優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效路徑研究

侍文蕾

摘 要：在事業(yè)單位運(yùn)營管理以及發(fā)展的具體過程中，內(nèi)部控制管理工作可以發(fā)揮較為可觀的支撐性作用，還可以為事業(yè)單位整體的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造一定的有利條件。立足于內(nèi)部控制管理，事業(yè)單位不僅可以推動各項(xiàng)經(jīng)營管理工作實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的轉(zhuǎn)型發(fā)展，還可以全面地為管理層監(jiān)督和管理各項(xiàng)實(shí)際工作的過程鋪平道路。而當(dāng)前由于受制于多方面的客觀影響要素，部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理方面存在一定的不足，需要切實(shí)地面對和解決其中的潛在問題，因而事業(yè)單位管理層要保持高度的關(guān)注與重視，沿著有效路徑對其進(jìn)行優(yōu)化。為此，如何更加切實(shí)深入地認(rèn)識和把握事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的意義、內(nèi)涵以及優(yōu)化路徑，如何結(jié)合實(shí)例更加科學(xué)合理地予以實(shí)踐，逐漸成為國內(nèi)事業(yè)單位取得更進(jìn)一步發(fā)展過程中必須予以解決的核心課題。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 管理

中圖分類號：F233 ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）07-074-03

受限于內(nèi)部控制管理制度在完善性方面較為不足的表現(xiàn)，加之管理層與各崗位員工對于內(nèi)部控制管理工作缺乏足夠的認(rèn)識及重視，很多事業(yè)單位實(shí)際的內(nèi)部控制管理的執(zhí)行效率表現(xiàn)有待改善，需要在實(shí)際情況和有效優(yōu)化路徑的指引下予以調(diào)整，以便切實(shí)地發(fā)揮內(nèi)部控制管理工作的積極促進(jìn)作用。因此，事業(yè)單位管理層應(yīng)當(dāng)首先從認(rèn)識和重視水平提升的角度出發(fā)，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作的實(shí)際推行力度，確保內(nèi)部控制管理工作足以覆蓋事業(yè)單位各項(xiàng)具體的運(yùn)營管理環(huán)節(jié)，然后才可以確保各項(xiàng)運(yùn)營管理工作的有序進(jìn)行。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理綜述

為求切實(shí)地針對事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行有效的優(yōu)化，事業(yè)單位管理層應(yīng)當(dāng)首先深入地把握其內(nèi)涵。具體而言，一則需要認(rèn)識事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的意義，應(yīng)當(dāng)合理地利用事業(yè)單位各項(xiàng)資金，可以有效提升財(cái)務(wù)報表的真實(shí)性表現(xiàn)，還可以確保事業(yè)單位整體的管理效能；二則需要把握事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的管理現(xiàn)狀，明確其中仍然留有較為充足的改進(jìn)與提升空間，需要切實(shí)地面對和解決一定的問題性狀況，諸如內(nèi)部控制管理的理念相對單一傳統(tǒng)，資產(chǎn)管理在規(guī)范性方面表現(xiàn)較不足，內(nèi)部控制管理制度有待進(jìn)一步健全等。

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的意義

1.合理地利用事業(yè)單位各項(xiàng)資金。究其根本，內(nèi)部控制管理的核心職能之一在于針對事業(yè)單位在運(yùn)營管理狀況方面的實(shí)際表現(xiàn)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，以便全方位地跟進(jìn)和管控各項(xiàng)運(yùn)營管理工作。在內(nèi)部控制管理工作的有力支撐下，管理層可以更加有效地針對具體的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行跟進(jìn)與控制，采取有效措施確保和改善各項(xiàng)工作運(yùn)行過程的妥善性和合理性表現(xiàn)，最終實(shí)現(xiàn)更加符合預(yù)期的運(yùn)營管理效果。事業(yè)單位的資金來自當(dāng)年的財(cái)政撥付，而有的地市在事業(yè)單位資金利用方面進(jìn)行的社會面監(jiān)督相對有限，需要事業(yè)單位管理層對此引起重視，借助內(nèi)部控制管理工作從嚴(yán)監(jiān)督原則，跟進(jìn)和管理資金利用狀況。

