企業內部審計的難點及其解決策略

洪德利

內部審計有助于強化企業內部管理制度，及時發現內部管理漏洞，保證企業財務數據的真實性、完整性和實用性，保護企業資產完整性，幫助企業實現穩定運行。本文從企業內部審計概述入手，分析企業內部審計的重要性，明確現階段企業內部審計控制難點，針對性提出合理的解決策略，形成完整的內部審計體系，旨在為當前的企業發展提供良好的參考。

經濟的繁榮發展為企業帶來全新的機遇，企業進入發展黃金期，但同時也暴露出更多的管理問題，尤其是企業內部審計，對企業全面發展具有制約作用。企業應加大對內部審計的重視力度，利用內部審計對企業的促進作用保證企業正常運行，提高企業自身競爭力，貫徹落實各項制度體系，保證會計信息真實性，推進企業可持續發展。

一、企業內部審計概述與特點

（一）概述

企業內部審計是指由企業內部組織建立的服務于企業領導層，為保證企業會計信息及其他財務信息的真實性、準確性，為保證企業資產的安全性和完整性實行的一系列審核、監督工作。企業內部審計工作涉及企業生產、采購、銷售、會計工作、稅務籌劃等各個方面，內部審計獨立于其他業務管理部門，運用專門的審查方式，對企業業務活動、內部控制及風險管理的合理性、有效性進行審查和評價，以保證內部審計可以促進企業組織機構完善，增加企業財務管理工作的效率和準確性，幫助企業盡快實現經營目標。

（二）特點

1.服務的內向型

企業內部審計是由企業內部組織和建立的，通過對企業經營活動及財務管理活動進行全方位監察，發現問題、解決問題的內部管理服務制度。企業內部審計是內部控制的重要組成部分，目的在于促進企業經營管理戰略和財務管理目標的實現，內部審計既是本企業經濟活動合理性、合法性的監督者，也是企業信息咨詢服務的提供者。

2.工作的獨立性

企業審計工作的進行都必須符合國家法律法規及相關財務會計制度的要求，必須獨立檢查、審核、評定企業各部門尤其是財務部門的日?；顒蛹跋嚓P數據的真實性、準確性、完整性。企業審計部門工作不僅要對企業負責，還要對國家、相關財務部門負責，由于內部審計人員來源于企業內部，因此在進行相關審查工作時，會受到其他人員及部門的制約。因此，企業審計必須具有獨立性，內部審計與外部審計都必須具有獨立性，以此保證企業內部審計的促進作用及監督作用。

3.審查范圍的廣泛性

企業內部審計工作要對企業經營活動及財務活動進行監督檢查，因此內部審計工作審查范圍廣泛，涉及企業經營管理活動的方方面面。企業內部審計服務于領導層，根據領導層需求可隨時對企業各個業務、各個部門進行全面或者特定環節的審查，因此企業內部審計是企業內部財務審計、內部經濟效益審計，也是事前事后審計、防護性審計、建設性審計等。

二、企業內部審計的重要性

（一）強化企業會計信息精確性

將企業內部審計貫穿在企業整個經營流程中，強化企業發展動力，以大量的精確數據為支撐，保證各項工作有序地開展，發揮出數據信息的價值。例如，以企業為例，企業會計工作及崗位設置必須堅持不相容崗位制度，盡量保證企業的業務復核、業務記賬、業務操作分別由不同的人員進行處理，其目的在于保證各個環節的獨立性，實現相互制約，以保證數據信息的實效性。

（二）優化企業經濟與經營效益

企業在運營過程中需要明確自身內部審計的重要性以及獨立性，以自身的實際情況為基礎選擇合理的內部審計方式，推進業務工作與內部審計管理相結合，發揮內部審計的制度優勢，保證企業的經營效益與經濟效益得到顯著的提升，以達到理想的控制目標。例如，企業可以通過內部審計管理對自身的經營風險進行分析，盡可能降低風險的負面影響，并且在該過程中可以結合實際情況進行控制，針對性調整經營過程中存在的問題，及時查缺補漏，以此來促使企業對自身的經營流程進行優化，提高企業競爭發展水平。與此同時，企業在發展過程中還可以靈活運用內部審計來強化自身的業務流程，幫助企業最大程度降低自身經濟損失，達到提高企業經濟效益的目的。

