醫院物資采購管理中的內部審計

曾俊

新醫改背景下，醫院運營管理的科學性顯著提升，而物資采購管理作為組織管理結構中的重要內容，是維持醫院實現常態化運轉的基礎性工作，迫切需要在日益復雜的社會經濟形勢中，通過實施高質量、高效率的內部審計，實現科學性、合理性的穩步提升。

本文從醫院在物資采購管理中深化運用內部審計的重要意義出發，分析了實施過程中存在的主要問題，指出了內部審計過程中的關鍵環節，并提出了解決問題、加速實施的策略建議，旨在推動醫院實現物資采購管理的全過程把控。

一、醫院在物資采購管理中實施內部審計時存在的問題

（一）內部審計的專職團隊建設進程緩慢

醫院在物資采購管理中應用內部審計的效率效果與審計人員的綜合業務能力密不可分，這也是導致醫院內部審計效率低、效果差的直接原因。

1.醫院一把手尚未正確認識到強化內部審計對于醫院整體發展的戰略性意義。自上而下的“懈怠”通過層層傳導，間接削弱了工作人員對于內部審計工作的重視，導致在物資采購的過程中無法實現高水平、高效率的風險危機識別與應對，在無形之中擴大了損失與危害。

2.內部審計團隊戰斗力不強。缺乏物資采購管理的內部審計專職人員，而是套用普適性內部審計規則，經常出現物資采購問題解釋不清、審計不明的現象，不僅不能充分發揮內部審計的功能效用，且在一定程度上影響了物資采購管理的綜合效率。

3.工作實務評價難。醫院同樣缺乏在物資采購管理中開展內部審計評價的相關標準，僅僅是移植普適性內容難以滿足針對性需求，形成個人主觀占主導的實務評價困局，無法實現高效率的監督評價。

（二）缺乏健全的內部審計配套制度建設

不可否認，醫院對于大環境變動的反饋速度與效果較差。推動在物資采購管理中實施內部審計的制度建設遲緩，導致“經驗主義”在物資采購管理的內部審計中占主導，多是以普適性內部審計規章制度為標準，缺乏針對性，容易滋生問題和失誤，更為醫院的整體發展埋下隱患。基于此，健全的配套機制建設，是醫院在物資采購管理中高效實施內部審計的重要保障，有利于發揮內部審計在物資采購管理中的全部功能效用，實現醫院運營體系升級和管理結構優化的良好效果。

（三）醫院內部審計的平均工作質效有待加強

醫院的物資采購管理理念與模式方法更新較為緩慢，傾向于傳統模式。對于體制機制升級與模式方法優化的推進力度不足，認為此項工作過于常規，滿足日常消耗使用需求即可，不用花大力氣進行現代化革新升級，導致平均工作質效明顯落后于行業平均標準，有待加強。究其原因，是因為醫院在推進內部審計的過程中，滿足于現狀，對新形勢、新風險考慮不全，不能意識到體制機制升級與模式方法優化的戰略性意義，長此以往，必將與時代發展大趨勢相悖，阻礙醫院實現持續發展。

二、在物資采購管理中開展內部審計的關鍵節點

（一）物資采購項目合理性審計

高水平的醫院物資采購，前提和基礎是科學、合理的采購計劃。因此，對物資采購計劃開展的專項審計就必不可少，審計結果直接聯系到醫院物資采購工作開展的效率。由此，醫院要建立健全物資采購審批程序：由職能部門編制醫用耗材、藥品等物資采購計劃，提報上級部門審批，充分說明采購計劃、采購數量的客觀性、合理性；待上級部門開展可行性分析審批通過后，進入采購流程。同時，對于所列采購計劃，應確保醫用耗材、藥品等價格與醫保政策、物價規定相符，明確物資使用的絕對范圍，以從源頭杜絕資源浪費、濫用現象。

（二）物資采購招標審計

醫院醫療物資采購中最重要的環節即物資供應商的公開招標，“貨比三家”，選擇市場范圍內價格優惠、質量達標的醫療物資供應商進行采購，以在有限的物資采購成本框架內實現物資采購質效的有效提升，強化物資采購成本的優化控制，達到節約醫院綜合運行成本的良好效果。

