應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策分析

摘 要：中國經(jīng)濟已進入高速發(fā)展階段，經(jīng)濟體制也趨于完善，不少企業(yè)經(jīng)營管理者為了擴大市場銷售份額，做大經(jīng)營蛋糕，一方面，過分強調(diào)銷售收入的增長，另一方面，忽視銷售賬款的回收，應(yīng)收賬款金額大、難回收，對企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展有非常不利的影響，部分企業(yè)因應(yīng)收賬款回收問題而倒閉、破產(chǎn)，文章從應(yīng)收賬款管理的重要意義、問題、原因、對策、總結(jié)五個維度對企業(yè)應(yīng)收賬款管理進行分析，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提出建議。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 管理分析 問題 對策

中圖分類號：F233

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）07-076-02

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要意義

（一）提高企業(yè)資金效率

流動資金關(guān)系企業(yè)的生存大計，是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。加強應(yīng)收賬款的管理，有利于增加企業(yè)的流動資金，幫助回籠資金，減少賬款回收損失、增加企業(yè)資金供給，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，保障日常生產(chǎn)經(jīng)營，有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）為經(jīng)營管理提供相應(yīng)決策

企業(yè)的真實經(jīng)營狀況可通過應(yīng)收賬款來反映，反映企業(yè)的經(jīng)營指標(biāo)、業(yè)績情況。加強它的管理，有利于展現(xiàn)日常經(jīng)營狀況，以便經(jīng)營管理者根據(jù)客戶情況分類提供賒銷政策，信用狀況佳的企業(yè)，可提供一定的賒銷折扣；信用狀況較差的企業(yè)，則根據(jù)企業(yè)日常經(jīng)營決策，是否繼續(xù)為其提供服務(wù)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）應(yīng)收賬款管理不到位

主要包括三個方面：一是管理制度缺失。企業(yè)經(jīng)營管理人員在銷售過程中過于關(guān)注銷售收入增長，忽視銷售賬款的回收，為達成企業(yè)銷售目標(biāo)，未對銷售對象予以篩選，而相應(yīng)制度的缺失，導(dǎo)致事前無法對其進行控制，僅在事后對賬款進行催收，造成賬款回收困難。二是相應(yīng)管理組織的缺失。應(yīng)收賬款不僅僅是某一個部門的工作，而是與企業(yè)多個部門均息息相關(guān)，需要各部門通力配合。經(jīng)營部門僅關(guān)注銷售收入，財務(wù)部門僅核算財務(wù)數(shù)據(jù)。兩個部門缺乏溝通將造成應(yīng)收賬款回收率低，未準(zhǔn)確劃分應(yīng)收賬款管理職責(zé)。三是對客戶信用調(diào)查不足。企業(yè)經(jīng)營管理人員為降低存貨周轉(zhuǎn)率，擴大銷售收入，在未對對方企業(yè)基本信息、資信狀況、盈利情況進行充分調(diào)查的情況下，企業(yè)急于完成銷售任務(wù)，對方企業(yè)如信用情況不佳，該項賬款回收的風(fēng)險大大增加。

（二）應(yīng)收賬款催收不足

主要包括三個方面：一是催收手段單一。在應(yīng)收賬款催收中，多數(shù)企業(yè)僅依靠當(dāng)面催收或法律訴訟方式，但效果不佳。二是催收人員缺乏專業(yè)系統(tǒng)培訓(xùn)。多數(shù)催收人員缺乏相應(yīng)法律等知識，催收手段不夠靈活，有些催收人員過于強硬，甚至采用暴力催收；有些催收人員過于軟弱，收效甚微。三是催收獎勵不足。多數(shù)企業(yè)未將應(yīng)收賬款催收列入日常考核獎勵，比如財務(wù)部、經(jīng)營部門是催收的重要部門，但因缺乏相應(yīng)獎勵機制，催收動力不足。

（三）應(yīng)收賬款管理不規(guī)范

主要包括三個方面：一是企業(yè)應(yīng)收賬款臺賬不夠準(zhǔn)確全面。很多企業(yè)應(yīng)收賬款登記信息僅包含客戶名稱、金額，未登記客戶信息、逾期時間、發(fā)票信息等，且未定期核實應(yīng)收賬款金額，導(dǎo)致應(yīng)收賬款臺賬不夠準(zhǔn)確全面。二是企業(yè)應(yīng)收賬款未及時分析及跟蹤。多數(shù)企業(yè)僅關(guān)注已到期應(yīng)收賬款，未對正常清款期內(nèi)應(yīng)收賬款進行有效跟進，對存在壞賬風(fēng)險的項目及時提醒預(yù)警，同時未定期與客戶進行核對，應(yīng)收賬款金額不夠準(zhǔn)確。三是賬款管理方法不完整系統(tǒng)。相關(guān)部門僅負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款的賬面數(shù)字，基本不分析應(yīng)收賬款的形成原因，更不了解其真實狀況，在形成壞賬后，更無法追究相應(yīng)責(zé)任。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在問題的原因

