全面預算管理在企業財務管理中的應用

段琳瑯

一、前言

財務管理是現代企業經營的重要組成部分，而全面預算是企業財務管理的重要組成部分。本文剖析全面預算管理經常出現的問題，并提出針對性措施，以期為企業財務管理提供參考。

二、全面預算概述

企業全面預算管理是現代財務管理制度中重要的構成。依據企業制定的發展目標，對企業經營的各個環節、企業資源各要素進行合理統籌配置，對企業在將來一段時間內的企業經濟活動進行提前預測與規劃，最終呈現出未來企業經營和財務狀況[1]。企業的整體預算管理系統由經營預算、專項決策預算和財務預算三部分組成。與公司的經營活動有關的預算，稱為經營預算；特別的決策預算涉及資金開支，或企業一次性的非日常開支的重大預算屬于專門決策預算；在前面兩部分利用貨幣反應的過程中涉及現金、財務等方面的工作，最終匯總企業財務狀況、經營結果、現金收支等的財務報表與現金預算數據即財務預算部分。

如圖1所示，全面預算體系包含內容廣泛，涉及企業經營的多個方面，需要和企業戰略或目標相一致。同時，在編制綜合預算時，要依據企業的實際狀況，合理確定預算目標，要具有可執行性。

企業綜合預算的編制方法通常可分成3類，共6種。即可采用固定預算和彈性預算編制方法、增量預算和零基礎預算編制方法、定期預算和滾動預算編制方法[2]。企業應該結合具體的經營實際情況，合理的判斷、選擇企業應該使用的預算編制方法。企業在編制預算的過程中，可以采用“自上而下”“自下而上”“上下聯合”的編制模式，分別體現了“高度集權”“高度分權”“集權分權”的組合。不同的模型都有自己的優勢和劣勢，同樣需要企業結合自身經營個性化特點來進行合理衡量確認模式，并非有絕對的好壞之分。企業全面預算一經下達，除非遇到極特殊會產生重要影響的情況，一般不予修改。企業要借助于全面預算，一方面一道控制企業經濟活動，使其達到期望目標；另一方面，還可以在預算編制與實施的過程中，充分打通各個獨立部門之間的壁壘，加強溝通與合作，提高企業經營效率；最后一方面，企業全面預算還是業績考核的重要參考依據。

三、全面預算對企業財務管理的重要性

（一）保障財務管理目標實現

企業財務管理是企業戰略規劃的一個重要組成部分，預算管理同樣服務于企業的財務管理目標與戰略目標，指導、約束企業經營活動，保障企業正常運營與快速發展[3]。全面的預算管理有助于企業整合內部的各種資源，根據預算的指導作用，開展各項經營業務，最終通過財務報表數據及其他必要的非財務數據進行經營成果比對，找出經營差異，并進行分析調整，幫助企業完成財務管理目標。

（二）強化企業財務風險管理

企業的財務管理工作和業務工作合作程度越來越高，企業不斷在推進業財融合工作。全面預算管理正是結合企業整體情況，與各部門進行充分交流與溝通，制定相應的預算計劃，讓企業資源得到合理分配，在后期經營過程中進行資源整合，提高企業管理效率。在此過程中，全面預算從事前、事中和事后均為業務管理和財務管理提供了參考，使得企業能夠實時清楚財務狀況，能夠在一定程度上減少超支或者其他意外情況的出現。

（三）提高企業財務管理效率

企業的全面預算管理，要求企業各級、各環節人員的共同努力，在制定的過程中會加強內部人員的相互協作與配合。當預算計劃下達之后，會對企業各項工作進行統籌規劃，保障企業的發展。在融資、投資、經營管理和收益分配管理等方面，全面預算均會提供參考及相應考核控制，財務內控活動有據可依，幫助企業建立健全財務管理制度，增強企業的財務管理效率。

四、全面預算管理應用常見問題

（一）全面預算管理意識薄弱

全面預算管理工作具有綜合性和全面性，因此復雜程度較大，需要企業整體員工的共同努力。但是，部分企業只是將此項工作推給財務管理部門，其他部門人員并未積極地參與并支持此項工作，部門之間的溝通、交流工作開展較少。許多企業只單純地重視經營管理，關注企業的持續擴大、企業的建設，而忽略了全面的預算管理。由于缺乏準確的全面預算管理，企業的資源配置就會出現不合理的問題，阻礙了公司的長遠發展。

