(yīng)擁有完善的審計(jì)體系，定期進(jìn)行審計(jì)，按時(shí)完成審計(jì)報(bào)告，及時(shí)提交企業(yè)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)。審計(jì)應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，確保審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)部門(mén)還應(yīng)該建立審計(jì)計(jì)劃，確保審計(jì)計(jì)劃的準(zhǔn)確性和完整性，以保證審計(jì)的質(zhì)量。

五、實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升的具體措施

（一）加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃規(guī)劃

審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)內(nèi)容規(guī)劃需要根據(jù)審計(jì)任務(wù)和報(bào)表類(lèi)型，嚴(yán)格按照審計(jì)技術(shù)準(zhǔn)則和國(guó)家法律法規(guī)，科學(xué)安排審計(jì)內(nèi)容和范圍。審計(jì)文件是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，審計(jì)員要按照審計(jì)技術(shù)準(zhǔn)則和審計(jì)計(jì)劃要求，結(jié)合審計(jì)實(shí)際，指定審計(jì)文件，明確審計(jì)內(nèi)容以及有關(guān)的證據(jù)、報(bào)表等。審計(jì)工作方案是審計(jì)計(jì)劃規(guī)劃的重要內(nèi)容，它包括審計(jì)計(jì)劃時(shí)間安排、審計(jì)內(nèi)容安排、審計(jì)方法、審計(jì)準(zhǔn)則的選擇以及審計(jì)程序等，審計(jì)員要認(rèn)真準(zhǔn)備審計(jì)工作方案，以確保審計(jì)計(jì)劃規(guī)劃的有效實(shí)施。審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)歸納的重要文件，審計(jì)員應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告體系，以達(dá)到審計(jì)計(jì)劃規(guī)劃的有效實(shí)施。審計(jì)員要做好審計(jì)計(jì)劃規(guī)劃的實(shí)施監(jiān)督管理，定期對(duì)審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施情況進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)解決，確保審計(jì)計(jì)劃的有效實(shí)施[5]。

（二）培訓(xùn)審計(jì)人員

首先，審計(jì)人員應(yīng)熟悉各種審計(jì)技術(shù)和審計(jì)理論，通過(guò)培訓(xùn)強(qiáng)化審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備，使之掌握審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)；其次，審計(jì)人員應(yīng)掌握基本的審計(jì)技能，像分析、綜合、總結(jié)、記錄等，通過(guò)模擬實(shí)踐培訓(xùn)，使之掌握審計(jì)技巧；再次，審計(jì)人員應(yīng)熟悉審計(jì)有關(guān)法規(guī)，比如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則等，通過(guò)培訓(xùn)讓審計(jì)人員深入了解審計(jì)法律法規(guī)，并能在實(shí)際審計(jì)中參考；最后，審計(jì)人員應(yīng)熟悉會(huì)計(jì)核算與審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，通過(guò)實(shí)踐模擬培訓(xùn)，使審計(jì)人員熟悉會(huì)計(jì)核算與審計(jì)報(bào)告寫(xiě)作，以便為企業(yè)提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。

（三）明確審計(jì)范圍

審計(jì)范圍的明確是審計(jì)的第一步，它不僅會(huì)影響審計(jì)的內(nèi)容，而且也會(huì)影響審計(jì)的全過(guò)程。要明確審計(jì)范圍，需要考慮以下幾點(diǎn)：首先，審計(jì)范圍要符合審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況，審計(jì)對(duì)象可能是一家公司，也可能是一個(gè)部門(mén)，也可能是一項(xiàng)特定的業(yè)務(wù)活動(dòng)，甚至包括某種特殊類(lèi)型的交易等。因此，應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)范圍，針對(duì)不同實(shí)際情況，可能會(huì)有不同的審計(jì)范圍。其次，審計(jì)范圍要根據(jù)審計(jì)任務(wù)的要求而定，審計(jì)任務(wù)可能是事實(shí)性檢查，也可能是專(zhuān)業(yè)性檢查，也可能是過(guò)程檢查等[6]。因此，不同審計(jì)任務(wù)可能會(huì)有不同的審計(jì)范圍。最后，審計(jì)范圍要符合審計(jì)基準(zhǔn)的要求，審計(jì)基準(zhǔn)可能是法律、法規(guī)，也可能是政府的要求，也可能是內(nèi)部管理規(guī)定，以及行業(yè)自定的要求等，審計(jì)范圍應(yīng)滿(mǎn)足其要求。總之，審計(jì)范圍的明確是審計(jì)的重要步驟，應(yīng)當(dāng)綜合上述幾點(diǎn)進(jìn)行考慮，才能明確審計(jì)的范圍。

（四）增強(qiáng)審計(jì)技術(shù)