2.有效提升財(cái)務(wù)報表真實(shí)性表現(xiàn)。在內(nèi)部控制管理工作的有力支撐下，事業(yè)單位實(shí)際的各項(xiàng)會計(jì)工作也可以在規(guī)范性方面表現(xiàn)更加良好，進(jìn)而更加全面真實(shí)、更加準(zhǔn)確有效地收集、整理與記錄事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理信息和運(yùn)營管理相關(guān)信息數(shù)據(jù)，從信息數(shù)據(jù)角度出發(fā)為財(cái)務(wù)報表的制作提供堅(jiān)實(shí)的支撐。只有在更加準(zhǔn)確真實(shí)的財(cái)務(wù)報表輔助下，相關(guān)的財(cái)務(wù)分析結(jié)論才可以具備一定的科學(xué)性，進(jìn)而更加全面地?fù)?jù)實(shí)體現(xiàn)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營管理效能方面的具體表現(xiàn)。內(nèi)部控制管理工作得到有效的實(shí)現(xiàn)后，事業(yè)單位還可以在其數(shù)據(jù)信息幫助下，從整體層面出發(fā)改善內(nèi)部控制管理效率及效果，為管理層進(jìn)行決策時提供有效的參考。

3.確保事業(yè)單位整體的管理效能。就性質(zhì)而言，事業(yè)單位屬于政府出資組建的公益性機(jī)構(gòu)，作用在于為社會公眾提供各種類型的公共服務(wù)。只有在科學(xué)的內(nèi)部控制管理工作支撐下，事業(yè)單位才可以更加標(biāo)準(zhǔn)更加高效地完成各項(xiàng)實(shí)際的管理工作，進(jìn)而為事業(yè)單位管理工作實(shí)現(xiàn)高效化和透明化的發(fā)展鋪平道路。與此同時，有效的內(nèi)部控制管理工作還可以確保資金的安全性，進(jìn)而為事業(yè)單位取得社會效益的過程奠定一定的基礎(chǔ)。在高效的內(nèi)部控制管理工作支撐下，事業(yè)單位管理層還可以切實(shí)地針對單位各項(xiàng)運(yùn)營管理工作進(jìn)行有效跟進(jìn)，進(jìn)而針對事業(yè)單位提供的公共服務(wù)效率及效果進(jìn)行確保和提升，以更佳的管理效能獲得更加充足的社會效益。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的管理現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制管理的理念相對單一傳統(tǒng)。對于部分事業(yè)單位而言，管理層在內(nèi)部控制管理工作理念方面仍然停留于較為早期的階段，以致于各崗位員工在運(yùn)營管理工作中更加關(guān)注工作效率，未能有效地針對內(nèi)部控制管理工作引起足夠的關(guān)注與重視。在這種情況下，內(nèi)部控制管理工作所能發(fā)揮的積極促進(jìn)作用將會相對不足，部分情況下甚至僅僅只是發(fā)揮形式層面的作用。在管理層理念較為傳統(tǒng)且重視程度不足的狀況下，內(nèi)部控制管理工作難免出現(xiàn)諸多問題。另外，在部分事業(yè)單位，運(yùn)營管理各項(xiàng)工作仍需管理層人員簽字授權(quán)，內(nèi)部控制管理未能實(shí)際地發(fā)揮作用。究其原因，仍然在于管理層在內(nèi)部控制管理方面缺乏認(rèn)識和重視。

2.資產(chǎn)管理在規(guī)范性方面表現(xiàn)較不足。在事業(yè)單位實(shí)際的運(yùn)營管理過程中，資產(chǎn)及其管理占據(jù)著較為關(guān)鍵的基礎(chǔ)性地位。在事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作規(guī)范性表現(xiàn)不足的情況下，難免由此引發(fā)諸多的問題。舉例而言，部分事業(yè)單位采購固定資產(chǎn)之后未能及時地進(jìn)行登記和管理，也就有可能引發(fā)賬目與實(shí)際并不相符的問題。在固定資產(chǎn)實(shí)際的分配、使用和處置過程中，部分事業(yè)單位并未切實(shí)地進(jìn)行跟進(jìn)與管理，以致于部分固定資產(chǎn)遭遇流失問題。究其原因不難發(fā)現(xiàn)，這些事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面缺乏健全良好的制度，也就無法保障資產(chǎn)管理工作的規(guī)范性表現(xiàn)。

3.內(nèi)部控制管理制度有待進(jìn)一步健全。分析部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理問題不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制管理相關(guān)的制度建設(shè)效率及效果受限是出現(xiàn)較為頻繁的原因之一。在部分事業(yè)單位，人才培養(yǎng)制度的健全性表現(xiàn)不足，無法通過開展培訓(xùn)的形式為各崗位員工提供自我提升的渠道，以致于各崗位員工無法在長期化系統(tǒng)化的培訓(xùn)幫助下提升自身在專業(yè)知識及能力方面的不足表現(xiàn)。而在部分事業(yè)單位，各崗位員工具體的崗位設(shè)置與職責(zé)分配的合理性表現(xiàn)不足，更有甚者還存在部分員工兼任多崗的狀況，為潛在的違規(guī)操作埋下了一定的隱患。除此之外，在部分事業(yè)單位，資產(chǎn)的清查工作缺乏制度限制，同樣無法全面有效地得到監(jiān)督。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的有效優(yōu)化路徑