（二）全面預算管理制度不完善

不完善的全面預算管理制度會讓工作人員沒有參考依據，無法按照統一的標準進行預算的制定及執行，會影響全面預算管理的效率。有的企業只進行簡單的財務報表數據預算，有的企業在制度中沒有明確相應的編制方法和編制模式，就導致部分工作人員為了工作任務的簡單化，單純根據上年度的預算情況快速制定本年的預算目標，沒有考慮企業具體的經營情況和外部發展情況，導致預算管理和企業經營相互分離，對公司的發展產生了不良影響。在這種情形下，會造成公司的資金鏈短缺，甚至導致企業破產等嚴重后果。全面預算管理制度不完善還體現在企業對預算管理工作職權不分明，沒有單獨的預算管理負責人。員工的積極主動參與性低，各部門職責不清，互相推諉，工作效率低。

（三）全面預算編制科學性不足

部分企業全面預算編制科學性不足，沒有特定的統一標準，只是參考、借鑒優秀預算管理方案，在應用的過程中并沒有將企業的自身實際考慮在內，不能滿足企業的個性化管理需求。同時，對于企業自身歷史數據的收集不足以及對未來的預估不全面、不準確，導致預算數量核算不標準、不準確，致使預算目標操作性弱，無法在實際中發揮作用。還有部分企業，針對外部的宏觀環境研究不足，缺乏全面分析，影響預算編制以及后期預算執行與考核等工作。

全面預算對企業財務管理工作發揮著重要作用。預算編制方法多樣，但是企業在真正編制過程中，大部分采用自上而下編制模式，沒有讓一線的工作人員參與到預算管理工作中。管理層對具體工作缺乏了解，從而預算數據缺乏科學性，致使管理效率低下。此外，還有很多企業為了減少工作量，降低成本，沒有根據自己的實際情況制定出一套科學的預算，只采取一種最簡單的、固定的、只有一種形式的預算，無法與當下以及預期企業經營情況相匹配，導致預算和實際經營相分離，會給企業帶來相應的經營及財務風險。

（四）全面預算管理控制不足

在企業財務管理中，會采用事前控制、事中控制和事后控制進行三種控制方式。但是，部分企業在全面預算管理中采用事后控制，沒有在預算制定與執行過程中進行控制，對前段和過程的重視程度不足，不能充分發揮預算管理的功能。在執行預算時，若不能有效地監督和控制預算，會讓員工沒有相應的執行觀念，會影響最終的預算管理效果。在實施過程中缺乏有力保障，無法達到對企業經營的引導和約束作用。監督不嚴格會導致預算執行不規范，會有部分企業出現預算超支、產生大量預算外費用等情況，這將導致企業資源的浪費，從而影響到公司的戰略目的實現的進程。同時，部分企業在預算執行過程中沒有引入多個部門的參與機制，僅限于財務部門開展此項工作。只把事后控制放在重點，進行數據層面的財務對比于分析，因此，缺乏全面的問題剖析和追蹤反饋監管。有的企業雖然有部分控制環節，但是只重視結果，導致企業在全面預算管理中無法與企業具體情況進行有機結合，無法針對性解決問題。最后，有的企業在全面預算控制中沒有形成總結，導致在下一期預算管理中仍然出現重復問題，造成工作效率低下，并且也會對績效考核產生不良影響，無法對員工進行公平、公正的分析，從而導致企業預算管理工作效果大打折扣，也無法調動員工的工作熱情。

五、加強企業全面預算管理應用

（一）強化全員全面預算管理觀念

公司要做好全面的預算管理工作，必須進行公司文化的宣傳。要根據不同的主題，定期舉辦專題講座，加強全員的全面預算管理理念，要意識到全面預算管理不僅僅是財務相關部門的工作，是需要各個部門共同努力完成的。企業要把信息化和全面預算管理有機地結合起來，在財務管理上進行持續的創新，學習先進的經營方法，以適應公司的發展戰略和發展實際，從而更好地促進公司的發展。同時，要加強對預算管理工作的獎勵和懲罰，加強對在預算管理中表現突出的人員的宣傳，充分發揮其積極性。