目前，企業(yè)應(yīng)收賬款管理缺乏完備的控制體系，僅依靠無法收回后催收，催收效果不盡人意，壞賬逐漸增多，管理不夠完善。

（一）清收力度不夠

應(yīng)收賬款催收一般在年底結(jié)賬時，由財務(wù)人員提出，經(jīng)營管理人員配合，催收方式多為電話、郵件等催收，催收浮于表面，缺乏有效跟進手段，無明顯進展，未列入日常經(jīng)營管理決策，應(yīng)收賬款催收缺乏主動性。因此，企業(yè)應(yīng)加大催收力度，采取多種方式催收，由年度催收轉(zhuǎn)變?yōu)榘丛隆醇境B(tài)化清收。

（二）賬齡分析不足

應(yīng)收賬款分析可通過賬齡分析開始，應(yīng)收賬款壞賬的計提依據(jù)通常為賬齡，但是賬齡分析是大部分企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，很多企業(yè)根本不重視賬齡管理，從不對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，導(dǎo)致應(yīng)收賬款越拖越久，追賬越來越困難，最終導(dǎo)致該項賬款基本無法說會，成為壞賬、死賬。因此，企業(yè)應(yīng)定期分析應(yīng)收賬款，根據(jù)1年以內(nèi)、1～3年以內(nèi)、3～5年以內(nèi)、5年以上，區(qū)分不同賬齡，采取不同回款措施，以賬款賬齡分析帶動應(yīng)收賬款的收回。

（三）風(fēng)險管控意識弱

多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險意識弱化，盲目擴大銷售，雖然銷售收入數(shù)據(jù)增長喜人，但是現(xiàn)金流遲遲無法到賬，銷售收入雖增加較快，但相應(yīng)應(yīng)收賬款也越來越多，部分企業(yè)因資金無法按期到賬，出現(xiàn)經(jīng)營危機，才開始急于催款。

（四）信用監(jiān)管不到位

銷售前，未對企業(yè)的信用狀況、支付能力、盈利情況進行調(diào)查分析，無預(yù)警機制；在銷售中，缺乏有效跟進，對應(yīng)收賬款收回可能性進行動態(tài)分析；在銷售后，未及時催收，影響企業(yè)的現(xiàn)金流。

（五）內(nèi)控制度不健全

一是款項催收責(zé)任人缺失。多數(shù)企業(yè)未設(shè)置專門的責(zé)任人，財務(wù)人員與經(jīng)營管理人員兼任應(yīng)收賬款催收工作，相互間溝通交流不到位，加之考核機制缺失，無法落實責(zé)任，無專門催收人員及監(jiān)督制度。二是制度設(shè)計不合理。部分企業(yè)過分追求銷售收入，但不考慮銷售賬款的回收，因無法按時回收賬款，現(xiàn)金流受到影響。因此，內(nèi)控制度的建立健全對企業(yè)至關(guān)重要。

四、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策分析

（一）加大清收力度

一是運用多種手段進行清收。如電話、郵件、當(dāng)面催收、法律訴訟等手段，如無效，尋找專業(yè)催收機構(gòu)或者律師進行催收。二是加大對催收人員的考核。在考慮應(yīng)收賬款催收難度、形成原因等，催收人員個人收入應(yīng)與應(yīng)收賬款催收情況進行掛鉤，如對催收人員采用獎罰分明的政策，如其能追回已列入呆賬、死賬的應(yīng)收賬款，則對相應(yīng)人員予以獎勵，如其無法完成列入經(jīng)營考核計劃的應(yīng)收賬款，則對相應(yīng)人員予以罰款。

（二）建立應(yīng)收賬款賬齡管理制度

將應(yīng)收賬款按照賬齡分為正常期、關(guān)注期、特別關(guān)注期、風(fēng)險期、損失期共五期。企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注正常期、關(guān)注期、特別關(guān)注期。正常期內(nèi)應(yīng)收賬款應(yīng)提醒客戶盡快支付，經(jīng)營管理人員積極溝通，及時收回；關(guān)注期的應(yīng)收賬款，應(yīng)重點關(guān)注其為何延遲支付，根據(jù)不同類型進行管理，定期分析，加大催收力度；特別關(guān)注期的應(yīng)收賬款，必須備注未收回的原因，根據(jù)經(jīng)營決策，采用各項綜合措施。如確定應(yīng)收賬款無法收回，在必要情況下，必須通過發(fā)送催款函、上門催收等方式催收，必要時啟動訴訟等程序，做好相應(yīng)資料的收集與整理。

