全面預算管理在企業財務內控中的運用研究

楊雪絨

［摘 要］運用全面預算管理可以對企業的各項經營活動進行預測，并對各種成本落地情況進行評估，能夠在保證企業運營水平的前提下節省資源消耗，為企業創造更多的經濟效益。在企業的發展過程中，財務內控處于關鍵地位，做好財務內控工作能夠有效減少財務費用投入，提高財務內控質量，實現企業財務管理目標。本文主要對全面預算管理理念的內涵和外延進行討論，并對全面預算管理與企業財務內部控制中所面臨的問題進行分析，在此基礎上，就如何更好地指導推行全面預算管理進行探討。

［關鍵詞］全面預算管理；企業；財務內控

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

當今時代，企業越來越重視財務管理，加強企業的財務控制，可以幫助企業改進現行的財務控制機制，使企業的內部管理與服務得到明顯改善。為確保企業在日趨激烈的競爭中具備更大的優勢，必須進一步提升企業核心競爭力，并對企業目前的財務內控進行詳細分析，以便有效地預防企業發展過程中所面臨的財務風險。企業的財務內控管理水平與企業的經濟效益密切相關，深刻認識到全面預算管理對財務內控建設的重要意義，并在此基礎上對企業的財務內控存在的問題進行糾正，提升財務管理的整體質量，能為企業的發展創造一個良好的環境。

1 全面預算管理的內涵

為保證企業經濟活動的穩步進行，企業必須在全面預算管理體制之下，根據項目的性質、重要性和循環時間來劃分各種經濟活動，并根據當前實際資源數量，科學評估、分配、組織、調整、管控和監督。在這種管理模式下，企業可以在很大程度上提高預算資金的價值和利用率，還可以對業務活動的風險展開評估，對每個部門的資金分配展開系統規劃，對單位人力、物力與財力等各種資源展開科學、合理的配置等［1］。同時，企業也能夠動員各個部門，在經營全周期內，對企業的經營活動進行監督和評價，進而協助企業達到高質量發展的戰略目標。從開始的計劃設置、組織協調等工作，到如今的綜合控制、激勵、評價等工作，全面預算管理是一種面向整個生命周期的全方位的運營和管理策略。

2 全面預算管理在企業財務內控中的作用

2.1 實現企業內部資源合理配置

全面預算管理不僅包括企業的資金管理，而且包括在企業內合理分配資源。其可以對企業的資源進行一個綜合的評價，對企業的每個經營發展階段所需要的資源進行詳細的規劃，使企業了解資源的使用情況，將適當的資源分配給各部門，降低浪費，提升資源的利用率。此外，全面預算管理可以起到監控的作用，通過比較某一時期內的預算目標和資源的實際利用情況來合理配置資源，進而規范企業的運營行為，達到企業最優配置的目的。

2.2 保證企業經營與策略方針落實

在戰略管理中，全面預算是一個非常關鍵的環節，是一個企業預期的業務發展與運營而達到的一個制度化、公開化的管理目標，在企業中推行全面預算管理，將企業管理目標固化并進行量化。這種方式不僅能夠讓企業的業務和工作有一個清晰的思路，還能夠讓企業的各個部門更好地合作，從而完成企業的各項業務，對企業今后的經營與發展有一定的促進作用。在制定企業的后續經營與發展目標時，管理者可以以企業發展情況為基礎，制定與之對應的財務目標，細化每個部門的責任和任務，制定預算管理目標和績效規劃，明確各個崗位的職責，這樣才能使各部門更好地合作，從而提高企業的整體經營管理水平，更好地實現企業的經營與戰略目標。

3 全面預算管理在企業財務內控中的問題

3.1 缺乏對全面預算管理的正確認識

部分企業管理者對全面預算沒有一個清晰的認識，認為全面預算僅僅是財務部門的一項工作，其目的在于對公司成本進行控制。企業其他部門對預算管理工作缺乏正確的理解，認為與自身工作無關，因而與財務部門缺乏有效交流，導致企業對預算管理的深度不夠，無法將其擴展到整個企業。企業對財務預算缺乏足夠關注，導致企業財務預算缺乏權威性和可操作性，無法有效地預防和改善企業財務狀況。該制度在推行時出現了一些問題，給企業帶來了很大沖擊。預算管理的組織結構不夠完善，導致預算管理的實施效率不高，信息的傳輸也不夠準確，對企業預算管理的執行成效產生了很大的影響。

3.2 編制預算的方式不夠科學

當前，部分企業在實施全面預算管理下的財務內部控制工作時存在不科學、不合理的現象［2］，因此我國需要加大全面預算管理的實施力度。然而，目前我國上市企業對財務報表編制的重視程度并不高。工作范圍和工作量等因素的影響使部分企業職員沒有積極地參與整體預算管理，導致其工作效率不高，無法順利地完成整體預算管理。

3.3 財政績效考核形式化嚴重

目前，我國在實施財政預算時缺乏一套規范化的流程，不能有效地評估財政預算的實施成效。即便有部分企業會對其進行評審測評，但其更多的是對財務預算執行的評估，而不注重對企業經營發展目標的評估。在對各單位或個體進行評價時，缺少一種具有激勵意義的獎懲機制，導致預算評價流于形式，無法發揮其應有的約束效果，降低了企業的預算管理水平。

