應收賬款管理中存在的問題及對策分析

摘 要：中國經濟已進入高速發展階段，經濟體制也趨于完善，不少企業經營管理者為了擴大市場銷售份額，做大經營蛋糕，一方面，過分強調銷售收入的增長，另一方面，忽視銷售賬款的回收，應收賬款金額大、難回收，對企業的經營與發展有非常不利的影響，部分企業因應收賬款回收問題而倒閉、破產，文章從應收賬款管理的重要意義、問題、原因、對策、總結五個維度對企業應收賬款管理進行分析，為企業的穩定發展提出建議。

關鍵詞：應收賬款 管理分析 問題 對策

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）07-076-02

一、企業應收賬款管理的重要意義

（一）提高企業資金效率

流動資金關系企業的生存大計，是企業發展的關鍵。加強應收賬款的管理，有利于增加企業的流動資金，幫助回籠資金，減少賬款回收損失、增加企業資金供給，加快企業資金周轉速度，保障日常生產經營，有利于企業長遠發展。

（二）為經營管理提供相應決策

企業的真實經營狀況可通過應收賬款來反映，反映企業的經營指標、業績情況。加強它的管理，有利于展現日常經營狀況，以便經營管理者根據客戶情況分類提供賒銷政策，信用狀況佳的企業，可提供一定的賒銷折扣；信用狀況較差的企業，則根據企業日常經營決策，是否繼續為其提供服務。

二、企業應收賬款管理中存在的問題

（一）應收賬款管理不到位

主要包括三個方面：一是管理制度缺失。企業經營管理人員在銷售過程中過于關注銷售收入增長，忽視銷售賬款的回收，為達成企業銷售目標，未對銷售對象予以篩選，而相應制度的缺失，導致事前無法對其進行控制，僅在事后對賬款進行催收，造成賬款回收困難。二是相應管理組織的缺失。應收賬款不僅僅是某一個部門的工作，而是與企業多個部門均息息相關，需要各部門通力配合。經營部門僅關注銷售收入，財務部門僅核算財務數據。兩個部門缺乏溝通將造成應收賬款回收率低，未準確劃分應收賬款管理職責。三是對客戶信用調查不足。企業經營管理人員為降低存貨周轉率，擴大銷售收入，在未對對方企業基本信息、資信狀況、盈利情況進行充分調查的情況下，企業急于完成銷售任務，對方企業如信用情況不佳，該項賬款回收的風險大大增加。

（二）應收賬款催收不足

主要包括三個方面：一是催收手段單一。在應收賬款催收中，多數企業僅依靠當面催收或法律訴訟方式，但效果不佳。二是催收人員缺乏專業系統培訓。多數催收人員缺乏相應法律等知識，催收手段不夠靈活，有些催收人員過于強硬，甚至采用暴力催收；有些催收人員過于軟弱，收效甚微。三是催收獎勵不足。多數企業未將應收賬款催收列入日常考核獎勵，比如財務部、經營部門是催收的重要部門，但因缺乏相應獎勵機制，催收動力不足。

（三）應收賬款管理不規范

主要包括三個方面：一是企業應收賬款臺賬不夠準確全面。很多企業應收賬款登記信息僅包含客戶名稱、金額，未登記客戶信息、逾期時間、發票信息等，且未定期核實應收賬款金額，導致應收賬款臺賬不夠準確全面。二是企業應收賬款未及時分析及跟蹤。多數企業僅關注已到期應收賬款，未對正常清款期內應收賬款進行有效跟進，對存在壞賬風險的項目及時提醒預警，同時未定期與客戶進行核對，應收賬款金額不夠準確。三是賬款管理方法不完整系統。相關部門僅負責登記應收賬款的賬面數字，基本不分析應收賬款的形成原因，更不了解其真實狀況，在形成壞賬后，更無法追究相應責任。

三、企業應收賬款管理中存在問題的原因

目前，企業應收賬款管理缺乏完備的控制體系，僅依靠無法收回后催收，催收效果不盡人意，壞賬逐漸增多，管理不夠完善。

（一）清收力度不夠

應收賬款催收一般在年底結賬時，由財務人員提出，經營管理人員配合，催收方式多為電話、郵件等催收，催收浮于表面，缺乏有效跟進手段，無明顯進展，未列入日常經營管理決策，應收賬款催收缺乏主動性。因此，企業應加大催收力度，采取多種方式催收，由年度催收轉變為按月、按季常態化清收。

（二）賬齡分析不足

應收賬款分析可通過賬齡分析開始，應收賬款壞賬的計提依據通常為賬齡，但是賬齡分析是大部分企業的薄弱環節，很多企業根本不重視賬齡管理，從不對應收賬款進行賬齡分析，導致應收賬款越拖越久，追賬越來越困難，最終導致該項賬款基本無法說會，成為壞賬、死賬。因此，企業應定期分析應收賬款，根據1年以內、1～3年以內、3～5年以內、5年以上，區分不同賬齡，采取不同回款措施，以賬款賬齡分析帶動應收賬款的收回。

（三）風險管控意識弱

多數企業的風險意識弱化，盲目擴大銷售，雖然銷售收入數據增長喜人，但是現金流遲遲無法到賬，銷售收入雖增加較快，但相應應收賬款也越來越多，部分企業因資金無法按期到賬，出現經營危機，才開始急于催款。