1.審計人員應立足于醫院的組織管理體系，充分分析并合理運用物資采購程序，明確全流程的工作細節和關鍵節點，設計并應用針對性監督控制手段，以實時考察物資采購、招投標、出入庫等環節是否符合規章制度，杜絕徇私舞弊等負面現象。

2.為提升物資采購的可靠性，醫院要重點排查采購招標環節中所涉及第三方企業的專業資質、信用評級，確保預采購物資能夠滿足業務工作需求、達到專業技術標準。

3.在廣泛調查、深入研判的基礎上，結合醫療物資市場的整體報價情況，審查競標主體的詳細報價，明確其報價是否科學合理、符合市場標準。其中，要重點審計醫療物資采購的主、客觀影響因素，尤其要重視耗材質量及具體的實用性、運輸及付款方式，以免出現過高的衍生費用。

（三）采購合同擬定審計

合同是醫院開展物資采購、建立合作關系的基礎和憑證，也是解決物資采購過程中出現問題的基礎憑證。因此，在擬定物資采購合同的過程中，必須要對合同內容進行審計，保證合同內容與現有物資采購工作實效、采購計劃相符，并提供突發情況下的問題處理依據。針對此類問題，醫院應著力從完善體制機制入手，構建符合時代發展需求與自身利益的物資采購合同簽訂與審計規程，設置采購合同評價的量化標準。作為物資采購類合同簽訂的“門檻”，強化審計排查，核對物資采購合同中的物資類型、總量和單體價格，以強化合同簽訂的合理性，避免后期出現各種類型的糾紛。不僅如此，還要強化對于物資供應商在簽訂合同所使用的簽章真偽性審查，確保簽章正在使用，符合相關備案制度，與物資采購中標企業相匹配。

（四）合同執行全程審計

醫院應開展全過程的物資采購管理審計，其中重點對物資采購合同的執行和推進情況開展跟蹤管控。聚焦采購品的質量驗證，對于所采購的醫用耗材，要嚴把質量關，開展普查與抽查相結合的質量監測，查看使用期限，確保耗材等醫療物資質量符合已簽署的合同約定，滿足醫院使用要求。對于不滿足合同約定或醫院使用要求的物資，要及時上報相關管理部門，明確相關物資的管理與解決方式，確保醫院的合法利益不受侵害。

（五）付款結算審計

作為物資采購的最后一個環節，醫院應強化對于物資采購款項的付款結算審計。依據物資采購和財務支出的相關規定，研判采購工作人員在開展物資采購結算的過程中是否嚴格按照醫院的相關規定，檢查付款結算信息、金額、結算方式是否與約定統一，物資采購發票的真實合法性，以及工作人員有無違規情況。要重點審核物資采購工作人員的工作是否盡責，能夠實現對采購專項資金的具體流向進行掌握，并嚴格遵守訂金、預付款、結算等規章制度，制定突發、緊急情況下的應急反應措施，進一步強化物資采購資金的管理與收支追蹤，避免不必要的資金損失，確保醫院利益。

三、醫院在物資采購管理中深化實施內部審計的策略建議

（一）立足實際需要，強化醫院內部審計團隊建設

醫院應充分認清人才隊伍建設的戰略性意義，持續聚焦高水平內部審計團隊建設。

1.宏觀謀劃、扎實推進。醫院要將人才隊伍建設作為戰略發展規劃的重要補充，明確人才缺口，以“列清單”“拉條目”等方式扎實推進人才隊伍建設。通過加強培訓和內部交流，促使工作人員廣泛認識到在物資采購管理中實施內部審計的緊迫性，通過理念升級、觀念提升加速物資采購管理的流程再造，突出關鍵控制點的全局引領作用，實現全面提升、重點突破，在結合行業發展要求的基礎上創新內部審計模式及實務方式方法。

2.堅持走科學化發展新路子。結合醫院組織管理的最新特點，深入學習現代化采購管理思想，將涉及內部審計的重要環節和關鍵節點進行高度集成，編制形成物資采購管理中內部審計實務的指導理念，以點帶面，推動醫院的醫療服務質量提升。

