現代企業財務管理中稅收籌劃的方法與應用探究

摘 要：伴隨著中國經濟的持續發展，社會也在持續進步，中國稅收制度同樣備受關注，制度完善步伐加快。企業對經營管理負有重大責任，與此同時，領導層所管事項中與稅收相關的內容越來越多，在嚴格的稅收政策面前，企業在財務管理方面也應該不斷地做出調整。隨著社會主義市場競爭的加劇，企業要想實現穩定的發展，就必須進行全面的稅收籌劃，包括資金籌集、投資、日常運營以及財務核算等。然而，長期以來，許多機構將社會利益置于首要地位，忽視了經濟利益，從而使得其運營成本極其昂貴，嚴重影響到政府的正常管理和公共服務，因此，財務部門應該發揮其重要作用。

關鍵詞：企業；財務管理；稅收籌劃

隨著時代的發展，我國的《企業所得稅法》已經發生了巨大的變化，其中包括更高的稅率、更多的稅種、更多的減免項目以及更多的稅收優惠。同時，新的會計體系正在逐步推行，這將極大地影響到企業的會計體系。在這種新的經濟環境下，企業的財務管理工作將會再次受到嚴峻的考驗。

一、稅收籌劃的內涵和特點

1.稅收籌劃的內涵

通過稅收籌劃，財務部門可以幫助企業實現有效減稅，減輕其稅收負擔，并且可以將這些負擔轉移到其他方面，從而達到節約成本的目的。稅收籌劃是一種旨在通過遵守國家法律法規來提高企業利潤的行為，它既符合納稅人的意愿，又能夠避免違反法律規定。企業要想長久發展，規劃好企業的一切活動，稅收籌劃具有十分重要的意義。企業先進行稅收籌劃，再到稅務機關交稅，但在此期間，企業也不缺乏偷稅漏稅現象，更有甚者存在暴力抗稅的行為。因此，作為納稅人的企業先要做好納稅籌劃工作，做到合理納稅，不能偷稅漏稅。稅收籌劃就是在遵循我國法律法規的基礎上，對稅收進行合理規劃，能很好地幫助企業獲得更大的收益，還可以正常地保持納稅的工作。稅務計劃是指一個或廣泛地存在于企業財務經營決策過程中的主要內容。在企業投資的決策過程中，要切實充分地考慮到本企業實際投資的需求規模和資金成本。從各種渠道得到的資金，其費用的計算方法在稅法上是有差別的。因此，要降低融資成本，必須綜合考慮籌資過程中的稅收、籌資方式、科學合理的籌資途徑、融資方式、資金結構；當做出決策時，要充分考慮到企業的投資活動會為企業增加的稅后收益。稅法規定，不同的投資企業用不同的投資方法，不同的投資年限會有不同的稅務政策，這就需要企業在決策時充分考慮稅制的作用，進行科學的稅收籌劃；在企業的運營決策中，包括生產、銷售、庫存管理、成本費用等決策，都要考慮到稅收的影響。稅收籌劃、利潤分配、企業如何對待分得利潤、彌補稅收損失發生的具體時間地點等各方面因素都要受國家稅收規定原則的嚴格約束，所以，稅收損失籌劃工作也是至關重要的。另外，企業管理層在籌劃企業資產重組事宜的必要時候，也一定要嚴格按照有關企業的分立、兼并重組以及破產企業清算的稅務規定等來認真做好稅收規劃。

2.稅收籌劃的特點

合法性是稅收籌劃的根本特征，表現為稅收籌劃中運用到的手段和現行稅法沒有矛盾，不會用欺騙手段少交稅。所以說，合法性決定了稅收籌劃的合理性，合法性的存在意味著合法地使用籌劃的方式達到目的。稅收籌劃的合法性取決于相關部門的執法能力，因為它可以通過利用稅收法律中的漏洞來實現合理避稅。因此，稅務機關應該盡最大努力不斷完善和改進稅收法律法規，以確保稅收籌劃的合法性。使用合法的稅收籌劃方式來達到自己想要的目的是非常重要的。通過進行目的性稅收籌劃，可以實現企業的財務管理目標，從而最大限度地提高收益，并且可以保證企業的合法權利得到充分實施。為了成功地完成稅收籌劃任務，稅務人員需要擁有豐富的專業知識和技能。財務人員需要進行專業的稅收籌劃，這是一項非常重要的工作。這種籌劃是通過對稅法及相關法律法規進行深入學習，并結合企業財務實際情況來確定具體方案的過程。策劃人員不僅應該熟悉稅收規則，還應該掌握企業財務管理知識，更重要的是應該能夠將計劃和財務管理有機地融為一體，以達到最佳的經濟效益。

