高新技術企業(yè)全面預算管理建設探索

李禎

[摘 要]全面預算管理作為一種高效、先進的管理手段，能夠幫助企業(yè)統(tǒng)籌分配內部資源，加強業(yè)務活動環(huán)節(jié)管控，提高內部管理效率，提升企業(yè)的市場競爭力。但是實際上，高新技術企業(yè)在應用全面預算管理的過程中依舊會存在各種問題，導致其預算功能無法得到充分發(fā)揮。基于此，文章主要分析了高新技術企業(yè)在開展全面預算管理的過程中存在的問題，分別從預算管理內部環(huán)境、預算風險評估、預算控制、預算信息與溝通、預算內部監(jiān)督五個部分論述，提出了優(yōu)化高新技術企業(yè)全面預算管理的對策，以期促進企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展。

[關鍵詞]全面預算管理；高新技術企業(yè)；內部控制

中圖分類號：F273 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）15-0013-03

一、高新技術企業(yè)全面預算管理建設過程中存在的問題

（一）預算管理內部環(huán)境問題

高新技術企業(yè)涉及的研發(fā)項目活動較多，研發(fā)活動在預算費用支出方面占比較大，但是因為預算管理組織架構設置并不完善，在研發(fā)過程中沒有實現(xiàn)研發(fā)支出預算編制和業(yè)務經(jīng)營活動之間的有效關聯(lián)，從而阻礙后續(xù)預算執(zhí)行、調控和考核等一系列工作的開展。

通過訪談高新技術企業(yè)員工可知，很多員工并不了解全面預算管理理念，也缺乏正確的預算管理意識，多數(shù)人片面地認為預算僅僅是財務部門的工作職責，與其他職能部門無關。實際上各部門在編制預算時沒有要求全體人員參與，僅僅由個別人員負責編制本部門的預算內容，導致預算編制缺乏嚴謹性、可行性[1]。

（二）預算管理風險評估問題

高新技術企業(yè)在實際經(jīng)營中，面臨著各種各樣的風險，有技術、融資、市場及管理等風險，在研發(fā)環(huán)節(jié)也存在著很多風險，包括技術風險和市場風險。很多經(jīng)營者會過于急功近利，忽略研發(fā)、業(yè)務經(jīng)營環(huán)節(jié)中的各種不確定因素，更多地關注銷售利潤，導致不能有效識別研發(fā)、業(yè)務經(jīng)營過程中的風險。

高新技術企業(yè)在創(chuàng)立初期一般管理能力較弱、制度較單一、管理模式也不夠新穎有效。隨著企業(yè)發(fā)展到一定階段后，高新技術企業(yè)內部的管理、制度等都會呈現(xiàn)出很多問題，如審批流程設置不合理或執(zhí)行不到位，部分人員經(jīng)常以事態(tài)緊急為借口，出現(xiàn)越級上報領導層審批，或者先斬后奏、先執(zhí)行后補申請記錄等不良行為，這些都會使經(jīng)營環(huán)節(jié)潛藏各種風險。

（三）預算管理控制活動問題

高新技術企業(yè)投入資金量很大，在新產品研發(fā)、銷售和宣傳等階段都有著很大的現(xiàn)金流量，而且實際的現(xiàn)金流量會因為各種因素而發(fā)生變動，很難精準預測。甚至部分企業(yè)編制的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)完全脫離了實際情況，既沒有實現(xiàn)全業(yè)務環(huán)節(jié)內容覆蓋，也沒有實現(xiàn)全體員工參與，預算編制幾乎形同虛設[2]。在預算執(zhí)行過程中，單純地依靠員工個人自覺是遠遠不夠的，還要有預算追蹤、監(jiān)督管理、反饋及分析等環(huán)節(jié)，否則企業(yè)的預算執(zhí)行效果就會與預期存在較大差異。但是實際上，企業(yè)會因為各種因素影響，并未建立可行的預算追蹤管理和監(jiān)督等機制，導致實際預算執(zhí)行無法完成其預期目標。圖1為H企業(yè)利潤預算執(zhí)行結果匯總。

從圖1可知，H企業(yè)在2020年的凈利潤預算執(zhí)行率為87.04%，2021年為89.42%，雖然2021年預算執(zhí)行率有所提高，但是與預期之間還有著一定差異。其他指標如營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、財務費用和營業(yè)利潤等，兩年間的執(zhí)行情況幾乎保持一致，執(zhí)行偏差率均在5%以內。預算考核設置不合理，落實不公平公正，無法激發(fā)員工參與預算的積極性，也無法體現(xiàn)員工在預算管理工作中的價值，進而使員工對預算工作失去熱情，甚至對企業(yè)缺乏認同感。

（四）預算管理信息與溝通問題

一方面，部門間“信息孤島”現(xiàn)象嚴重。高新技術企業(yè)雖然引入了信息化系統(tǒng)開展預算相關工作，但是系統(tǒng)并沒有覆蓋所有業(yè)務活動內容和所有職能部門，導致絕大部分數(shù)據(jù)信息傳遞都是財務人員手動傳輸，這樣會導致部門間存在嚴重的信息不對稱現(xiàn)象，也會因為人工傳輸數(shù)據(jù)信息，增加人為錯誤率，使預算工作無法順利開展，預算效果也會因此受影響。

另一方面，預算信息系統(tǒng)上線后存在數(shù)據(jù)推送問題。引入的信息化軟件系統(tǒng)與實際業(yè)務活動存在矛盾，使得日常業(yè)務活動環(huán)節(jié)更加煩瑣，員工操作更多，使原本簡單的工作復雜化[3]。

（五）預算管理內部監(jiān)督問題

企業(yè)內部并沒有設立獨立的監(jiān)督管理機構，也沒有配備專業(yè)的人員負責預算執(zhí)行過程的監(jiān)督管理工作，僅僅是在業(yè)務活動結束后分析預算執(zhí)行結果，缺乏活動前期和活動中期的預算管控。預算監(jiān)督管理力度較弱，即便部分企業(yè)設置了監(jiān)督管理部門，要求其負責預算全過程監(jiān)管，但是實際上監(jiān)督管理流于形式，監(jiān)管部門無法公正地開展監(jiān)管工作。比如受到領導層的打壓，不能將問題環(huán)節(jié)體現(xiàn)在監(jiān)管報告中，無法有效整改、完善，導致預算執(zhí)行效率低下。

二、優(yōu)化高新技術企業(yè)全面預算管理的對策

（一）優(yōu)化預算管理內部環(huán)境

設置完善、合理的預算管理組織架構是后續(xù)一系列預算管理工作順利開展的基礎前提，所以企業(yè)要根據(jù)實際業(yè)務活動情況設置可行、便捷的組織架構，如圖2所示。

為了引導廣大員工樹立正確的全面預算管理理念，可以把營造預算管理氛圍融入到企業(yè)文化建設中，前提是企業(yè)領導者對預算知識體系有足夠正確、廣泛的了解，并帶領中低層領導加大對預算知識的宣傳力度，讓員工在耳濡目染中對預算知識體系有更多的了解，并從心底里接受預算內容，主動承擔各自崗位預算職責[4]。

（二）加強預算風險預測