（二）建立健全全面預算管理制度

企業要建立相應的預算管理機構，設定人員并明確職責劃分。預算管理結構為企業整體戰略目標負責，不是單一針對某個部門，并建設對其完善的考核機制。全面預算管理工作中，需要企業根據自身經營情況，編制各環節預算，最終形成財務報表數據，并形成年度綜合預算，經過企業領導層審批后下發執行。

在企業全面預算管理制度中，需要對預算的標準進行明確規定，方便進行統一管理，對各項目進行精細化管理，從而全面降低企業的成本費用。對于企業常見的經營業務，可以開展定額分配，形成長期的管理機制，為后期預算管理工作提供可靠的基礎保障。在全面預算管理制度中，要合理確定預算編制的內容。既要全面性還要個性化處理，對于企業重點領域進行重點管理。可以引入必要的財務模型進行數據計算，利用信息化技術，匹配先進的管理理念，注重編制工作的邏輯性和嚴謹性。能夠區分企業的中長期不同目標，并能夠使每個時期計劃前后相關聯，形成魚貫管理體系，并在過程中不斷優化。此外，還需要設計相應的控制監督及考核機制，在發現問題是要及時反饋執行情況，為后期的工作提供參考依據。

（三）保障全面預算編制的科學性

全面預算編制是整個管理環節的開端，編制工作的科學性可以為后續執行、監督及績效考核環節提供基本的保障。企業要想加強全面預算編制的科學性，必須動員所有人的積極性，經理和一線工作人員要充分地分工，明確各自職責，并且充分發揮各個崗位的優勢，避免只靠財務人員單一的視角來開展此項工作。企業還需要根據自身實際情況，選擇合理的編制流程，提高編制效率。充分聽取多方建議，定期開展專題會議進行研究，保證編制的科學性。企業在編制工作中，應該本著全面的戰略性眼光，不能只著眼于眼前的短期利益。時時關注公司的運營和財務風險，厘清每一環節之間的邏輯關系。加強相關人員的溝通與資源共享交流，從企業整體的角度進行預算編制工作，全面促進預算編制的科學性。保證預算的實施和監督，有效地進行績效評估，改善公司的財務管理，推動公司的發展。企業在制定全面預算時，要制定“踮起腳尖跳起來能實現”的合理目標，從而實現對企業整體激勵，激發員工的工作熱情和主動性。最后，企業在制定全面預算過程中要牢牢把握成本效益原則，樹立全面預算理念。

（四）加強全面預算的全流程控制

企業應該加強全面預算事前與事中的控制，在事前充分收集資料，聽取多方意見，將問題進行預設并提前解決。在預算執行過程中要嚴格把控，出現問題時要及時分析原因，并及時調整工作。在預算工作結束之后，要將問題進行匯總，并形成預算管理檔案，總結經驗，形成預算管理工作的良性循環機制。還可以將預算目標進行細化，明確預算指標，利用企業管理信息系統進行全面監控，設置預警機制，當問題有可能出現時能夠及時發現并控制，避免帶來更大的后續問題。最后，在控制過程中，要全面關注財務指標與非財務指標，進行多方位的考量，針對不同的事項，分別對應執行剛性和柔性政策，達到有效控制的目的。

六、結語

全面預算管理是公司財務管理的一個重要組成部分，所以，企業要持續加強全面的預算管理。當前，企業推進全面預算管理還面臨著許多問題。因此，要結合企業的實際情況，對全面預算管理進行改進，以推動企業的發展，增強企業的核心競爭力。

引用

[1]李金玲.企業全面預算管理存在的問題與對策[J].商訊，2021（17）：100-102.

[2]于思維.企業實施全面預算管理存在的困境及策略探析[J].當代會計，2021（20）：175-177.

[3]白琳.企業全面預算管理的困境及對策探討[J].環渤海經濟瞭望，2022（07）：108-110.