企業全面預算管理存在的問題及解決措施

謝芳

在企業的發展歷程中，實施全面預算管理必然會面臨諸多問題，需要采取科學的、有效的措施來解決，從而提升企業的總體發展水平?；诖?，本文對企業全面預算管理存在的問題進行探討，并提出解決措施。

企業實施的全面預算管理實際上是一種基于信息技術的財務管理方式，既是新時期企業經營發展的客觀要求，也是加強企業管理的一種有效控制手段。要想達到企業的戰略目標，必須運用預算來進行控制與調整，通過對企業進行預算監督，可以更全面地了解與掌握企業的運作狀況，讓所有的人力、物力都能夠得到協同與發展，并為企業的戰略規劃的高效實現提供支持。

一、企業全面預算管理概述

全面預算管理是一種運用現代科技手段優化配置資源、開展業績評價和風險控制的一種管理方式，是一種體現在一定時期內，以達到最佳效益為目的的一種管理手段。決策者可以借助該管理方式針對企業的現實需求和問題，在戰略制定和執行上做出決策。

全面預算管理是一種有效、主動、綜合的管理方式，在管理體系、管理制度、執行方案、組織結構等方面都以利益最大化為目的。根據企業實行的全面預算管理流程，可以劃分為編制預算、執行和考核三個方面。為了確保全面預算管理的順利進行，必須要有針對性地采取措施控制實施過程，包括制定符合企業發展要求的經營管理體制，組建專門的負責機構，設立綜合評價體系等，并以嚴格的監管提高實施成效。

二、全面預算管理的應用價值

（一）實現戰略目標

建立完整的全面預算管理體系能夠為企業的發展戰略實施提供良好的管理環境。運用科學的預算方法，可以預測企業的發展前景，發現其存在的缺陷，從而為企業的經營決策提供參考。在預算執行的過程中，能夠不斷地監督各環節的具體行為，從而做出科學、公正的評價。全面預算管理可以將企業的戰略執行流程進行整合，并在此基礎上建立起更高品質的運行機制，以確保實現企業的戰略發展目標。

（二）優化資源配置

在信息技術飛速發展的今天，信息的獲取高效與否將直接影響到企業在競爭中的地位和發展水平。任何一家企業都有自己的人力資源、資金資源、客戶資源等，若不能對各種資源進行有效的集成，就會嚴重地影響到企業的發展。而隨著企業的發展，企業的組織結構也越來越復雜，各部門的聯系逐漸減少。在這種情況下，全面預算管理可以讓管理者從更客觀的視角觀察企業的經營管理狀況，厘清各類資源的情況，進而加強資源的有效配置。

（三）控制經營成本

全面預算管理是一個綜合的過程，涵蓋了整個企業的各個方面，其中也包含了成本管理。成本管理水平高低，與企業的經濟發展水平有著密切的聯系。在實現全面預算管理的過程中，必須建立健全管理制度，及時處理經營中出現的各種問題。在全面預算管理中，企業可以把財務和業務流程納入計劃，并利用業財融合增強經營成本的控制，推動財務部門介入業務活動，保證財務信息的準確性，進而提升企業經營成本控制水平。

（四）優化績效管理

預算在一定程度上體現了資金對業績做出的承諾，最終由各個部門的業績反映預算執行效果。預算還反映了企業在一個預算周期內對各部門和全體人員績效的預期和要求，不僅可以作為衡量企業的績效指標，而且還能指導員工的發展。將預算與績效有機地整合在一起，可以最大限度地激發員工的潛能，提升他們的工作業績。

三、企業全面預算管理存在的問題

（一）預算管理意識不強

做好全面預算管理是企業發展壯大增強競爭力的基礎。目前的狀況是，一些企業對預算管理工作的關注比較少，因為預算管理工作要投入較多的時間和精力，卻不能帶來直接的經濟效益，所以大部分企業更注重產品的研發與營銷。由于沒有將預算管理作為一項重點工作，所以預算編制中有許多疏漏。即便是按年度編制，也不能真正起到統籌的效果。很多企業都覺得，預算就是財務統計分析，業務部門達到指標即可，因此忽視了預算執行的控制。部門的預算往往由員工編制，而在完成工作之后，部門主管不會對預算進行審查和調整，導致企業的實際運營狀況與預算有很大的出入。