二、稅收籌劃的主要目的

企業稅收籌劃的主要目的就是在不違法的情況下，為企業降低納稅負擔，降低成本，提高企業的經濟效益。不同企業的規模、發展目標、經營能力等都不一樣，因此，不同的企業稅務規劃的目的也就不一樣。但在稅法規定的前提下，不同企業的納稅籌劃目標基本一致。現代企業管理是以科學、嚴密的方法進行資產購買、融資和管理，并據此進行企業日常的各項稅收計劃管理。在我國現代股份制企業稅收計劃和管理的工作過程中，稅收籌劃是企業財務和管理過程中一個重要的關鍵性因素，它將直接關系到整個企業財務和各項管理制度體系建立的完善程度以及最終能否達到現代財務和管理現代化的目標。所以，從分析稅收籌劃對現代企業發展產生的重大影響因素入手，研究現代企業中的重大稅收優惠籌劃等問題，有利于進一步健全完善中國特色現代企業制度中稅收籌劃的目標。

1.初級目標

通過稅收籌劃，企業可以有效地減少應繳稅款，并降低納稅風險。隨著企業應納稅額的減少，其負擔也會相應減輕，但是，這并不意味著財務人員可以利用這一機會逃避稅款，因為他們必須在獲得稅收優惠的情況下，才能夠申請優惠，從而避免額外的稅款；當企業的稅收負擔超出預期范圍時，稅務機關將采取措施減輕其稅收負擔。因此，企業在選擇是否提高或降低稅率時，必須謹慎考慮。另外一種情況是企業不知道如何進行納稅調整以達到少繳或不繳稅款的目的，這類情況就是稅收籌劃中的“陷阱”現象，企業的財務管理部門必須對其加以防范。由于缺乏對可抵扣稅前優惠的充分了解，導致了大量的納稅義務，為了防止這種情況的發生，企業的財務管理者必須掌握稅務機關的相關規定，并采取有效的法律措施，確保企業的合法權益。

2.最終目標

稅收籌劃最終目標在于使企業在納稅后的經濟利益達到最大化。稅收籌劃主要是對納稅額進行優化配置，以達到稅后企業利潤最大化，企業每年凈稅后的現金收益都是通過扣除其應納稅所得額后產生的凈會計利潤額來進行計量的。會計利潤盈余是指扣除了企業所得稅附加其他各項稅費后產生的凈余額部分，為本企業分配的盈余。通過分析進一步認識增加會計利潤分配的重要意義，并且減少各項會計成本費用，才能真正使企業的在期稅后現金收益實現最大化，因此，降低納稅額就顯得尤為必要，只有真正通過立法降低會計稅收費用，才可以做到最大限度地有效合理降低企業會計成本費用，進而最終達到對企業收益貢獻的最大化。企業內部只有在經過了全方位細致的稅收財務計劃管理工作后，才可以真正做到最大限度地有效發揮出企業價值，但事實上，在企業進行內部財務計劃管理工作時往往忽略稅收計劃管理這一部分內容，始終重視投資產生的短期利潤。企業的財務決策往往是以企業的稅收為出發點和歸宿，而不是以企業的經營狀況作為主要依據。盡管這為企業帶來了不少好處，但是，與此同時，它也使企業承受著相當大的稅務負擔。因此，在進行財務管理時必須對稅收籌劃給予重視，選擇投資時要關注納稅情況。

三、稅收籌劃的風險

當財務管理人員進行稅收籌劃時，他們往往會以追求企業利潤為目標，但是這種做法很可能導致他們犯錯誤，甚至因為思維定式，導致他們的籌劃與實際情況不符，從而給企業帶來巨大的風險。稅收籌劃主要是對納稅額進行優化配置以達到稅后企業利潤最大化。當政府采取有效的稅收措施來管理時，如果執法行動與實際情況存在差異，就會導致國家的稅款減少或增加，從而給相關部門和企業帶來巨大的挑戰。稅收籌劃屬于企業的財務管理范疇，而企業的財務戰略目標又是其想實現的具體目標，而實施稅收籌劃必然會對其財務目標產生一定的影響。在規劃稅務計劃時要清楚一味地追求減稅，并不一定能提升股東的財富；反之，稅務計劃實施后，會使其他費用上升，甚至使收入減少。