在針對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作內(nèi)涵進(jìn)行深入把握之后，各事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身實(shí)情采取針對性優(yōu)化路徑改善既有的內(nèi)部控制管理工作。具體而言，事業(yè)單位管理層可以采取包括確保各崗位員工具備充足的內(nèi)部控制管理意識，針對內(nèi)部各崗位員工具體的崗位分工進(jìn)行細(xì)化，圍繞基礎(chǔ)性經(jīng)營管理工作進(jìn)行內(nèi)部控制管理，推動內(nèi)部控制管理與經(jīng)營管理工作互相融合，有效確保內(nèi)部控制管理組織架構(gòu)合理性表現(xiàn)，立足于管理風(fēng)險防范及控制體系的建立健全在內(nèi)的諸多有效策略，切實(shí)地優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部控制管理工作。

（一）確保各崗位員工具備充足的內(nèi)部控制管理意識

在有效地改善內(nèi)部控制管理效果及效率的具體過程中，不僅需要內(nèi)部控制管理部門擔(dān)負(fù)自身責(zé)任，還需要事業(yè)單位各崗位員工主動參與其中。在全員參與的情況下，內(nèi)部控制管理相關(guān)的各項(xiàng)措施才能得到更加切實(shí)地落實(shí)。因此，事業(yè)單位管理層首先應(yīng)當(dāng)從自身出發(fā)樹立良好的內(nèi)部控制管理意識，然后在例行會議中引導(dǎo)全體員工樹立一定的內(nèi)部控制管理意識，幫助各崗位員工提升自身對于內(nèi)部控制管理各項(xiàng)工作的認(rèn)識與重視，鼓勵各崗位員工發(fā)揮主觀能動性參與到內(nèi)部控制管理工作中。具體而言，事業(yè)單位可以定期面向各崗位員工開設(shè)內(nèi)部控制管理相關(guān)專項(xiàng)講座，引導(dǎo)各崗位員工了解和認(rèn)識內(nèi)部控制管理工作。

（二）針對內(nèi)部各崗位員工具體的崗位分工進(jìn)行細(xì)化

在內(nèi)部控制管理工作實(shí)際的進(jìn)行過程中，內(nèi)部各崗位在崗位分工有效性與明確性方面的表現(xiàn)發(fā)揮著決定性作用，需要管理層保持高度的關(guān)注與重視。針對與實(shí)際利益相關(guān)聯(lián)的崗位與分工進(jìn)行分別設(shè)置，從崗位分工的角度出發(fā)預(yù)防各種潛在的問題。在科學(xué)合理地設(shè)置明確的崗位分工之后，事業(yè)單位管理層還需要結(jié)合各崗位員工的實(shí)際狀況進(jìn)行分配，確保每個崗位均可以匹配到與之相稱的員工，確保各個崗位分工均可以切實(shí)地發(fā)揮其效用。除此之外，在設(shè)置崗位與分工時，管理層還可以引入彼此制約牽制的機(jī)制，確保各崗員工之間可以相互監(jiān)督彼此的工作行為，預(yù)防潛在的工作失誤或是問題。

（三）圍繞基礎(chǔ)性經(jīng)營管理工作進(jìn)行內(nèi)部控制管理

在確保和提升內(nèi)部控制管理效果及效率的過程中，各項(xiàng)運(yùn)營管理工作中的基礎(chǔ)性部分同樣需要管理層引起重視。具體而言，首先，管理層可以細(xì)致地?cái)M定各崗位員工工作規(guī)范，明確地闡述各崗位所應(yīng)履行的具體工作職責(zé)和工作內(nèi)容，為員工各司其職地進(jìn)行基礎(chǔ)性工作奠定更加堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，針對運(yùn)營管理工作，事業(yè)單位管理層還需要確保監(jiān)督及管理機(jī)制可以切實(shí)有效地發(fā)揮作用，在內(nèi)部控制管理工作的引導(dǎo)下修正其中存在的不足。為此，事業(yè)單位管理層應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部控制管理部門在獨(dú)立性方面的實(shí)際表現(xiàn)，以防潛在的各種干擾要素可能帶來的不利影響。