（二）預算方式不合理

預算編制是實施全面預算管理中的一個關鍵內容，直接影響到財務收支的落實。從實踐上看，由于預算編制的復雜性，雖然增量預算法的適用性很低，可一些企業圖省事或者因為自身能力欠缺而采取這種方案。因此在多數情況下，增量預算法依然是企業最常用的一種預算編制方式。根據以往的財務收支情況，負責人僅通過增量預算法按一定的比例進行調整。在預算周期的選取上，很多企業傾向于采用定期預算，盡管可以保證預算與會計周期的一致性，但是卻無法依據市場的實際情況確定更為科學的預算。隨著企業業務的日益增加，企業的資源也在不停地遞增，因此在進行戰略研究時應主動運用“SWOT”模式，綜合內外優缺點，對戰略進行綜合評估，從而編制出更為科學的預算。

（三）管理執行偏差大

在許多企業的發展中，尤其是高速發展的企業往往會被眼前的成績蒙蔽了雙眼，編制的預算與實際產能相去甚遠，或者與市場的實際需求背道而馳。一些企業在編制預算時，由于過于注重經營壓力的緩解，使預算編制更傾向于保守，從而導致了資源的大量浪費。不管預算是高是低，如果沒有對企業的內外情況進行有效的預估，就會造成預算執行與企業的實際工作脫節，無法有效地實現效益目標。

（四）部門缺乏有機聯系

預算的實施成效反映了財務收支計劃與組織過程的科學合理性，實施得成效較好就反映出收支計劃與企業的發展需求相適應。而提高預算績效，就要求各有關部門制定良好的預算審批程序。從目前我國部分企業的預算管理狀況來看，審批過于形式主義，執行能力不足等問題仍然存在。比如，在預算編制中，應始終遵循“兩上兩下”的原則，但在具體實施中，部分企業的預算編制與實施都是“自上而下”的一個過程。由上級確定目標，有關部門負責編制，然后把工作分配到各個部門執行。

（五）缺乏高素質的預算管理人才

在企業的運作與運營中，預算管理工作是一種高度專業化的工作，也是與業務、管理、成本各方面關系最為密切的一項工作。但是，多數企業非財務類部門，對預算管理工作認識不足，很可能出現預算偏差問題，這也是企業實施預算時面臨的最大難題。此外，預算管理人員從業能力差體現在實際工作中，表現為只會記賬、做報表，無法給企業的運營和發展提出有價值的建議，不能有效規避風險。部分從業人員知識面狹窄，對企業業務活動缺乏了解，無法實現對企業進行全面預算控制。

四、企業全面預算管理存在問題的解決措施

（一）提高認識，準確理解全面預算管理

針對企業預算管理的現狀，應加強對全面預算管理的認識和理解，提升全面預算執行效果。第一，全面預算管理要求企業領導者必須充分了解其價值，并以此作為主導。在發展的過程中，必須轉變思想，注重全面預算管理對企業戰略目標實現的作用。要拋棄以往的經驗式的經營方式，注重費用的核算，以預算方式反映企業的效益；第二，企業必須盡快改變經營理念，充分意識到企業的發展潛力，把企業的經營目標與年度、季度、月度規劃相融合；第三，把全面預算管理納入到企業的經營戰略中，從多個方面加強對企業預算管理的認識。通過教育、宣傳、培訓等手段，讓全體人員參與預算管理工作，認識到全面預算工作涉及整個企業的運作，而不僅僅是財務工作。在進行預算編制時，要強化與業務部門的聯系，實現業財融合，提高企業的預算管理水平；第四，錄入有關的信息，并對其進行風險識別，向財務部門報告，為企業的經營管理工作提供依據；第五，要提高財務人員的預算管理能力，使其全面了解預算管理的理論知識和實踐技能，并能在實際操作中發現問題，從而提高預算管理質量，促進企業的長遠發展。