四、企業財務管理中稅收籌劃的實際應用

1.融資活動中的稅收籌劃

從融資的過程來看，對于各種不同類型的籌資方法，其稅前列支的辦法規定也有所差異，稅前列支或稅后列支直接關系到企業未來的稅負。在現實中的各種財務活動過程中，在各種債務融資方法的條件下所得到的債務資金和所要承擔的債務稅負也有所不同，因此，企業必須對不同籌資方式的融資成本與收益做出分析。籌措資金時，企業可多渠道籌措所需資金，渠道的差異會使他們所負擔的稅負全然不同，因此，在籌資活動中，籌資方式是最主要的因素之一，也決定了企業的稅負高低。當企業尋求外部融資時，可以選擇發行股票或債券，但從不同的角度來看，這兩種方法都存在著優勢和劣勢。股票籌資雖然有較高的收益，但也存在一定風險，而債券籌資則能降低企業籌資成本，獲得穩定的投資收益，因此，債券融資越來越受到人們的青睞。在企業稅務規劃方面，發行債券顯然是一個明智的選擇，遠勝于投資股票。因為發行債券能夠使企業獲得一定程度上的稅收優惠。企業發行證券所產生的各項手續費用和債券利息支出，必須根據企業財務制度中的有關規定，計入在本企業發生的各項建設項目、財務費用以及其他相關科目中。如果企業沒有收到這些利息，將無法獲得利潤。通過將財務費用作為抵稅項目，企業可以在稅前減免相關稅收，從而節省大量的所得稅。除了支付利息外，發行債券也必須承擔相應的稅收負擔。發行股票不僅會產生稅后股息，還會增加企業的所得稅負擔，這是一項非常重大的財務負擔。所以在籌資過程中如果能對籌資費用進行納稅籌劃，不僅會降低籌資成本，還會提高企業價值。這說明企業是以不違背國家經濟政策為原則，通過稅收籌劃，既能做到融資，也能做到節稅。因此，稅收籌劃對于企業來說具有重要意義。進行籌資決策稅收籌劃時也應意識到，有時降低稅收負擔并不必然等同于提高所有者權益，應該把企業能否取得稅后最大收益作為方案選擇的準則。

2.投資過程中的稅收籌劃

當企業做出投資決定時，必須特別關注稅收對其成功的影響。如果稅收過高，而且回報率較低，那么這些投資項目就很難吸引到投資者，企業也是如此。在實際的財務活動中，不同籌資方式下資本所承受的稅負也會有差異，因此，企業必須對不同籌資方式的融資成本與收益做出分析。在投資決策過程中，稅收籌劃的重點在于確定合適的企業結構和運營模式，制定企業的投資方針等。通過優化各地區、行業和項目的結合，達到最優效果，明確企業的投資方案。通過調整企業的投資規模，選擇合適的投資伙伴以及其他措施。在投資決策中，由于各種因素的影響，有時會出現一些失誤，從而導致投資失敗。對于投資股票、債券等金融資產，無論采用直接方式還是間接方式，都存在著一些挑戰。根據相關稅收政策，購買企業國庫券取得的債券利息收入一般不用再繳納任何企業所得稅，而用于購買其他企業的負債證券的所得利息則可能需要再交納另外一定比例的稅費。企業如何既能享受免稅優惠又不承擔稅負呢？它要求企業必須做出取舍和優化選擇。對于間接投資的選擇，則要考慮企業的生產經營特點和國家產業政策，以及投資項目本身所具有的風險因素。從直接投資活動的角度來看，企業也要對貨幣資金與非貨幣資金以及其他投資方式做出選擇與對比。

3.生產經營過程中的稅收籌劃

企業在進行成本核算、計算程序、費用分攤、利潤分配等內部核算活動時，必須考慮納稅問題，因此必須采取有效的稅收籌劃措施來確保企業的可持續發展。合理的稅收籌劃可以降低稅負，增加稅后收益，以取得最佳經濟效益。比如享受限期減免所得稅待遇的企業，可以通過控制產量、提高廣告費等手段來延緩獲利年度，通過增加產品知名度，增加利潤水平，繼而取得較大節稅利益。另外，企業還可以通過降低固定資產折舊或加速折舊等方法減少資本支出，以節約資金開支，增加收入，取得更多的稅后利潤。通過有效稅收籌劃使得費用與利潤均達到最佳值，達到降低稅收負擔的目的。稅收籌劃策略有很多種，如選用正確有效的存貨價值估算方式，運用增值稅固定資產加速折舊的計算方法開展企業稅收籌劃，以及更合理更高效地列支費用。從以上幾個主要方面出發來綜合分析和尋找企業稅務的籌劃方法，對企業生產和運營管理具有重要的現實意義。

4.利潤分配過程中的稅收籌劃

在企業利潤分配過程中，稅收征管的影響力不容忽視，因此，合理的稅收籌劃顯得尤為重要，以確保分配方式、處理盈利的措施以及及時彌補虧損的時機。合理的稅收籌劃可以增加稅后收益，以取得最佳經濟效益。例如，企業的股息分配會影響股東的個人收入，并且會影響企業的現金流。企業所得稅是一種用于計算企業稅后利潤的稅收。企業發放現金股利時，應當支付相應的費用，而個人股東則需要繳納20%的個人所得稅；此外，在分配股息時，股東無須繳納個人所得稅。因此在發放股票股利后，企業會獲得額外的收益，即企業將這部分利潤再投資于股票以取得投資收益。通過提高企業的運營資金，可以將企業的價值發揮至最大化。

五、結語

稅收籌劃對于企業來說至關重要，它不僅可以幫助企業降低成本，而且可以讓企業享受到政府的優惠政策。因此，企業應該根據實際情況進行稅收籌劃，并將其與企業的經營活動緊密結合。這項新的活動對于提高納稅人的納稅意識非常重要，也是一種值得推廣的方法。為了促進稅收的持續改革，我們需要積極配合社會經濟的發展，并制定有效的規劃。

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作者簡介：王惠（1984— ），女，本科，職稱：中級，研究方向：現代企業財務管理中稅收籌劃的方法與應用。