新時期基層經濟責任審計的探索

馬蘭英

基層經濟責任審計工作之所以受到業界的廣泛關注，主要是由于基層經濟責任審計具有較強的現實意義。對于各單位、各組織來說，開展經濟責任審計是部署相關工作、落實審計要求的關鍵。為此，各單位需在深化和完善審計工作的基礎上結合審批制的發展規劃策略，推動各部門事業的發展。本文針對審計的相關規定，從審計的具體理念、管理方法等角度出發，對基層經濟責任審計的具體措施和未來發展路徑進行了探討。

基層經濟責任審計是以基層領導干部為經濟審計對象的一種審計方式，是確保基層領導干部履職規范、工作有效的具體方法。對推動地方經濟和相關企業部門的發展有重要的意義。強化基層經濟責任審計工作的力度，對提高審計工作的有效性是一種保障。針對基層經濟責任審計的主要風險點，審計人員要在保障審計資源充足的情況下，降低審計風險，提高審計的準確性。

一、基層經濟責任審計的內涵

基層經濟責任審計主要是以基層領導干部為審計對象的一種審計形式。大部分領導干部在工作中都會受到基層審計的監督，對基層領導干部的審核可以確保地方經濟的有效發展。具體來看，基層經濟責任審計的主要對象分為行政事業單位的領導干部、街道村級領導干部，還有國企黨政負責人，以及人民團體和其他組織的相關負責人等。由于基層經濟責任審計的對象構成復雜，所以在審計的時候應該細化審計對象的類別；再加上審計對象數量較多，因此，審計工作需要結合地區經濟責任審計工作的類型予以開展。除此之外，基層經濟責任審計所涉及的內容也較為復雜，尤其是其范圍廣、工作細，在推動和開展的過程中需要涉及大量的審計事項。基層經濟責任審計的具體項目更傾向于中高層，在審計時常會出現比重低的問題。有一部分審計對象在非專項審計中不會有所涉及，所以就會導致基層經濟責任審計專項工作開展遇到較多的困難。經濟責任審計是我國審計機關運用權力進行監督制約的有效方式。因此，為了確保社會經濟的有效發展，促進時代的進步，就必須要將經濟責任審計工作放在重要的位置。同時，還要為基層經濟責任審計構建有效的權力配置機制，發揮監督、評價與責任追究的關鍵性作用。審計工作的開展需要具體圍繞審計委托程序進行，經濟責任審計的表現形式有先離后審，還有先審后離。所謂先離后審是指被審計的對象在離任后對其職務以及履行的經濟責任進行相關的審計。而先審后離就是對領導干部在當前崗位上的經濟責任進行審計，也就是我們所說的在任中的一種審計方式。經濟責任審計在近些年的實際操作中大部分都是依從先審后離的方法，這在一定程度上能夠提高對干部考核和監督的意義。從實踐中看，我們應充分發揮基層經濟責任審計工作的重要作用，提高對領導干部的監督管理水平。基于這種思考，對基層經濟審計工作的管理要規范，同時要細化具體的審核項目，提高規范化運作的水平。因此，從科學性的角度出發，強化管理、落實政策是新時期基層經濟責任審計工作開展的有效保障。

二、基層經濟責任審計的重點

（一）經濟責任審計的內容

基層經濟責任審計工作的主要內容包括以下幾個方面。

1.地方審計部門要充分貫徹我國重大經濟決策，以了解政策為基礎，實現地方經濟的有效發展。為了做到這一點，領導干部要著眼全局，從國家的重大戰略和規劃出發，明確國家在發揮宏觀調控作用的基礎上，對重大任務和項目有明確的部署和決策。只有地區經濟發展戰略與地區經濟實踐相結合，才能進一步推動地區的全面發展。

2.從經濟事項決策執行情況入手，明確重大經濟事項開展的具體方法，從領導干部的角度出發，為落實國家的相關經濟政策展開充分的討論。為實現經濟發展的目的，強化對領導干部的監督和管理工作，就要進一步提升領導干部經濟責任審計的有效性和規范性。比如，領導干部在任職期間，對產業財稅等方面的經濟情況要做出全面了解和掌握；領導干部在城市規劃、土地礦產、國企改革等方面所制定的經濟決策在執行時是否取得了想要的效果。之所以要強化此類內容的審核和監督，是為了確保領導干部任職期間能夠規范履職，廉潔得力地開展各項工作。對地方領導干部而言，基層的建設與發展與其決策息息相關，只有領導干部清正廉潔，對待事物公正公平，才能真正做到經濟的有效發展。

