企業納稅籌劃的風險與防范措施

納稅籌劃作為減輕企業財務負擔的一項行之有效的方法，日益引起人們的關注。本文就如何進行納稅籌劃與風險防范進行了論述。納稅籌劃是企業財務管理的一項重要內容，納稅籌劃以稅法的優惠政策為基礎，充分利用稅法的優惠，最終選出最佳方案，為企業贏得最大限度的稅后利潤，從而使企業獲得最大的經濟效益。與此同時，還可以對企業的財務管理行為進行有效的規范，推動企業財務的科學管理，進而提升企業的經營收益。

企業的納稅籌劃指的是在國家法律許可的限度內，合理規避稅收，統籌并計劃企業的稅務工作，減少企業的稅收負擔，從而獲得更大的稅后收益。企業的稅收以稅法為基礎，在某些特定的行業和領域中，國家對企業的稅收進行了優惠，從而降低了企業的部分稅收負擔，同時這也是企業進行納稅籌劃的一種行之有效的方法。在展開納稅籌劃的時候，企業要認真地學習國家的最新稅收政策，并與企業的發展狀況相結合，制定出一套與企業發展相適應的納稅籌劃管理方案，從而推動企業平穩而快速地發展。

一、納稅籌劃的概況

“納稅籌劃”是指企業按照國家的稅收法律、法規，對生產過程進行控制、調整和優化，從而使企業能夠在較短的時間內獲得較大的收益，使企業能夠更好地經營。當企業的經營方式變得更加多元化、更加深入時，企業所要繳納的稅款和數額就會變得龐大。在此背景下，我國政府及相關部門出臺了一系列對企業進行稅收激勵的措施，而企業仍需通過自身的減免稅來增加利潤。在企業納稅籌劃過程中，可以幫助企業對很多不合理的費用和需求進行優化，推動整體項目和活動的順利進行，從而提升企業的經營效率。同時企業納稅籌劃能夠推動稅收制度的推行與改革。企業在進行納稅籌劃時，可以全面了解企業所面臨的稅種，規避稅種，降低企業的稅負，從而使企業的稅制更趨合理。

（一）納稅籌劃對企業發展的影響

納稅籌劃有利于實現企業整體利益最大化。它既可以降低公司的總體成本，又可以促進企業的價值最大化，并兼顧企業的總體投資策略與經營策略。通過納稅籌劃，可以使企業的產業結構與投資導向得到最大程度的優化，還可以發揮稅務杠桿的作用，促進企業的產業結構與生產率的提升，并降低其稅負。納稅籌劃對企業及財務的改進起到了積極作用。

（二）納稅籌劃的基本原理

企業進行納稅籌劃時，應在合法的前提下，選擇恰當的方法，以達到納稅目標，避免偷稅漏稅。要有全局的原則與戰略眼光，不能僅限于某一稅種，而是要以全局的利益為導向，兼顧全局的減稅與企業的長遠發展。納稅籌劃應在實施稅務相關行為或行動前，先制訂稅務規劃。企業的經營行為一旦發生，就有可能產生稅務問題，而后續的計劃又有可能產生稅務風險。適時調整的原則指的是，在納稅籌劃中，要有充分的彈性，能夠對外部環境、稅務政策等方面的變化進行審視、評價，適時地對納稅籌劃的內容進行調整，從而讓企業在動態的納稅籌劃中獲得利益。

（三）納稅籌劃的內涵及本質

廣義納稅籌劃是指納稅人為了獲取稅收優惠而進行的一種不繳納稅款的經濟活動。一是為了獲取稅務優惠；第二是避免納稅責任，或者適用現行的稅收法律政策和規定來獲得稅收的好處。稅收負擔的轉移是通過經濟的方法，尤其是通過價格的方法來實現的。稅收規避的本質決定了稅收規避的不確定性。隨著我國稅收政策的實施，對納稅人的影響也會加大。轉移計劃的風險來自稅收轉移的影響。在稅收負擔轉移效應不顯著的情況下，納稅人將會承受很大一部分或所有與物價變動相關的風險。商品供給與需求的彈性、市場結構、成本變動、征稅體制等是造成這種負效應的重要原因。從廣義上講，納稅籌劃主要是指納稅人在稅收管理中，按照國家稅收法規的要求，進行的一系列財務管理活動。運用稅收利益或稅法，提前科學地計劃和組織經營、投資和銷售等財務活動，使稅后財務管理活動的效益最大化。這個定義突出了納稅籌劃的本質特點，即納稅籌劃與稅收減免之間的關系。

