大數據時代企業稅務風險的應對“攻略”

欒奕慕

大數據作為經濟時代的核心資源，正深刻改變著社會生產方式。對于企業而言，實現對海量稅務數據的管理不僅要依賴大數據技術，而且要運用大數據平臺實現對稅務風險的防范。實際上，在大數據時代，企業面臨著多元化的稅務風險類型，比如，法律風險、人為操作風險、信息技術風險等。當下企業在稅務風險防范方面還存在一些問題，比如，缺乏風險防范的意識、稅務管理人員素質不高、信息化建設滯后等，基于這種背景，開展企業稅務風險防范的研究十分有必要。

當前存在大量關于大數據的理論。有研究認為，所謂大數據是指“對客觀事件進行記錄并可以鑒別的符號，是對客觀事物的性質、狀態以及相互關系等進行記載的物理符號或這些物理符號的組合。它是可識別的、抽象的符號。”也有研究從字面含義去解釋大數據的含義，認為大數據是海量數據的集合，它打破了原有數據處理技術的制約，強調數據的巨大容量。同時，大數據需要更加智能化的技術對數據進行篩選，從中選出價值信息。除此之外，還有研究信息從價值的角度去研究大數據的內涵，認為大數據是對原有信息集合價值的提升，能夠為信息的使用者提供更加全面和更有價值的信息，從而幫助管理者作出更加科學的決策。

企業稅務風險類型

政策風險。在我國經濟轉型升級的背景下，國內稅務政策正處于調整期，稅務政策的調整可能引發一系列政策風險。一方面，國家出臺的稅收政策大多具有一定的時效性，如果企業忽略了稅收政策的截止時間，極有可能發生政策適用失敗的風險。另一方面，稅收優惠政策一般具有一定的適用條件，如果企業忽略了適用資格，極有可能發生法律風險。

人員素質風險。對于企業而言，稅務管理戰略的制定和方案的實施都是由稅務管理人員操作的，這一過程很可能由于工作人員素質不高而引發風險。一方面，稅務管理人員缺乏風險防范意識，采取“打擦邊球”的方式開展納稅籌劃，容易遭到稅務管理機關的監管。另一方面，稅務管理是一項較為專業的活動，不僅需要稅務人員具備較高水平的稅務管理專業知識，還需要具備一定的信息技術和法律專業技能。

行政風險。對納稅主體的涉稅交易事項進行檢查、監督和管理是稅務機關的義務。稅務機關除了要按照稅法規定對納稅主體的涉稅行為進行控制外，還具備一定的自由裁量權，如果稅務管理機關認為納稅主體的稅收籌劃行為不符合法律規定，或者在行政執法中存在偏差，極有可能發生行政誤判的風險，比如，錯誤認定企業納稅籌劃行為違法，并實施行政處罰等。

信用風險。稅務管理活動失敗會遭到稅務機關監管，帶來市場聲譽的損失，從而引發信用風險。信用是一筆無形資產，如果某個企業頻繁遭到稅務機關警示和監管，其信用評價就會降低，銀行授信額度會降低，也會影響企業市場交易成功率，削弱市場競爭能力。

大數據背景下企業稅務風險防范對策

營造良好的稅務風險管理環境。在大數據背景下，企業應從多個角度出發營造良好的稅務管理環境。首先，企業應當加大對稅務風險的宣傳力度。比如可以通過官方網站、公眾號和微博等途徑，解讀稅務風險防范的內涵、重要性和實施路徑。其次，企業應提升稅務人員素養，建立完善稅務人才培養體系。比如，對外招聘較高素養的稅務管理人才，并加強對擬招錄人才稅務管理、財務管理、法律以及職業道德水平的考核。同時，企業還應建立稅務人才培養長效機制。比如，企業可邀請專業稅務專家開展培訓活動，提升稅務人員的風險防范能力。最后，建立完善稅務風險管理績效考核制度。企業可根據稅務風險防范目標，設計風險管理指標，并開展年終考核，以督促各部門履職盡責。

完善稅務風險管理機制。企業應加強制度建設和頂層設計，完善稅務風險管理機制。首先，企業應構建稅務風險管理的組織機構。可組織相關人員組建稅務風險管理小組，該小組的主要職責是從企業價值最大化的角度明確稅務管理目標和納稅籌劃方案。其次，應健全稅務管理內部控制機制。各部門應嚴格貫徹風險管理制度，比如，在合同簽訂環節，稅務部門可參與其中，從稅務風險管理和企業運營角度審核合同。最后，應完善風險應對機制。企業應將風險防范滲透至業務運營的前段環節，并采取多樣化的風險防范方案，如風險規避、風險轉移和風險共擔等。

加強稅務風險管理信息化建設。首先，企業可以加強同第三方信息供應商的合作，構建大數據處理平臺。該平臺能實現對內外部稅務管理信息的收集、儲存和分析。同時，企業可以事先設置多項風險預警指標，并將指標嵌入大數據處理平臺。當數據平臺判斷稅務指標值接近預警值時可以及時向管理者發出預警信息，便于作出應對預案。其次，企業還應打通稅務風險管理大數據平臺與其他信息系統之間的梗阻，提升系統兼容性，實現數據信息的互聯互通。最后，企業還應加強信息安全防范機制建設。企業應設立信息安全崗位，落實信息安全管理責任；完善服務器的日常維護和管理制度，并實行數據備份；建立和完善防火墻軟件更新制度，梳理數據安全應急處理流程。

建立有效的信息溝通制度。一方面，企業可以設置單獨的財務BP（連接財務部門與業務部門的關鍵紐帶）崗位，該崗位的主要職責是協調和對接財務部門與業務部門，組織兩者就合同簽訂、發票審核和稅款預繳等進行交流，確保業務部門能夠從稅務風險防范的角度確定業務方案。另一方面，企業還應完善外部溝通機制，加強同稅務主管機關的溝通與交流。在制定稅務管理制度以及解決稅務爭議時，一定要及時向稅務機關請教，同時積極參與稅務機關舉辦的稅務培訓活動，深入領會會議精神。當企業出現稅務風險時，應積極配合稅務機關的調查，并有效落實整改意見。除此之外，企業還應加強與上下游企業間的溝通與聯系。稅務管理人員應及時對上下游企業的資本、品質、能力、誠信水平等進行評估，判斷其是否存在稅務違規和發票異常情況。一旦發現合作方存在較高稅務風險，企業應停止合作，同時評估自身稅務風險。

大數據技術的飛速發展為企業實施稅務風險管理提供了新思路，開拓了新空間。“金稅四期”工程的實施給稅務管理環境帶來了較大變化。對于企業而言，必須立足所處的內外部環境，評估稅務風險的可承受水平，并多個角度出發構建完善的風險防范體系。期望我們的研究能為大數據背景下企業稅務風險防范提供一定的參考和借鑒。