（二）重視預算編制方法的優化

在實施全面預算的過程中，各部門應形成共識，并采取各種措施，根據企業發展的需要制定出相應的預算。在進行預算編制時，要從宏觀角度對市場環境以及企業的現實狀況等方面分析，若企業業務內容與上一年度相比有很大的差異，就應當使用零基預算法編制預算。在預測發展趨勢的過程中，若預測值有重大變動，則按滾動預算法進行預算編制，轉變以往固定的預算模式。若要使用零基預算和滾動預算相結合的方式，其程序繁瑣、資料收集與整理耗時多，各部門必須給予大力協助，以凸顯預算編制的價值。

（三）提高全面預算管理執行能力

在全面預算管理中，預算執行工作包括預算審批、執行監督和預算調節。要確保預算執行充分發揮應有的作用，必須加強預算管理，并實施相關的監管。比如，在預算監督方面，各部門需要分析各種項目的預算執行偏差，定期召開研討會，深入剖析偏差的成因，并制定相關的管理措施，從而實現對預算的有效管理。管理部門要對預算執行實施監督，隨時掌握各部門的預算執行狀況，從而達到預期的目的。為了增強執行效率，可以通過線上審批系統實現對預算執行的自動化監測，減少工作中的錯誤。此外，企業應重視對執行者的培訓，若執行者對預算執行過程和細節不了解不夠，則應在預算編制完成后，強化專項培訓，避免執行不當。

（四）加強部門之間的聯動效果

由于全面預算管理是一種綜合、系統的工作，因此要求各方面的協調配合。在新的發展形勢下，企業的競爭越來越激烈，在經營中一定要把經費使用控制作為重中之重。要對項目投入的回款狀況進行有效的比較和分析，如果發現有出入就要深刻地反思存在的問題。另外，還要強化預算與資金管理的聯系。在項目開始前，要對項目資金進行全面的審查，并對項目的預算進行綜合評估，避免資金鏈斷裂。在全面預算管理執行過程中，需要從整體上分析各項目的實施進度和剩余的工作量，從而為預算執行提供可靠的依據。只有強化企業內部各個部門的協同力度，明確各項業務和預算，才能真正提高預算的科學性和精確度，從而在日趨激烈的市場競爭中，有效地預防和控制風險，為企業的持續發展奠定堅實的基礎。

（五）重視高素質預算管理人才的培養

企業財務部門的工作相對閉塞，缺乏與業務活動的溝通，缺少對業務運作的認識。在信息化時代，預算管理人員要迅速地融入到企業發展的大環境中，并學會運用信息技術，積極地學習業務管理知識，提升自己的專業技能，更好地理解企業的發展戰略，為企業帶來更多的利益。人才培養是一個永恒的話題，面對全面預算管理的要求，企業應加強員工引進和培訓工作。培養高素質的管理會計，打造業財融合模式，努力使財務管理與業務活動相結合，使企業得以持續發展。同時，在進行全面預算管理時，還要激發全體員工的工作熱情，全面投入到預算管理的各個環節中，以確保相關工作的順利進行。此外，鼓勵相關人員業務進修，不斷提高專業技能，推動全面預算管理工作的開展。

結語：

全面預算管理是推動企業變革與發展的關鍵。企業管理者要加強對全面預算管理工作的關注，重視全面預算管理具有實現戰略目標、優化資源配置、控制經營成本、優化績效管理的價值。針對存在的預算管理意識不強、預算方式不合理、管理執行偏差大、部門缺乏有機聯系、缺乏高素質的預算管理人才等問題制定可行的解決措施，切實提高全面預算管理工作執行效果，降低企業運營成本，促進競爭力的提升，為企業實現可持續發展奠定堅實基礎。

（作者單位：廣州賽愛環境保護技術開發有限公司）