（三）提高風(fēng)險管控意識

銷售收入的實現(xiàn)是企業(yè)關(guān)注的重點內(nèi)容，但應(yīng)收賬款的回收也要引起重視，兩手抓，兩手都要硬，嚴(yán)格制定相關(guān)管理制度，務(wù)必將應(yīng)收賬款清收作為一項常態(tài)化工作，提高款項催收全民意識，通過定期召開專題會會議的形式，從客戶基本情況、銷售合同、回款進度等方面進行分析，全面評估應(yīng)收賬款回收風(fēng)險，并制定有效回款政策，定期監(jiān)督回收情況，對發(fā)生呆賬、死賬可能性較大的賬款，進一步加大研究布署。

（四）健全客戶信用調(diào)查

深入調(diào)查客戶的資產(chǎn)總額情況、盈利情況、經(jīng)營情況、信用情況等，對企業(yè)而言具有重要意義，客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件等五個方面是企業(yè)應(yīng)重點登記的內(nèi)容，深入調(diào)查，在定量、定性兩個方面充分評估應(yīng)收賬款。單位情況不同，理應(yīng)采用不同的催收政策，對欠款金額大、時間長的單位，暫停與其相關(guān)的所有業(yè)務(wù)，對欠款金額小、時間短的單位業(yè)務(wù)，應(yīng)與對方單位充分聯(lián)系，若信用情況佳，可繼續(xù)為其提供服務(wù)。

（五）完善內(nèi)控制度

一是明確催款責(zé)任人。企業(yè)應(yīng)對每一筆應(yīng)收賬款設(shè)定催款責(zé)任人、明確催收時間、催收金額，對清收過程中發(fā)現(xiàn)的問題，責(zé)任人應(yīng)第一時間上報主管領(lǐng)導(dǎo)，并采取有效的催收措施。二是財務(wù)部做好內(nèi)部控制監(jiān)督工作。應(yīng)收賬款的登記屬于財務(wù)部職責(zé)范圍，應(yīng)收賬款臺賬應(yīng)準(zhǔn)確無誤，明確每一筆應(yīng)收賬款的客戶信息、逾期時間、合同信息、發(fā)票信息、信用狀況等，定期采用函證等對賬方式，為經(jīng)營管理人員的催收政策提供有效參考。

（六）明確應(yīng)收賬款管理部門

應(yīng)收賬款的管理部門應(yīng)職責(zé)清晰。應(yīng)收賬款的回收由經(jīng)營管理部門負(fù)責(zé)，承擔(dān)回款責(zé)任，其應(yīng)與客戶定期溝通、聯(lián)系，客戶的信息情況做到了如指掌，按月分析款項是否存在重大變化，關(guān)注并監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收，及時制定收款計劃，對收款過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時匯報。上述部門均應(yīng)各自建立臺賬，設(shè)定專人負(fù)責(zé)，定期提交分析情況，反映應(yīng)收賬款壞賬可能性。應(yīng)收賬款的日常核算管理由財務(wù)部負(fù)責(zé)，定期核對應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款賬齡情況、較上期是否增減、賬齡是否增加，賒銷金額是否變動，均應(yīng)及時匯報，并傳遞給企業(yè)相關(guān)部門。其他部門應(yīng)全力配合以上部門，應(yīng)收賬款回收過程中，若存在其他服務(wù)問題、技術(shù)問題，其他相關(guān)部門應(yīng)予以解決。

五、結(jié)語

企業(yè)應(yīng)收賬款回款情況佳，則企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的好，企業(yè)管控水平也有所提升，為提高資金流動性，為經(jīng)營管理者提供決策參考。企業(yè)經(jīng)營者必須從加大應(yīng)收賬款清收力度、建立應(yīng)收賬款賬齡管理制度、提高風(fēng)險管控意識、健全客戶信用調(diào)查、完善內(nèi)控制度、明確應(yīng)收賬款管理部門等六個方面加強對應(yīng)收賬款的管理，不能僅僅以企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞為經(jīng)營目標(biāo)，要加大對應(yīng)收賬款管理力度。

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（作者單位：南昌軌道交通設(shè)計研究院有限公司 江西南昌 330000）

[作者簡介：王伊靜（1990—），女，江西南昌人，本科，南昌軌道交通設(shè)計研究院有限公司財務(wù)部部長，中級會計，研究方向：企業(yè)財稅管理、內(nèi)部控制。]

（責(zé)編：趙毅）