3.權責明晰、動態更新。內部審計權責統一機制，以成立跟蹤監管小組為抓手，對物資采購管理中的內部審計進行結構化分解，通過分段包管提升內部審計工作開展的針對性。同時，在醫院的日常量化考評中加入物資采購管理中內部審計的相關內容，使之成為現行績效考評體系的重要補充，以從源頭提升審計人員的工作積極性，加速內部審計模式的優化升級。

（二）發揮規模優勢，健全醫院內部審計的配套制度

隨著醫院內外部環境的變化，以往的內部審計模式已經難以適應發展需要，要求醫院基于物資采購管理的實際情況，健全內部審計的配套制度建設，發揮規模優勢，推動內部審計在醫院物資采購管理中的高效應用。

1.實現內部審計集中化。以長期發展規劃為根本指引，靈活運用內部審計授信授權機制，推動構建“24小時+”的全流程內部審計機制，通過全天候的風險監控與預警，實現內部審計科學性的穩步提升，構筑起人人有責、人人盡責的“全員式”風險防控機制，實現物資采購管理效率效果的大幅增強。

2.優化資產使用與分配效率。物資采購的根本目的，是以充足的物資供應滿足醫院的日常運營需要，對其開展內部審計時同樣要聚焦于此。利用大數據技術編制物資使用與調配的量化評價指標，從而優化醫療與非醫療資源的配置方案。不僅如此，還可以利用信息化采購管理工具，對物資采購各環節進行審計分析，整合、裁撤高成本消耗項目，整合優化運營成本效能。

3.加速內部審計的數字化轉型。以當下醫院各項工作開展的實際情況和長期利益為基礎，結合大數據數字化技術應用普及的現實因素，加速內部審計的數字化轉型。在綜合開展物資采購規劃、項目審計可行性的基礎上編制審計計劃，分析潛在的內外部風險與危機，對物資采購項目實施全過程的審計監管。除此之外，隨著醫院物資采購計劃調整和品類豐富，要聚焦物資采購管理中內部審計的關鍵環節和流程細節，實現“以不變應萬變”的良好效果，在醫院戰略發展的框架范圍內實現內部審計效率的鞏固提升。

（三）常態總結回溯，推動內部審計制度實現優化升級

醫院應充分對接時代發展需求，以構建物資采購管理中的信息化內部審計平臺為起點，推動內部審計制度優化升級，規范內部審計流程及數據信息備案等工作細節，減少物資采購中的問題和錯誤傾向。

1.建立總結與評價機制。在物資采購管理中實施內部審計時，要時刻保持“頭腦清醒”，對問題和缺陷做到不否認、不逃避。通過開展常態總結回溯，及時發現內部審計實務問題和不足之處，將問題與缺陷作為內部審計模式優化和醫院運營結構升級的契機，最終達到醫療物資儲備、醫療服務質量的雙平衡、雙提升。杜絕“放手”式監控模式，而是建立“全天候”內部審計機制，推行“24小時+”的全程監督審計。

2.構建信息化內部審計平臺。醫院要召開管理層專題會議，出臺內部文件，強調信息化轉變對于內部審計的重要意義。對接數字化醫療的新趨勢，加強各職能部門、科室間的協同配合，構建內部審計數據操作與傳輸平臺，通過數據平臺、OA系統、物資采購系統的完美結合，在HIS框架下實現審計數據互聯互通，強化內部審計質效。

3.優化審計權限分配。立足于醫院的實際情況，對組織管理結構的運行情況開展綜合評價，發現內部審計中存在的權責不對等、權力不明確的問題，推動組織管理結構“扁平化”。重視和保持物資采購部門的相對獨立性，落實物資采購職責對等機制，嚴格采購授信、授權機制。

4.做好數據轉化。物資采購管理涉及的職能部門和工作環節較多，醫院應充分意識到審計數據信息高效傳輸與處理的重要意義，在物資采購管理的框架范圍內統一審計工作所涉及的全部數據格式，優化審計流程，從而在確保數據安全的同時兼顧數據處理效率性，推動內部審計的效率實現持續提升。

（作者單位：桂林市中西醫結合醫院）