二、我國企業納稅籌劃的現狀及問題

（一）公司納稅籌劃觀念淡薄，納稅籌劃依據薄弱

納稅籌劃通常是指企業通過合理規避稅收，以達到減少企業運營成本的目的。納稅人采用何種納稅方式，或采用何種納稅方案，都將直接影響企業的利潤水平。因此，納稅籌劃工作需要專業的財務人才來進行。但是，很多企業的納稅籌劃工作都是以會計為主體，處于最基礎的稅務會計層次。另外，當前大部分企業在會計處理、財務管理等方面都存在著一定的缺陷，從而造成了企業納稅籌劃的基礎不牢固，極有可能引發稅收風險。

（二）企業衡量納稅籌劃有風險

納稅籌劃的實施效果取決于納稅籌劃的成本與收益之間的關系。因此，在做納稅籌劃的時候，要注重所取得的經濟效益和所耗費的費用。在這種情況下，只能由相關工作人員進行預測。當推測出的費用和收益與實際情況相差較大時，納稅籌劃就存在著一定的風險。

（三）外部經濟環境及征稅兩方面因素的影響

國家會根據各個階段的發展策略，對稅務政策作出相應的調整，因此，公司的納稅籌劃工作也要按照國家的稅務政策來進行相應的調整，這就對納稅籌劃方案提出了更高的要求，以使其能夠與不同階段的納稅政策相適應。此外，從法律上講，稅務機關與納稅人具有同等的義務，但從博弈的觀點來說，稅收機關是掌握著主動的一方，而納稅義務人是被稅務機關所管理的一方，兩者之間的權利和義務并不完全對等。因此，納稅人采用的納稅籌劃方案，需要獲得稅務機關的批準，否則，納稅人不能按照最新的稅法政策，對其進行及時的調整，將會給企業造成巨大的損失，從而在無形之中造成了稅務風險。

三、企業納稅籌劃中風險規避的有效措施

（一）對大環境變化的準確掌握

要想有效地預防風險，在進行納稅籌劃的時候，企業必須要對宏觀環境的改變有精確的了解。第一，要以國家的宏觀經濟環境為基礎，為企業設定一個清晰的目標，這個目標包含了兩個方面，一個是短期目標，一個是長期目標。在確定了目標之后，企業需要進行信息的搜集和整理，所搜集的信息包括企業自身的財務狀況、納稅情況、國家現行的稅收法律政策等。在對這些數據進行全面的整理后，可以對未來國家稅務環境的變化趨勢做出科學的判斷，并確定企業未來納稅籌劃的目標。其次，要熟知國家的宏觀政策，并隨著政策的改變，對公司的經營方向和工作內容適時作出相應的調整。員工要對各種信息材料有一個完整的認識，依據國家的有關法規，再與公司的實際狀況相結合，找到可以給公司減少稅收負擔的方法，從而可以有效降低公司在納稅籌劃過程中遇到的各種風險。當然，要想做好事前的防范工作，企業納稅籌劃工作人員一定要具備較高的風險防范意識，能及時發現可能會對公司造成風險的稅收政策中的有關規定，并對納稅籌劃進行相應的調整。

（二）對企業納稅籌劃工作人員進行培訓

要使納稅籌劃工作順利進行，就需要對有關人員進行培訓。首先，企業要設立一個專業的培訓組織，對企業的納稅籌劃職員包括新人進行培訓，培訓的內容既有理論，也要有實際操作，并且不能有任何的偏頗。企業員工在具備堅實的理論基礎的同時，還要不斷地提升自己的專業水平。此外，企業還可以聘用大學老師，或是企業中有經驗的員工擔任培訓老師。在培訓的過程中，要注重真實案例的分析與講解。其次，在培訓完畢后，還要進行一系列的測試，測試內容包括理論測試和實踐測試。表現不及格的人員，需要再參加一次培訓。如果連續幾次都不及格，企業就可以做出調整，也可以做出解除雇傭關系的決定。此外，為加強企業的納稅籌劃工作，企業應注意引入行業內高素質的人才，這可能會在短期內提高企業的經營成本，但從長期來看，卻有利于企業的發展。