3.4 財政預算管理有待創新

傳統的運作管理模式已經無法適應新的發展。對企業的長遠發展是不利的。只采取簡單的預算增量的方式來進行財務管理，已不能滿足現代企業發展的要求。

3.5 信息技術落后

當前，很多企業都沒有建立一套完整的全面預算管理系統，這就造成企業的預算管理工作不能做到嚴謹、規范、高效，預算精度較低，而且信息反饋比較落后，也沒有建立一套行之有效的風險預防系統。

4 推行全面預算管理在企業內控中的措施

4.1 樹立全面預算管理理念

將全面預算管理運用于公司的財務內部控制，要樹立全面預算管理的理念，逐步建立健全的財務內部控制系統。企業的積極參與能夠提高全面預算管理的效能，促進企業財務內部控制制度的建立［3］。因此，在實施全面預算時，要把重點放在全面經營管理上，充分調動各方的積極性。隨著現代科技的飛速發展和進步，企業應該建立一種具有自身特色的全面預算管理系統，提升業務水平，達到企業的經營目標。

4.2 優化全面預算管理模式

第一，企業財務監控要與時俱進，改進和革新現行的全面預算監控模型，使企業的經營管理達到更高的層次，從而使企業獲得更大的收益。在財務工作中，要樹立一個科學、理性的預算管理目標，對全面預算管理模式進行優化，使之能夠很好地完成預算的編制和實施工作，保證預算數據的準確性［4］；完善全面預算管理的內容，并根據企業實際情況對其進行合理的調整，進而幫助企業領導作出更加科學、企業高效的經營發展決策。

第二，企業應主動做好整體預算監管工作，強化對各項項目的監管，由兩名或兩名以上負責人進行監管，相互約束、相互監控。企業管理部門應根據各個階段出現的問題，采取相應的措施，從根本上改進企業的整體預算工作。

4.3 完善財務審計制度和績效評估體系

第一，完善財務審計制度。在全面預算管理中，預算監督起到了非常關鍵的作用，要對預算實施展開跟蹤和調查，從而發現預算管理中存在的問題，從而保證預算數據真實、可靠。在進行企業審計工作前，要明確各部門的工作職責，對各部門的職能進行具體的劃分，如申請、控制以及審批等，并結合預算材料，對真實的財務金額以及與預算不符的金額進行統計，并正確地記錄。在執行預算時，要對整個過程進行監督，對超支及其他不正常情況進行嚴密的管控，保證預算外資金的運用與實際情況相符。此外，在調整預算項目的時候，要與有關的流程相配合，重點是要綜合地分析預算執行的狀況，找出與現實狀況之間的差異，并提出相應的改善措施，這樣才能更好地對預算的執行進行控制，保證預算工作的圓滿完成。

第二，健全績效評估體系。績效評估是一項比較重要的工作，是衡量一個企業經營層次的重要指標。完善企業的業績評估制度，是企業能否成功運作與發展的重要一環，通過全面預算管理的業績評估，可以對企業的財務情況進行整體的規劃與分析，為企業的財務管理機構與企業的經理人員提供有益的參考。在企業財務內控管理工作中，兩個重要的步驟是預算評估和執行評估。通過績效考核，既可以對財務資金運作情況進行監管，也可以對員工的工作進行評價，并與企業激勵機制相結合，調動企業員工工作的積極性和主動性，增強企業員工的向心力。對我國上市企業的內控績效進行評估，可以發現內控工作中的不足之處，從而改善我國上市企業的內控績效。要根據行業特征和企業運營特征，建立一個科學、合理、行之有效的企業財務預算評估系統，提高財務預算績效［5］。將市場發展需要、產品開發市場情況、產品特點、市場份額等資料進行整合，對財務指標進行清晰的界定，并將其與各個部門的績效評估相結合，建立一套完善的獎懲體系，使員工的工作潛力得到最大限度的發揮［6］，為公司創造更高的收益，推動公司的發展。

4.4 結合企業實際情況優化全面預算管理

企業進行全面預算管理必須結合企業的具體情況。在執行預算時，除了要依靠金融部門，在編制預算過程中也要發揮企業自身的功能，這樣才可以保證企業各業務部門之間信息暢通，使得財務工作人員可以獲得更多、更完整的資料，防止企業財務和企業之間的聯系被割裂。在進行財政預算時，要根據每個企業的業務特點和實際情況選擇適當的方法。

4.5 充分運用信息化手段

實行全面預算管理要充分運用各種信息化手段。企業在發展過程中，要與供貨商及顧客進行有效溝通。數據的收集與加工已經逐步成為衡量企業運作效率的重要手段。信息化預算管理能夠有效地提高預算編制的效率，將預算管理者從過去的手工編制預算中解放出來［7］，更多地關注對預算的監測和分析。預算系統的建立可以將企業內部不同業務、資金、網報、核算、報表等系統進行有效整合，引進預算預警制度，強化對預算執行的監督，從而更好地完成預算任務。實施全面預算管理是一個龐大而復雜的系統工程，不僅需要在一個統一的框架下進行，還需要綜合考量諸多因素［8］。

因此，要做好全面預算分析的信息化執行工作，必須扎實工作，做好整體計劃，等到線下的全面預算管理體系逐步完善，各項工作都達到了一定水平之后，才能逐步推進。要用信息化來推進預算管理，否則將起到相反的作用。

5 結語

實施全面預算管理對企業的運營與發展具有積極的作用，能夠使企業更好地了解自身的運營情況，從而促進企業更好地發展。企業的管理人員要充分關注全面預算管理工作，并在現實條件下將全面預算管理與財務內控有機地融合起來，對企業的資源進行合理的配置，提升企業的資源利用效率，減少企業的財務風險，從而實現企業的經營發展目標。

參考文獻

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