（三）提高企業資產安全性

在企業的生產經營過程中，應明確生產經營活動實際也是各項資產相互轉換的過程，對于企業來說，如何通過合理的控制來促使資產保值尤為重要，其目標在于增值，但在資產的管理控制過程中，受多種因素影響，存在明顯的風險與難點，因此開展合理的企業內部審計尤為重要，以保證各項工作合理配合與協調，提高控制效果，保證企業資產安全。

三、企業內部審計的難點

（一）內部審計環境難點

從企業內部角度開展深入分析，傳統理念因素影響造成企業自身對內部審計環境重視力度不足，未能明確其環境對企業發展產生的影響，針對企業發展控制不足，不僅出現形式化情況，還可能造成企業內部管理環境出現混亂，降低企業內部審計策略的推進與內部審計作用。企業自身的結構較為復雜，涉及的內容較多，范圍較廣，自身的組織結構設置與管理層面的義務與權力存在密切的關聯性，但傳統的模式與環境問題造成其各部門之間的協調性降低，影響企業自身的整體內部環境穩定性，對企業穩定運行產生負面影響。通過上述分析發現，企業實施內部審計時所涉及環境因素也與組織結構關聯性較強，對于后續的內部審查與監督產生明顯的影響，甚至降低企業內部審計監督獨立性與公平性，最終造成企業經營業務的合法性與有效性降低，不利于企業穩定運營。

（二）內部審計制度難點

完善的內部審計制度是保證企業穩定運營的重要支撐，但對于部分企業來說，現階段未能建立完善的內部審計制度，存在制度形式化情況，暴露出現階段企業運營短板，表現為自身的管理系統紊亂以及資源浪費等情況，進而減少企業自身的經濟效益，降低企業競爭力。企業在發展過程中通常難以具備完善的內部審計制度，造成自身內部管理暴露出明顯的問題與不足，如未能進行固定資產管理、資產流失嚴重等，甚至未能建立相應的控制部門或機構，造成內部管理執行人員在開展各項管理工作中遇到諸多問題難以解決，職責權限模糊，多數依賴于主觀意識判斷，未能根據實際數據進行分析，內部控制執行人員在實際工作中遇到諸多問題，如缺少統一的領導中心，未能及時制定相應的策略，權限模糊，通常以自身的主觀判斷為基礎，增大各類舞弊和財務造假事件發生率。與此同時，風險評估和應對機制不完善也是企業常見的問題，機制缺失增大各種風險的識別難度，企業在經營管理過程中難以合理應對。

（三）風險評估制度難點

風險評估制度的構建對于企業風險識別具有積極意義，可以及時分辨企業運營風險，結合企業發展情況制定風險評估制度，以促使企業穩定運營。但在實際的發展過程中，內部審計工作存在明顯的風險評估難點，因受企業自身經營業務的復雜性影響，可能出現各種風險，包括籌資風險、投資風險、資金周轉風險等，現有的評估機制不健全造成企業難以應對存在的風險，甚至造成嚴重的經濟損失。

（四）內部審計監督難點

企業在發展過程中，為保證自身穩定運行，檢查和評價內部審計對于企業發展具有積極意義，通過以內部審計為基礎，強化各項指標，以保證企業在運營過程中可以根據實際情況進行調控，發揮出內部審計的價值。部分企業在發展過程中未能考慮自身的特點，內部審計部門難以發揮出自身的作用，監督形式化，難以保證其合法性與經濟性，不利于企業監督發展。

四、企業內部審計策略

（一）優化企業內部審計環境

企業在發展過程中應明確自身內部審計建設的必要性，針對性開展優化，強化企業自身控制能力，明確其對自身發展影響，針對性進行環境調控，應該從優化內部審計環境的各個流程入手，梳理相應環節，明確控制重點與難點，貫徹落實各項制度，達到理想的狀態。夯實企業的內部審計環境，強化企業員工自身的思想意識與行為，在工作過程中可以將各項審計思想融合進各個環節流程中，奠定良好的發展基礎。從內部審計文化創設的角度推進，可以幫助企業在運營過程中建立統一的目標，保證各項工作有序地推進，實現制度的落實，為企業提供良好的充足動力。在企業控制建設過程中不再局限于單一的層次，而是注重內容與企業發展方向相適應，整合現有的資源，如將企業的品牌形象、運營發展、核心價值觀等相融合，對企業開展長期的指導，推進企業文化，以促使員工價值與企業價值相適應。與此同時，在企業運營過程中還需要充分發揮出財務管理部門的價值，落實自身的作用與機制，對預算開展針對性控制，保證各項執行制度有序地推進，發揮出內部審計的意義。

