趙婧



中國貿易的開放化、經濟發展的國際化使得跨國企業蓬勃發展,然而國際稅率、稅收政策、稅種等均有所差異,為我國稅收籌劃創造了更多的施展空間。相比國外而言,我國在海外稅收籌劃中仍舊處于初期階段,仍有較廣闊的進步空間。因此本文以Z公司為例,剖析其2016~2021年對外直接投資以及直接納稅情況,探究其在此過程中實施的稅收籌劃手段,并提供建議使其合理且有效地減輕海外稅負成本,希望幫助企業獲取更強的競爭力。
一、Z公司對外直接投資背景
(一)Z公司對外直接投資概況
Z公司是一家通訊設備上市公司,1997~2007年,Z公司加入了CDMA(移動通訊技術)和小靈通業務,2007年進入全球前四大通訊設備供應商之列;2008~2012年開始建設3G網絡;2013~2018年進入4G建設期,2016年3月被美國商務部工業和安全局列入實體清單;2019年開始建設5G網絡,是我國5G建設的先鋒企業。
Z公司作為跨國企業,在國外的直接投資共經歷了五個時期:
第一時期(探索初期):從1995年之后的三年間是Z公司進行海外投資的初探時期,這時期Z公司選擇用代理的方式在市場風險相對較小的國家和地區開始試點。第二時期(規模突破):有了前期的經驗積累,1998~2001年期間,Z公司海外市場的規模呈現飛躍式的擴大;第三時期(穩健發展):在2002~2004年期間,Z公司一方面深入人口眾多、具有巨大市場潛力的東南亞及非洲國家;另一方面穩定市場,積極準備進軍北美、歐洲等高端市場。第四時期(綜合全面化):從2005年開始,逐漸實現全面的國際化。……