提升會計人員的職業素養，是影響納稅籌劃工作品質和成功與否的關鍵。一般來說，納稅籌劃者的專業程度越高，對稅務、財務、會計等方面的政策和業務越了解，就越有可能成功。所以，要想解決納稅籌劃中存在的問題，保證納稅籌劃的順利進行，就需要對企業內部相關工作人員，包括財會人員，進行專業技能提升，從而讓他們對稅收政策、財務會計、經營管理以及有關法律法規等方面的知識有比較全面的了解，這樣才能及時制定出一個合適的籌劃計劃，同時也可以準確地組織和實施納稅籌劃。

（三）增強對市場的防范能力

具體來說，就是要按照市場需求對庫存進行適當的調整。假如企業的可用資金十分充裕，企業可以適當地增加庫存，但庫存的數量一定要根據上個月的產品銷量來確定。若當月的市場情況比較好，就可以適當地增加庫存；若不然，就保持跟上個月差不多的庫存，這樣就能促使企業對風險進行有效防范，從而使企業的庫存數量維持在一個合理的水平，能夠有效地降低企業的增值稅稅負。

（四）納稅籌劃的科學執行

為保證納稅籌劃的效果，可以采取穩健的管理方法。具體地說，當企業的產品在市場上出現供不應求的情況時，為避免因盲目采購而引起的增值稅上升，企業在無法準確判斷市場發展的情況下，可以選擇維持正常，不任意增加采購量，這樣就能有效地規避稅務風險，并且不會對企業的利潤產生影響。而當市場上的產品呈現出供大于求的狀況時，企業可以選擇及時地進行降價銷售。這種情況下，雖然企業的利潤會有所下降，但企業依然有利可圖，而且，不會因為市場變化而造成產品積壓，也不會因此而增加增值稅，從而可以有效地減輕企業的稅負壓力。同時，在企業的納稅籌劃活動完成后，企業有關部門還應對本次籌劃方案的實施情況進行科學的評估和總結，為企業后期的納稅籌劃活動積累經驗。

（五）從源頭降低納稅籌劃風險

企業要遵守國家的財務會計制度，建立規范的會計賬目和憑證，對其進行準確的核算，并及時將財務報告提交到稅務部門，這些都是企業實施納稅籌劃的基礎和必要的條件；與此同時，企業還要制定出一套科學、合理的制度，強化公司的內部管理。

（六）建立納稅籌劃的風險觀念，以事前預防為基礎

由于企業所處的經營環境是多變、復雜的，而且往往存在著許多不確定因素，所以，企業的管理者和納稅籌劃的管理者都必須正視這種風險，并在企業的日常運作以及與之有關的稅收活動中，始終對這種風險保持高度的警覺。有條件的企業，應利用現代先進的網絡設備，建立一套科學、快捷的納稅籌劃預警體系。及時收集和分析與之有關的信息，找出可能造成納稅籌劃風險的關鍵因素，并對其進行預警，以便使籌劃者或經營者有所準備，或采取相應的措施，避免潛在的風險成為客觀的事實，達到未雨綢繆、防患于未然的效果。

結語：

納稅籌劃是企業對自身資產和收益進行正當維護的過程，但是在籌劃過程中，會遇到很多不確定的因素。因此，在日常經營和理財的過程中，要將納稅籌劃的概念融入其中，對稅收成本進行衡量，并按照稅收政策的變化，對經營行為進行調整，從而獲取更大的收益。與此同時，要正確認識到風險，針對風險的種類和成因，采取相應的對策，防止和降低風險。企業應該在對整個環境進行分析的基礎上，利用經濟管理理論，對各相關方在征納中的主導性操作展開分析，并結合實際情況，對納稅籌劃進行實時監控和評估，及早對納稅籌劃方案進行改善，從而獲得最大的利潤。

（作者單位：廣州佳昕機電科技有限公司）

作者簡介：周佩真，1990年1月出生，女，漢族，廣東省汕頭市人，本科，中級會計師，研究方向：納稅籌劃。