3.從財務管理情況出發，了解基層領導干部經濟方面的具體情況。地方財政收支，以及地方資金監督方面的具體工作是否得到有效執行。財務支出能否與實際工作的開展一一對應，確保財政收支的均衡性、真實性和合法性。地方政府在債務風險管控上是否做到了規范有序，能夠以科學的方式確保政府的財務狀況良好。對基層領導干部的經濟責任審計還需要從國土規劃、國家資源的使用角度入手。省市級領導干部在任職期間對國有資產的分配、工程建設活動方面的管理是否規范有效。只有提高領導干部的責任意識，確保高標準的項目工程實施，才能真正落實地方各級各類單位的工作，實現地區的穩定發展。作為基層領導干部，還要以民生保障和生態文明建設為己任，從權力的應用，以及對人民的服務出發，審計領導干部的履職情況。

（二）經濟責任審計的重點

基層經濟責任審計人員要以專業的素質和較強的審計理念運用自己的權力，切實做好審計工作，提高責任落實的有效性。為此，審計人員要以國家重大決策以及戰略部署為基礎，對地區經濟功能做出準確的定位，確保在審計時能夠抓住重點。從經濟、資金、公共管理、職責履行和權力運用等幾個方面入手，考核領導干部的績效和權力范圍，明確基層干部在工作中所存在的具體問題，促進地區各項工作的穩定發展。充分利用審計調查所得到的具體資料，結合政府工作報告等相關材料，了解審計地區的具體情況，是開展經濟責任審計工作的基礎。為了明確地區經濟發展的優勢和基本情況，審計人員要結合多方面的視角，對地區經濟進行系統了解，明確領導干部的各項職責，關注領導干部對國有資產和國有資源的管理和分配情況。對于領導干部的責任落實，審計人員要依從相關的法律法規，將領導干部在工作中的具體表現整理為相關材料，與上級黨委政府相互配合，落實目標責任書的各類審計事項。能夠依從目標責任書的具體要求，關注領導干部工作的細則，推動領導干部在崗位上發揮積極的作用。在實踐時，審計人員要緊盯重點事項。對領導干部經濟責任審計所涉及的內容較多，審計組要在審計工作中明確問題的重要性，抓住關鍵矛盾，將主要事項和問題聚焦在審計的具體過程中，以便能夠對領導干部直接主管的事項進行有效的審計。除此之外，審計人員還要確保審計環節的有效性，要緊盯領導干部權力的使用、行為的發生以及責任的落實，并以此作為關鍵點，查清違規的事實，查明相關的責任人。對資金的審查，更要緊緊追蹤資金的流向和使用，在財務賬目里找到責任人的具體行為，明確是誰簽字、誰經辦的。只有抓好這些細節，收集外部證據，才能將違規點落到實處。

三、基層經濟責任審計現存問題

（一）難以把握審計重點

經濟責任審計工作所包含的內容較為龐雜，在實施的過程中只有抓住重點，才能確保經濟責任審計的有效進行。所以，審計單位在貫徹國家方針政策的時候，要以推動社會經濟發展為基礎，檢驗重大經濟決策的實施效果，確保財政資金的正確合理應用。對于風險防控、黨政廉潔責任等方面的審計也要放在重要的地位。但是，在執行的過程中，審計人員所貫徹的內容較多，涵蓋的方面較廣，所以既想宏觀掌控相關的審計內容，又要落實審計細則，有些難以實現。對于微觀方面的財務管理、資金使用等情況審計組該如何界定單位的職能、明確相關單位的業務特點也有待解決。所以，在開展審計工作時，如何抓住審計的重點已然成為影響審計實踐效果的關鍵。除了這一點，對于責任的界定也存在明顯的問題。由于領導干部承擔的責任形式較為多樣，在審計實踐中對于責任的界定也不好把握。在下屬單位的審計中，難度同樣較大。比如，一些部門的下屬單位系統較多，相關規定沒法有效地延伸到下屬單位，所以在運用權力、落實責任時，明顯存在權力缺位，責任無法考證的情況。針對此類問題，審計部門既要承擔督導檢查工作，又要對相關的財務管理進行審核，無法做到面面俱到。面對這種情況，審計部門可謂困難重重。