增強(qiáng)審計(jì)技術(shù)需要結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，使其變得更加系統(tǒng)化，更具深度和完整性。可以采用分層審計(jì)系統(tǒng)，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，識(shí)別審計(jì)過(guò)程中可能存在的異常情況，這樣可以更快更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)可能的問(wèn)題。審計(jì)技術(shù)也可以通過(guò)建立審計(jì)檔案、審計(jì)電子檔案等數(shù)據(jù)庫(kù)，收集、分析、利用審計(jì)信息，不斷提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和可用性。另外，開(kāi)展相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，使審計(jì)人員掌握最新的審計(jì)技術(shù)，增強(qiáng)審計(jì)技術(shù)水平，以提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

（五）強(qiáng)化審計(jì)系統(tǒng)

1.定期備份審計(jì)系統(tǒng)，以免由于系統(tǒng)故障或其他原因?qū)е聦徲?jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失。

2.定期更新審計(jì)系統(tǒng)的軟件和硬件，以保證審計(jì)系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可靠性。

3.定期對(duì)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行安全檢查，以確保審計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不被篡改。

4.定期根據(jù)業(yè)務(wù)需要，更新審計(jì)系統(tǒng)中的審計(jì)信息，以確保審計(jì)系統(tǒng)中的信息準(zhǔn)確、及時(shí)。

5.及時(shí)關(guān)注審計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理審計(jì)系統(tǒng)中的異常，以確保審計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

6.加強(qiáng)權(quán)限控制，建立準(zhǔn)入控制、角色控制和流程審批控制，確保系統(tǒng)中記錄的數(shù)據(jù)精確、安全和可靠。

7、采用安全算法進(jìn)行數(shù)據(jù)加密，確保審計(jì)信息的安全，防止數(shù)據(jù)泄露[7]。

8、建立安全審計(jì)日志，定期檢查系統(tǒng)的安全狀況，以及是否存在安全漏洞。

（六）完善審計(jì)管理機(jī)制

審計(jì)管理機(jī)制的建立和完善，不僅有助于提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力，而且有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.提高審計(jì)管理水平

加強(qiáng)審計(jì)管理人員的培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)管理人員的培訓(xùn)，使審計(jì)管理人員具備良好的技術(shù)素養(yǎng)和管理能力，并且要求審計(jì)管理人員定期參加企業(yè)活動(dòng)，以提高審計(jì)管理水平。提高審計(jì)管理的質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)采取有效的措施，提高審計(jì)管理的質(zhì)量，確保審計(jì)管理的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，并及時(shí)采取有效的措施解決問(wèn)題。

2.完善審計(jì)管理制度

建立審計(jì)管理組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)建立完善的審計(jì)管理組織機(jī)構(gòu)，明確審計(jì)管理的職責(zé)和權(quán)限，確保審計(jì)管理的有效性。完善審計(jì)管理制度。企業(yè)應(yīng)完善審計(jì)管理制度，包括審計(jì)管理范圍、審計(jì)管理流程、審計(jì)管理要求等，以確保審計(jì)管理的正確性和有效性。

3.建立審計(jì)管理信息系統(tǒng)

建立審計(jì)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)建立完善的審計(jì)管理信息系統(tǒng)，通過(guò)信息系統(tǒng)來(lái)收集、分析和處理審計(jì)管理信息，以提高審計(jì)管理的效率。建立審計(jì)管理報(bào)告制度[8]。企業(yè)應(yīng)建立審計(jì)管理報(bào)告制度，定期向管理層提交審計(jì)管理報(bào)告，以便管理層及時(shí)了解審計(jì)管理的情況，并及時(shí)采取有效的措施。

審計(jì)管理機(jī)制的建立和完善，不僅有助于提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力，而且有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。完善審計(jì)管理機(jī)制，應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)管理人員的培訓(xùn)，提高審計(jì)管理的質(zhì)量，建立審計(jì)管理組織機(jī)構(gòu)，完善審計(jì)管理制度，建立審計(jì)管理信息系統(tǒng)，建立審計(jì)管理報(bào)告制度等措施。只有完善審計(jì)管理機(jī)制，才能有效地維護(hù)企業(yè)內(nèi)部治理秩序，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

六、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要，它不僅成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和決策的有力工具，而且能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和績(jī)效。建立完善的內(nèi)部審計(jì)程序并不是一件容易的事情，它需要企業(yè)建立良好的內(nèi)控管理，實(shí)施對(duì)內(nèi)部審計(jì)有效的預(yù)防、檢查和評(píng)價(jià)控制程序。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控系統(tǒng)的審查，確保財(cái)務(wù)管理的有效性。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，定期審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制。

總之，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和績(jī)效，是企業(yè)管理人員必須重視的課題。企業(yè)要積極采取措施建立完善的內(nèi)部審計(jì)程序，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行有序，實(shí)現(xiàn)公司長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。只有提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，才能幫助企業(yè)逐步完善企業(yè)內(nèi)部管理，為企業(yè)未來(lái)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

引用

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