（四）推動內(nèi)部控制管理與經(jīng)營管理工作互相融合

考慮到內(nèi)部控制管理的管控對象在于各項(xiàng)實(shí)際的運(yùn)營管理工作，事業(yè)單位管理層可以將內(nèi)部控制管理與各項(xiàng)運(yùn)營管理工作相統(tǒng)合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)更加理想的內(nèi)部控制管理效果及效率。事業(yè)單位管理層可以從具體的組織架構(gòu)調(diào)整著手進(jìn)行，確保不同節(jié)點(diǎn)間的信息數(shù)據(jù)溝通互聯(lián)狀況，為內(nèi)部各個部門之間的彼此監(jiān)督約束實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其間，管理層需要針對不同的職能進(jìn)行有效分割，以便確保各部門均可清晰地把握自身權(quán)責(zé)和職能，進(jìn)而更加有效地在實(shí)際工作過程中予以履行。舉例而言，內(nèi)部控制管理部門需要具備一定的獨(dú)立性，同時不應(yīng)與其他部門在利益層面產(chǎn)生糾葛，在工作繁忙的情況下也不應(yīng)調(diào)動其他部門人員進(jìn)行參與內(nèi)部控制管理各項(xiàng)工作。

（五）有效確保內(nèi)部控制管理組織架構(gòu)合理性表現(xiàn)

在建立健全內(nèi)部控制管理相關(guān)制度體系建設(shè)時，需要由管理層負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制管理組織架構(gòu)的建設(shè)，并對其后續(xù)建設(shè)健全狀況進(jìn)行跟進(jìn)和負(fù)責(zé)，確保內(nèi)部控制管理組織架構(gòu)建設(shè)可以收獲一定的結(jié)構(gòu)性成果。在此過程中，事業(yè)單位管理層需要著重關(guān)注內(nèi)部控制管理工作之中的各項(xiàng)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，敦促相關(guān)負(fù)責(zé)人員切實(shí)地在實(shí)際工作中履行自身崗位職責(zé)。此外，事業(yè)單位管理層還可以相應(yīng)地在管理層內(nèi)部組建內(nèi)部控制管理小組，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理組織架構(gòu)建設(shè)健全工作，為內(nèi)部控制管理的組織架構(gòu)確保合理性以及提升奠定較為堅(jiān)實(shí)的必要性基礎(chǔ)。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的有效優(yōu)化實(shí)例分析

為求更加切實(shí)地參考實(shí)際狀況把控事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的有效優(yōu)化路徑，現(xiàn)以S農(nóng)業(yè)高校為例進(jìn)行說明，以便在更加具體的情境下把握有效優(yōu)化路徑的踐行方向，進(jìn)而推動事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作實(shí)現(xiàn)更進(jìn)一步的有效優(yōu)化及發(fā)展。

針對S農(nóng)業(yè)高校特定年份內(nèi)的日常開銷費(fèi)用和會務(wù)費(fèi)用進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，S農(nóng)業(yè)高校在上述開銷方面的表現(xiàn)處于逐年遞增的狀態(tài)，而資金執(zhí)行效率相對偏低，會計(jì)人員僅僅履行付賬職責(zé)，并未進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)管行為。究其原因可以發(fā)現(xiàn)，是S農(nóng)業(yè)高校的內(nèi)部控制管理環(huán)境營造不夠到位，根源在于內(nèi)部控制管理意識較為不足。考慮到高校的教育教學(xué)根本任務(wù)，管理層對于內(nèi)部控制管理缺乏重視也是可以理解的。為此，S農(nóng)業(yè)高校管理層需要對此保持高度的關(guān)注與重視，立足于相對基礎(chǔ)的內(nèi)部控制管理環(huán)境營造工作，一方面可以根據(jù)校內(nèi)內(nèi)部控制管理需求針對現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理相關(guān)制度做出優(yōu)化和調(diào)整；另一方面也可以針對校內(nèi)組織架構(gòu)進(jìn)行改良，以便立足于內(nèi)部控制管理環(huán)境營造工作確保內(nèi)部控制管理工作的有效優(yōu)化。

四、結(jié)語

綜上所述，在社會及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的當(dāng)下，事業(yè)單位占據(jù)著較為關(guān)鍵的基礎(chǔ)性地位。與社會企業(yè)相近，事業(yè)單位實(shí)際的運(yùn)營管理過程同樣會受到單位內(nèi)部環(huán)境和外部發(fā)展環(huán)境所包含的諸多客觀影響要素左右。鑒于事業(yè)單位由政府組建的性質(zhì)，也會因國家層級的政策變化而出現(xiàn)一定的改變，為事業(yè)單位實(shí)際內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行帶來了較為突出的壓力。對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作而言，指向財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部控制管理占據(jù)著較為關(guān)鍵的基礎(chǔ)性地位，原因在于事業(yè)單位具體的資金利用狀況需要接受上級部門的監(jiān)督與管理，需要事業(yè)單位更加及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作過程中的問題并予以解決。

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（作者單位：山東農(nóng)業(yè)大學(xué) 山東泰安 271000）

（責(zé)編：若佳）