（二）審計評價規范不清晰

所謂的審計評價規范不清晰是導致審計工作難以進行的關鍵性問題。審計評價是經濟責任審計的核心環節，因此在落實具體工作時，應該堅持運用多元的方式，采用多元的視角，強化對審計范圍的有效把控。但是在審計中，領導干部履職規范的情況很難有明確的標準。對于領導干部的相關責任歸屬無法做出公正的評判。在這種情況下，審計人員要盡可能全面、客觀、具體地開展審計工作，對審計的結果做出客觀的評價。由于所涵蓋的內容較為復雜，審計人員在規范責任、履行審計工作中無法對相應的評價得出具體的標準。與此同時，審計工作的開展還需要劃分不同時期的責任。比如歷史責任和現任的責任。對于這種任期內、任期外的問題劃分將直接影響責任的歸屬情況。如果審計人員無法做出合理劃分，就會影響審計的具體效果，這一點也是極難把控的。由于受到審計人員本身業務能力的影響，再加上審計材料是否充足都會影響審計的具體結果。大多數情況下，審計組人員只是依照相應的計劃，為審計而審計，沒有明確自身的具體任務，以及要承擔的責任。在這種情況下，就會出現任務不足與實際投入不均等情況。再加上審計工作的復雜性，就會呈現一種走馬觀花式的審計流程，為審計的結果埋下安全隱患。所以，合理地把控審計工作的關鍵，加強對審計評價的規范管理顯得尤為重要。

四、新時期基層經濟責任審計的發展道路

（一）突出經濟責任審計重點

明確經濟責任審計對象的管理方法，凸顯經濟責任審計的重點是落實基層審計工作的必要手段。基層審計機關要繼續實施審計對象分類的具體管理制度，明確不同責任單位。對審計對象的權力、職責和工作范疇、所在單位性質以及資金管理和資產利用等方面進行有效的分類管理。在審計上要結合不同審計對象的特點，突出審計工作的重點內容，不管是任中的審計，還是離任的審計，都應進行有效的規范化管理，做好二者的結合。做好審計資源的配置，深化審計工作的重點，最主要是要提高審計的質量和效率，提高審計的覆蓋面。對審計對象的具體工作和經濟責任進行相對成熟的評價，并對評價的結果承擔起主要責任。在實施過程中，審計機關可以結合審計對象的具體職能，對接紀檢、監察部門，動態厘清經濟審計對象的具體情況。

（二）完善審計評價體系

加強經濟責任審計要做到組織方式的統籌，所以在執行審計的過程中要構建完善的體系。針對不同單位的財務數據、責任審計、信息類型都要做出合理和準確的判斷。在制定審計計劃時，要做好科學優化，充分考慮審計工作人員的時間和項目，并且結合具體的經濟政策，跟蹤統計工作的實施。對一些專業信息和數據進行深入的分析，以便可以推動地區經濟的發展。落實規范審計成果的轉化，確保形式完善。評價的具體方式是基層審計機關開展工作的前提。建立健全經濟責任評價體系，制定科學有效的評價指標，能夠促進審計成果的轉換和應用。為此，審計機關要確定審計評價指標的共性和特性，從定性和定量兩個角度入手，做好相關數據的整合和研究。再者，相關部門的負責人要明確自己的職責特點，確定特性的指標，這樣才能夠實現評價體系的完善。

（三）實現審計結果的合理運用

經濟責任審計是推進政策改革和落實的關鍵。基層經濟責任審計的相關負責人要做到審計結果的合理運用和轉化。基層審計機關在落實責任報送材料時，要切實地與各監督部門形成合作，制定統一的監察和考核標準。組織部門應將審計知識納入干部培養和工作實施中。被審計的單位和領導干部要承擔起主體責任，按時完成相應的整改工作。而審計部門和紀委監察部門的相互配合，也能夠確保此類工作的有效進行，形成監督合力，深化經濟責任審核的有效性。同時，還可以信息技術為載體，推動信息的共享。在聯合各成員單位開展審計工作的過程中，完善相應的經濟審計數據，對接相關的組織部門，可以提高管理的有效性。尤其是在發現具體的審計問題時，可以對信息進行分類管理，歸納出典型的問題和做法。

結語：

基層經濟責任審計是新時期落實黨風廉政建設，促進基層組織發展的關鍵。為了優化國家審計監督職權，提高審計工作的有效性，基層經濟審計部門要以時代發展的要求為出發點，維護正常的管理秩序，強化對領導干部的監督。基層經濟責任審計的有效落實既可以規范領導干部的工作行為，又能提高領導干部的組織能力，筑牢思想防線，實現基層工作的有效開展。

（作者單位：廣河縣審計局）