（四）信用監管不到位

銷售前，未對企業的信用狀況、支付能力、盈利情況進行調查分析，無預警機制；在銷售中，缺乏有效跟進，對應收賬款收回可能性進行動態分析；在銷售后，未及時催收，影響企業的現金流。

（五）內控制度不健全

一是款項催收責任人缺失。多數企業未設置專門的責任人，財務人員與經營管理人員兼任應收賬款催收工作，相互間溝通交流不到位，加之考核機制缺失，無法落實責任，無專門催收人員及監督制度。二是制度設計不合理。部分企業過分追求銷售收入，但不考慮銷售賬款的回收，因無法按時回收賬款，現金流受到影響。因此，內控制度的建立健全對企業至關重要。

四、企業應收賬款管理的對策分析

（一）加大清收力度

一是運用多種手段進行清收。如電話、郵件、當面催收、法律訴訟等手段，如無效，尋找專業催收機構或者律師進行催收。二是加大對催收人員的考核。在考慮應收賬款催收難度、形成原因等，催收人員個人收入應與應收賬款催收情況進行掛鉤，如對催收人員采用獎罰分明的政策，如其能追回已列入呆賬、死賬的應收賬款，則對相應人員予以獎勵，如其無法完成列入經營考核計劃的應收賬款，則對相應人員予以罰款。

（二）建立應收賬款賬齡管理制度

將應收賬款按照賬齡分為正常期、關注期、特別關注期、風險期、損失期共五期。企業應特別關注正常期、關注期、特別關注期。正常期內應收賬款應提醒客戶盡快支付，經營管理人員積極溝通，及時收回；關注期的應收賬款，應重點關注其為何延遲支付，根據不同類型進行管理，定期分析，加大催收力度；特別關注期的應收賬款，必須備注未收回的原因，根據經營決策，采用各項綜合措施。如確定應收賬款無法收回，在必要情況下，必須通過發送催款函、上門催收等方式催收，必要時啟動訴訟等程序，做好相應資料的收集與整理。

（三）提高風險管控意識

銷售收入的實現是企業關注的重點內容，但應收賬款的回收也要引起重視，兩手抓，兩手都要硬，嚴格制定相關管理制度，務必將應收賬款清收作為一項常態化工作，提高款項催收全民意識，通過定期召開專題會會議的形式，從客戶基本情況、銷售合同、回款進度等方面進行分析，全面評估應收賬款回收風險，并制定有效回款政策，定期監督回收情況，對發生呆賬、死賬可能性較大的賬款，進一步加大研究布署。

（四）健全客戶信用調查

深入調查客戶的資產總額情況、盈利情況、經營情況、信用情況等，對企業而言具有重要意義，客戶的品質、能力、資本、抵押、條件等五個方面是企業應重點登記的內容，深入調查，在定量、定性兩個方面充分評估應收賬款。單位情況不同，理應采用不同的催收政策，對欠款金額大、時間長的單位，暫停與其相關的所有業務，對欠款金額小、時間短的單位業務，應與對方單位充分聯系，若信用情況佳，可繼續為其提供服務。

（五）完善內控制度

一是明確催款責任人。企業應對每一筆應收賬款設定催款責任人、明確催收時間、催收金額，對清收過程中發現的問題，責任人應第一時間上報主管領導，并采取有效的催收措施。二是財務部做好內部控制監督工作。應收賬款的登記屬于財務部職責范圍，應收賬款臺賬應準確無誤，明確每一筆應收賬款的客戶信息、逾期時間、合同信息、發票信息、信用狀況等，定期采用函證等對賬方式，為經營管理人員的催收政策提供有效參考。

（六）明確應收賬款管理部門

應收賬款的管理部門應職責清晰。應收賬款的回收由經營管理部門負責，承擔回款責任，其應與客戶定期溝通、聯系，客戶的信息情況做到了如指掌，按月分析款項是否存在重大變化，關注并監督應收賬款的回收，及時制定收款計劃，對收款過程中發現的問題及時匯報。上述部門均應各自建立臺賬，設定專人負責，定期提交分析情況，反映應收賬款壞賬可能性。應收賬款的日常核算管理由財務部負責，定期核對應收賬款，應收賬款賬齡情況、較上期是否增減、賬齡是否增加，賒銷金額是否變動，均應及時匯報，并傳遞給企業相關部門。其他部門應全力配合以上部門，應收賬款回收過程中，若存在其他服務問題、技術問題，其他相關部門應予以解決。

五、結語

企業應收賬款回款情況佳，則企業經營業務目標實現的好，企業管控水平也有所提升，為提高資金流動性，為經營管理者提供決策參考。企業經營者必須從加大應收賬款清收力度、建立應收賬款賬齡管理制度、提高風險管控意識、健全客戶信用調查、完善內控制度、明確應收賬款管理部門等六個方面加強對應收賬款的管理，不能僅僅以企業經營業績的好壞為經營目標，要加大對應收賬款管理力度。

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（作者單位：南昌軌道交通設計研究院有限公司 江西南昌 330000）

[作者簡介：王伊靜（1990—），女，江西南昌人，本科，南昌軌道交通設計研究院有限公司財務部部長，中級會計，研究方向：企業財稅管理、內部控制。]

（責編：趙毅）