（二）完善企業內部審計制度

企業在發展過程中需要明確內部審計制度的價值與優勢，合理開展優化，構建完善的內部審計體系，保證各項權責得到合理的控制，優化權責關系。例如，企業在發展過程中積極建立內部審計制度，保證各項審計工作統籌發展提高系統性，對存在的不相容情況進行合理的安排，盡可能減少不相容情況，利用職責設計來強化整體性價值。在權限體系確認過程中，需要結合企業實際情況進行權責確定，做好相應的授權范圍、管理層次，利用責任權的優勢來保證企業穩定運營，做好風險管控，優化預算控制內容，同時在該過程中對其相應的一部分經營活動開展有效監控，嚴格執行各項制度，利用內部審計強化企業發展動力，減低各種因素影響。

（三）創新風險管理制度

對于企業來說，在企業運營過程中需要保證內部審計的效能穩定，積極發揮出風險管理制度的價值，保證各項風險工作有序地防控，提升企業風險控制意識與能力。例如，針對現階段的企業來說，在發展過程中需要保證風險控制策略與企業相配合，對企業的授權批準與業務經辦流程進行完善，明確企業實際情況，針對性引導，做好相關的數據信息記錄工作，對傳統的財物保管制度進行優化與審批，強化企業發展流程，幫助企業突破自身的束縛，肩負起自身的責任，以支撐企業提高自身的發展動力。對于企業來說，自身在運營過程中呈現出明顯的特殊性，在面臨相關的重要業務事項時則需要通過合理的聯簽審批或制度開展，對企業的資金進行合理的保護，做好相應的資料管理，保證重要的文獻資料安全，可以支撐企業穩定運行，同時做好相關的備份處理。對于企業財產保護來說，需要監督人員充分發揮出自身的作用與價值，強化各項制度落實，做好文件備份，避免損壞、被盜、被毀等情況。積極對企業的監督人員進行培訓，強化其自我的認知水平。在開展過程中需要充分地進行協調，優化資產配置，從證券、貨幣資金入手，強化各項指標管理，對清算管理程序進行清理，強化各項指標，利用企業各部門的預算項目和標準開展各項工作，按照預算編制和審定流程推進各項管理工作，明確預算指標和責任，以達到理想的狀態。積極對預算執行的授權機制進行完善，保證機制與企業實踐相契合，做好差異性分析，調整預算管理制度，以推進運營分析控制高效機制。企業應該針對內部各項業務和各類機構的運行情況來設計各項指標，綜合分析企業經濟效益，并從整體上把控企業運營效率，達到對運營管理持續性優化的目的。企業對于自身的業務流程和環節的持續優化和調整需要以企業實際情況為基礎，針對性進行合理的控制，從投資、生產、營銷、財務信息等角度開展總結，確保存在的問題得到及時控制，并優化績效考核機制，尋找產生問題的原因，加以針對性改進，為企業自身的資源配置、資源使用、資源占有等提供強有力的支撐，以滿足發展需求。在各項工作中，應積極地明確績效考核目標，強化各項發展體系，做好針對性評價，制定個性化的獎懲目標，利用評價結果實現穩定發展。

（四）優化內部審計技術手段

在企業運營過程中，應明確內部審核審計的價值，對現有的企業內部審計工作進行完善，按照相關的標準開展設計部門設置，以人才為基礎，強化企業內部審計的獨立性，減少對其他部門產生的影響，提高內部審計的公正性、有效性，保證各項工作有序地推進。積極對現有的人才進行培訓，強化人才自身的價值，如提高獨立業務能力，明確各項內部審計目標變化，工作人員相互進行配合，加強隊伍建設，將傳統的事后審計模式轉變為事前、事中審計模式，支撐各項經營活動有序地開展，保證各項程度的合法性與真實性，及時開展數據信息反饋，降低發展風險與失誤。

結語：

綜上所述，在企業發展過程中應明確自身的資源價值，強化內部審計控制意識，以保證數據信息的精準性，可以精準支撐企業發展，為企業營造良好的發展環境，提高自身發展動力。明確企業內部的發展現狀，加強員工之間的配合，強化內部審計控制水平，針對企業發展情況實現全員參與，解決傳統發展過程中存在的問題與不足，為企業營造良好的發展環境，提高企業發展動力。